Главным элементом   функционирования  любого государства на   всех исторических этапах является наличие системы налогообложения, основной целью которой является удовлетворение  потребности  государства в налоговых поступлениях в бюджет.

Налоговые поступления от  плательщиков  поступают  при применении различных вариантов схем налогообложения: общий режим, упрощенные специальные режимы, ЕНВД, патентная система и т.д.

Прежде чем выбрать систему налогообложения,  предприниматель должен четко разобраться в каждой из них и выбрать наиболее подходящий вариант системы.

Рассмотрим основы исчисления системы налогообложения ЕНВД применительно к городу Тольятти.

ЕНВД — что такое?

Единая система налогообложения на вмененный доход представляет собой такой специальный режим, при котором  сумма налога в расчете не учитывает и не зависит от фактически полученного дохода предпринимателя. Она связана с величиной установленного законодательно вмененного дохода.

Следует отметить, что данный режим не подходит для многих типов хозяйствования  в нашей стране. В законодательстве установлены ограничения и рамки по сферам хозяйствования организаций. В рамках каждого субъекта эти сферы могут быть дополнены либо урезаны. Такие вопросы могут быть решены на муниципальном уровне.

В НК РФ установлены четкие ограничения по  суммам вмененного дохода, на базе данных сумм и   происходит расчет  ЕНВД.  Данный  параметр  определяется в зависимости от  типа  хозяйствования компании, что оговорено  в ст.346.29 НК РФ.

Особенностью системы налогообложения  является тот факт, что происходит замена  нескольких видов налога одним единственным. В данном случае  такие налоги как НДФЛ, налог на прибыль,  НДС, налог на имущества  заменяются  выплатой единого налога.

Есть определенные ограничения на  возможность использования системы ЕНВД:

• количество сотрудников не выше 100 человек;
• нельзя применять данную систему в отношении услуг по передаче в пользование АЗС.

Положительные и отрицательные стороны  системы

Основными положительными моментами применения системы ЕНВД являются следующие факты:

• сумма налога никаким образом не зависит от величины получаемого фирмой дохода;
• по внедрению онлайн-касс  произошло увеличение срока до 1.07. 2024г.;
• применение данной системы может легко сочетаться  с возможности другим систем налогообложения;
• сумма уплаты по страхованию (взносы) уменьшает  величину налога;
• общая налоговая нагрузка компании сокращается, так как устраняются такие налоги как НДФЛ, НДС, на имущество, на прибыль;
• расходы, которые понесла компания на установку и внедрение онлайн-касс могут уменьшить величину налога при расчетах в декларации;
• что касается ИП, то для них плюсом является тот факт, что не требуется полное ведение  бухучета и сдача бухотчетности.

Однако не надо забывать и об отрицательных сторонах:

• учет взносов по страхованию возможен, но только в том объеме, в котором они были уплачены в текущем периоде;
• даже если компания в отчетном году сработала в убыток, налог ей придется платить все равно, так как прибыль не является основой для расчета налога;
• численность сотрудников имеет лимиты, также как и площадь зала для торговли;
• есть регионы в РФ, в которых эта система не действует;
• ежеквартальная сдача отчета и уплата налогов.

         В 2024 году  срок перехода на новые онлайн-кассы был продлен еще на год до периода 1.07.2024г.

Глава ФНС М.В. Мишустин

Рассмотрим характерные черты применения  исследуемой системы налогообложения на примере города Тольятти.

Характеристика города Тольятти

Тольятти является административным центром Ставропольского края, расположенный в Самарской области. Город стал очень известным благодаря нескольким причинам:

1. расположение крупнейшего российского автомобильного завода  АвтоВАЗ, благодаря которому город прозвали «автомобильной столицей страны»;
2. численность населения достигает 720 000 человек, а в будущем город, возможно, станет миллионером.

Сегодня город характеризуется быстрыми темпами роста и развития. В городе насчитывается около 60 крупных и средних  градообразующих предприятий, около 2000 представителей малого бизнеса. Около половины всей продукции области производится именно  здесь. Развитая инфраструктура города обеспечивает его  стабильное деловое развитие. Все эти компании являются крупнейшими налогоплательщиками в городе.

         Особенности города Тольятти накладывают свой отпечаток на возможности  исчисления налога для предприятий города.

Какие типы хозяйствования  подлежат  ЕНВД в Тольятти?

Возможности использования системы ЕНВД, методика исчисления на территории города Тольятти  регулируется законодательно.

В рамках документа Постановление от 19 октября 2005 года № 258 «О введении в действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории городского округа Тольятти» (ред. от 09.11.2016 № 1243)  установлены точные разграничения по всем типам хозяйствования, которые подлежат использованию  ЕНВД.

Дума городского округа Тольятти Самарской области

Все типы хозяйствования компаний, подлежащие использованию системы ЕНВД  описаны в ст.346.26 НК РФ.

         К самым  крупным относим:

• обслуживание населения, касающееся услуг в быту;
• пассажирские и грузовые перевозки;
• услуги по оказанию ветеринарной помощи;
• деятельность питания в случае, когда площадь зала меньше 150 кв.м.;
• деятельность по рекламированию;
• деятельность по сдаче в аренду объектов;
• услуги, которые связаны с ремонтом автомобилей либо процессами мытья;
• предприятия сферы розничной продажи, у которых установленное значение площади составляет 150 кв.м..;
• применение стационарных и нестационарных объектов при отсутствии зала для реализации.

У некоторых предприятий не может быть применен. Для таких компаний характерны следующие черты:

• среднесписочное количество персонала не может  превышать значение 100 человек;
• состав участия других фирм в УК  не более  доли 25% от общей суммы;
• если данный налогоплательщик относится к категории крупнейших.

Методика расчета  ЕНВД в Тольятти

В городе Тольятти  установлены нормативные ставки, которые определены на законодательном уровне. Ее размер составляет 15%.

Формула для определения сумм налога выглядит следующим образом:

Н = ДБ * ЗФ * К1 * К2 * 15%,

где    Н —  сумма исчисленного налога, т.р.;

ДБ- база дохода, по которой идет исчисление налога. Она установлена по каждому типу хозяйствования индивидуально, т.р.;

ЗФ – физический показатель для измерения;

К1 – дефлятор-коэффициент (значение определено   на государственном уровне и с каждым годом меняется);

К2 – коэффициент поправок на индивидуальные   условия хозяйствования  (сезонность, условия Севера и т.д.)

Рассчитанный по данной формуле налог далее уменьшается на величину взносов за работников фирмы в страховые фонды. Если мы имеем дело с ИП, то сумма взносов, которые он исчислил  за себя и заплатил, также может уменьшить  размер налога.  Но есть здесь главная особенность, которая заключается в том, что сумма таких взносов  должна быть не просто начислена, но и уплачена. В противном случае  сумма налога не может быть уменьшена налогоплательщиком. Такие правила характерны для организаций всей страны, и в городе Тольятти  тоже.

Рассмотрим более подробно характеристики и методику  исчисления  каждого из указанных показателей в формуле выше на примере города Тольятти.

Показатель базовой доходности  установлен в налоговом законодательстве по разным видам  ведения деятельности компаниями города.

Ниже  отражен список  основных видов хозяйствования фирм и соответствующий им  показатель для предприятий  в городе Тольятти.

В качестве единицы  физического показателя (ФП), как видно из таблицы, можно взять число торговых объектов, количество сотрудников, площадь торгового помещения,  число мест посадки пассажиров и т.д.

Коэффициент-дефлятор является  постоянной величиной и может быть изменен  только по закону.

Значения коэффициента:

• 2017 год – 1,798;
• 2024 год — 1,868;
• 2024 год – 2,063.

Корректирующий показатель  устанавливается на региональном уровне по муниципалитетам. Он учитывает особенности компаний и условия их функционирования.

Есть ряд факторов, которые формируют суммарное значение данного показателя. Среди них выделим:

• установленный тип хозяйствования фирмы (В);
• усредненный зарплаты на фирме (З);
• расположение фирмы (Ф)

Применяют формулу для  определения  данного  показателя:

К2 = В*З*Ф

Формула может  измениться в соответствии с  данными таблицы ниже.

Основные требования к формированию  декларации

Рассмотрим основы заполнения декларации по ЕНВД, применительно к предприятию в городе Тольятти.

Сама декларация по форме включает следующие основные разделы:

• титульный лист;
• Раздел 1, который отражает общую сумму вмененного налога, подлежащего перечислению в бюджет, с разбивкой по кодам ОКТМО;
• Раздел 2, который определяет расчет ЕНВД для каждого отдельного вида деятельности с учетом всех необходимых показателей;
• Раздел 3, в котором общая сумма налога, рассчитывается для всех типов хозяйствования, уменьшенных на сумму страховых платежей.

Заполнение индикаторов декларации выполняется следующим образом:

• заносятся показатели в раздел 2;
• затем заполняется раздел 3;
• данные в разделе 1 записываются последними.

Порядок заполнения декларации по ЕНВД содержится в Приложении № 3 к приказу ФНС от 04.07. 2014г. № ММВ-7-3 / 353 @.

Рассмотрим основные требования для заполнения декларации по ЕНВД:

• показатели и суммы, указанные в декларации, округляются до ближайшего целого рубля в соответствии с математическими правилами округления. Значения коэффициентов K1 и K2 указываются вплоть до третьего десятичного знака включительно. Значения физических индикаторов записываются только в целых единицах;
• при заполнении декларации вручную используются фиолетовые (синие, черные) чернила;

При составлении отчета запрещается:

• крепить страницы степлером;
• исправлять данные с помощью жидкостного корректора или любых других аналогичных средств;
• двухсторонняя распечатка отчетов.

Среди прочих требований выделены:

• страницы должны быть пронумерованы в следующем порядке: «001», «002» и т. д.;
• для каждого поля формы предоставляется определенное количество ячеек, причем только один индикатор записывается в одном поле. Для записи полей десятичной дроби используются разделители с символом «точка»;
• данные в отчете записываются слева направо начиная с первой левой ячейки;
• текстовая информация в декларации должна быть написана заглавными буквами;
• при использовании программного обеспечения значения числовых индикаторов подлежат выравниванию по последнему  правому  знаку;
• если после ввода какого-либо индикатора пустые ячейки остаются в поле, в них должны быть введены тире;
• в случае отсутствия каких-либо данных в пустых ячейках также помещаются тире;
• бумажная декларация может быть распечатана как машиночитаемая форма с двумерным штрих-кодом.

Основные рекомендации формирования декларации в отношении титульного листа следующие:

1. Информация на титульном листе заполняется налогоплательщиком, за исключением нижнего правого блока «Заполняется сотрудником инспекции».
2. ИНН / КПП. Регистрируются соответствующие коды. Поле КПП для ИП не заполняется.

Юридические лица заполняют КПП, полученный в налоговой инспекции по месту ведения бизнеса в условном режиме, с кодом причины регистрации «35» (5-6 позиций КПП).

3. Номер уточняющего отчета. Если декларация представляется в первый раз, код указывается: «0-». При необходимости обновление предоставляется для внесения изменений в данные, указанные в первоначальном отчете. В такой ситуации следует указать порядковый номер коррекции: «1-», «2-» и т. д.
4. Налоговый период. Указывается период, в который отправлен отчет:

5. Отчетный год – это год, за который отправлена ​​информация.
6. Код ИФНС. Выполняется четырехзначный код органа ИФНС, куда доставляется документ.
7. Код по месту регистрации. Указывается код местоположения объекта для предоставления отчета.

8. Ниже приведено полное имя юридического лица или полное имя индивидуального предпринимателя (строка за строкой).
9. Затем код ОКВЭД указывается в соответствии с классификатором..
10. Реорганизационный (ликвидационный) код ИНН/КПП реорганизованного юридического лица. Эти поля заполняются только в случаях ликвидации (реорганизации) общества.

11. Затем нужно указать номер контактного телефона.
12. Указывается численность листов и количество приложений (если есть). Если приложений нет, в пустое поле помещаются тире.
13. Блок «Подтверждение точности информации». Указывается код лица, представляющего отчет:

• 1 — если сам налогоплательщик доставляет декларацию;
• 2 — если документ доставлен представителем хозяйствующего субъекта.

Поля с полным именем, подписью, датой заполняются в следующем порядке:

Ответы на часто задаваемые вопросы.

Вопрос № 1 «Как правильно заполнить 1 раздел декларации для предприятия в городе Тольятти?»

Заполнение декларации по ЕНВД по 1 разделу проводится следующим образом по строкам 010-020.

Если вмененная деятельность проводится в разных МО, которые контролируются одним ИФНС, необходимо пропорционально разделить общую сумму ЕНВД, подлежащую выплате из строки 040  Раздела 3 для каждого OКTMO.

Пропорциональное разделение производится по следующей формуле:

Строка 020 раздела 1 = строка 040 раздела 3 * (сумма строк 110 всех разделов 2 этой OKTMO / строка 010 раздела 3).

Вопрос № 2 «Как правильно заполнить 2 раздел декларации для предприятия в городе Тольятти?»

Этот раздел должен быть заполнен отдельно:

• для каждого места вмененной деятельности, если точки ЕНВД находятся в разных MO (для каждого кода OKTMO);
• для каждого вида деятельности.

Другая ситуация возникает, если у субъекта есть несколько точек в ЕНВД  с одним типом деятельности в пределах одного МО. В этом случае раздел 2 формируется только один раз.

В то же время адрес, указанный первым в заявке на регистрацию через ЕНВД  вводится в строке 020 раздела 2, а  физические индикаторы суммируются.

Раздел 2 завершается следующим образом:

Вопрос № 3 «Как правильно заполнить 3 раздел декларации для предприятия в городе Тольятти?»

Заполнение декларации ЕНВД в 3 разделе выполняется  следующим образом.

Пример расчета

Для примера рассчитаем значение ЕНВД применительно к ИП по следующим исходным данным:

• предположим, что ИП Аканов А.А. занимается оказанием услуг для животных;
• офис компании находится в центре города Тольятти;
• базовая доходность —  7500 рублей;
• в качестве ФП выступает  численность сотрудников;
• К1 = 1,868, К2 = 1.

Расчет квартального значения налога:

7500 * 1 * 1,868 * 1 * 0,15 * 3 = 6304 руб.

Важно! ИП Аканов А.А. исчислил и заплатил в отчетном периоде сумму страховых взносов за   себя, эта сумма была выше суммы налога. Значит, в бюджет он ничего не должен.

Расчет налога:

6304 -6997 = — 693 =  0 рублей

Читайте также:

ЕНВД в Сведловской области: корректирующий коэффициент, виды деятельности, ставка.

Штраф за несвоевременную постановку на ЕНВД (опоздание).

ЕНВД в Москве: для ИП, корректирующий коэффициент, виды деятельности, ставки.

Ошибки в расчетах ЕНВД

         Ошибка № 1. Самые распространенные ошибки, которые возникают в бухгалтерии, связаны с ситуацией, когда ЕНВД применяется совместно с другими системами. Необходимо четко разграничивать доходы  и затраты по типам хозяйствования, подлежащим разным системам.

         Ошибка № 2. При определении итоговой суммы  налога для предпринимателя   не вычитаются взносы по страхованию за «себя».

         Ошибка № 3.   Предприниматели часто при отсутствии деятельности сдают нулевую декларацию. Рассмотрим как на этот вопрос смотрит закон.

Нулевая декларация ЕНВД и  образец ее заполнения  рассмотрены подробно в главе 26.3 НК РФ. Мнение Министерства финансов в этом отношении недвусмысленно: подача «нулевых» деклараций по ЕНВД  не предусмотрена главой 26.3 НК РФ . Отсутствие экономической активности за период  является основанием для дерегистрации в ЕНВД в порядке, установленном применимым законодательством.

Если налогоплательщик не  снялся с учета на  ЕНВД, то прекращение предпринимательской деятельности, даже если нет физического индикатора, является причиной уплаты вмененного налога и подачи полной (ненулевой) отчетности.

В этом случае налог рассчитывается на основе размера физического  показателя, отраженного в отчетности за предыдущий период, в котором деятельность по-прежнему проводилась. Заполнение декларации по ЕНВД будет также являться обязательной процедурой.

Несоблюдение обязательства по уплате налога повлечет за собой сбор задолженности по ЕНВД, а также начисление штрафов и пеней.

Но если налогоплательщик, тем не менее, решит подать нулевую  декларацию, более вероятно, что ему придется защищать свою позицию в суде.

Поэтому, если хозяйствующий субъект не хочет брать на себя дополнительные расходы по уплате налогов и отдавать ненужные отчеты в случаях, когда деятельность по какой-либо причине приостановлена ​​или прекращена вообще, самым надежным способом избежать требований регулирующих органов является представление запроса на дерегистрацию с ЕНВД.

Заключение

         Возможности системы ЕНВД на сегодня достаточно применимы для многих предприятий города Тольятти.  Под данным режимом  понимают систему налогообложения, при которой значительно упрощаются многие процедуры отчетности и исчисления налога.   Главной особенности применения данного режима в Тольятти является применение коэффициента К2 в зависимости от условий функционирования компаний.