«Вмененный» режим («вмененка») — один из режимов налогообложения, который вправе применять ИП и организации при осуществлении только определенных видов деятельности. Об этом свидетельствует п.2 ст.346.26 НК РФ.
| Условия перехода на ЕНВД (каким требованиям должен отвечать плательщик) | Когда на территории муниципального образования РФ применяется ЕНВД |
| Критерии «оценки», соответствия для плательщика ЕНВД устанавливает п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ.
ИП (организация) вправе работать на ЕНВД, если целиком и полностью им соответствуют. К примеру, одним из главных критериев по соответствию выдвигается требование по среднесписочной численности наемного персонала плательщика. Она за предшествующий год должна быть менее 100 чел. |
Если на территории конкретной местности в РФ местным законом введен «вмененный» режим по отдельным видам деятельности, которые в виде списка определены этим же законом.
|
Переход на «вмененку» по большей части носит принудительный характер, но возможен только при соблюдении перечисленных условий.
Читайте также статью ⇒ ЕНВД в Москве в 2024 году.
2024 год: при каких обстоятельствах можно работать с применением ЕНВД в Москве
Данные обстоятельства вытекают из общих условий применения ЕНВД. В частности, ИП, как и организации, могут работать на ЕНВД в пределах Москвы в 2024 г., если:
- По столице на законодательном уровне введен и действует «вмененный» режим.
К сведению, этим же законом, как правило, определяется список конкретных видов деятельности для ЕНВД.
- Деятельность плательщика (ИП, организации), отвечающего требованиям п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ, подпадает под данный утвержденный перечень.
Соответственно, если на законодательном уровне «вмененный» режим по Москве не закреплен, либо законодательный акт, который его ранее предусматривал, отменен, то ЕНВД никто применять не вправе.
Как узнать через сайт ФНС, введен или нет «вмененный» режим на территории в конкретном регионе (городе) РФ
Исчерпывающая информация по применению ЕНВД в пределах территорий муниципальных образований РФ размещена и доступна для всех заинтересованных пользователей на сайте ФНС РФ. Здесь можно узнать:
- Что собой представляет «вмененный» режим (общая характеристика).
- Описание процедуры перехода на ЕНВД.
- Порядок калькуляция, учета «вмененного» налога.
- Когда и как можно уменьшить сумму налога на общеобязательные взносы и соцпособия.
- Нужную для плательщика информацию по уплате налога, декларировании доходов.
- Нарушения действующего порядка по «вмененному» режиму и ответственность за них.
- Сведения о применяемом местном законодательстве в субъектах РФ по части ЕНВД.
Авторизоваться для этого не нужно. Следует для начала зайти на сайт «https://www.nalog.ru/». Далее, необходимо найти интересующий регион. Каждому из них на сайте ФНС РФ присвоен свой номер. Так, к примеру, при выборе российской столицы во вкладке «регион»» будет значиться, дословно: «77 город Москва».
Информацию о том, действует в 2024 г. (действовал ли в иные периоды) ЕНВД на конкретной территории субъекта РФ или нет, можно узнать в самом конце страницы. Раздел, в котором она публикуется, именуется как «Особенности регионального законодательства».
Пример 1. Поиск информации на сайте ФНС РФ по применению ЕНВД на территории Орехово—Зуевского района (Московская область)
Орехово—Зуево относится к Московской области. Для того, чтобы узнать сведения о действующих правовых актах данного района по части ЕНВД, следует на сайте ФНС РФ выбрать «Московскую область» под соответствующем номером «50». Затем в самом конце страницы (раздел «Особенности регионального законодательства») найти Орехово—Зуево.
По Орехово—Зуевскому муниципальному району на сайте ФНС РФ представлена следующая информация. «Вмененный» режим на территории избранного района введен согласно Решению местного Совета депутатов № 142/13 от 23.11.2016.
На текущий 2024 г. настоящее Решение актуально и никем не отменялось. Соответственно, ИП (организации) вправе работать на территории Орехово-Зуево с применением ЕНВД. Текст обозначенного правового документа размещен тут же и доступен для скачивания.
Особенности применения «вмененного» режима в Москве согласно опубликованным на сайте ФНС РФ сведениям
Что касается применения ЕНВД в Москве, то в разделе «Особенности регионального законодательства» отмечено, что данный режим вводился Законом г. Москвы № 45 от 26.09.2012 в конкретных поселениях столицы (см. закон) на период, начиная с 01.07.2012 г. Правовой документ был принят Московской городской Думой.
Там же в нем перечисляются «вмененные» виды деятельности и К2, устанавливаемые по территориальному признаку. Дается разъясняющая информация, определен срок действия «вмененного» режима — до 2014 г.
В связи с вышесказанным, ФНС РФ обращает внимание, что ЕНВД не применяется с 01.01.2014 г. по Москве и на присоединенных в 2012 г. определенных территориях поселений столицы.
Сайт ФНС РФ.
Помимо Закона г. Москвы № 45 следует принять во внимание еще один «столичный» правовой акт. Он отмечен на сайте ФНС РФ под № 53 от 29.11.2008 «О ЕНВД для предпринимательской деятельности по распространению наружной рекламы с использованием рекламных конструкций». Настоящий Закон № 53 утратил свою силу и на сегодня его нормы не применяются. Основание — Закон № 3 от 26.01.2011, принятый Московской городской Думой.
Иных законодательных актов, регулирующих действие ЕНВД по столице, не имеется. Ознакомиться с текстами действовавших ранее законов, а также правовых актов, их отменяющих, можно тут же, в соответствующем разделе на сайте ФНС РФ.
Пример 2. Применение ЕНВД по Москве в 2013 г. (период действия Закона г. Москвы № 45 от 26.09.2012)
Индивидуальный предприниматель Р. О. Томашевский на территории поселения Новофедоровское в 2013 году начал оказывать услуги по перевозке пассажиров. Следует определить, имеет ли право ИП применять ЕНВД в обозначенной ситуации. Для этого нужно выяснить следующие вопросы:
- Действует ли в поселении Новофедоровское в 2013 г. ЕНВД?
- Относятся ли услуги по части пассажироперевозок ко «вмененной» деятельности.
В указанный период (2013 год) на территории Новофедоровского и ряда других московских поселений действует «вмененный» режим. Так, к примеру, в их число входят: Воскресенское, Кленовское, Троицк и др.
ЕНВД введен согласно Закону г. Москвы на территории ряда поселений с 01.07.2012 и вплоть до 01.01.2014. Соответственно, по первому вопросу ответ будет положительным, т. е. на территории пос. Новофедоровское в 2013 г. действует «вмененка».
Далее, настоящим Законом утвержден также перечень видов «вмененной» деятельности. Собственно деятельность по перевозке пассажиров, которой занимается предприниматель, входит в данный перечень. Отсюда следует, Р. О. Томашевский вправе применять ЕНВД с 2013 г. и вплоть до 01.01.2014.
Калькуляция ЕНВД в 2024 году: основа расчета, формулы, используемые показатели
Калькуляция «вмененного» налога на территории всех субъектов РФ, где применяется данный режим, производится общим порядком. Оплата вносится поквартально согласно требованиям ст. 346.30 НК РФ. Крайний срок уплаты: 25 число месяца, который следует за отчетным кварталом.
Как установлено, объектом обложения ЕНВД является потенциально возможный доход (ВД). Именно на нем базируется расчет налога.
| Формулы для расчетов | При каких условиях используется вычет | Пояснения по показателям |
| ЕНВД = налоговая база (она же ВД) * ставка 15%;
ВД = БД * ФП * К1 * К2;
ЕНВД = (база налога * ставка 15%) — страховые сборы |
Сумма ЕНВД уменьшается за счет уплаченных за отчетный период общеобязательных страховых взносов (соцпособий) в пользу работающего персонала, но не более чем на 50% от исчисленного налога.
ИП без персонала вправе уменьшать налог за счет взносов, уплаченных за себя, без ограничений |
«Расшифровка» показателей:
· фиксированная ставка налога 15 %; · БД за месяц определяют по виду деятельности согласно ст. 346.29 НК РФ; · множитель К1 (назначается на год) в 2024 г. равняется 1,868; · множитель К2 присваивается по видам деятельности местными правовыми актами субъектов РФ, которыми вводился «вмененный» режим; · ФП (физический показатель) определяют по видам деятельности путем суммирования за каждый месяц с учетом всех произошедших изменений |
К исчисляемым суммам следует применять нормы ст. 346.29 НК РФ, касающиеся правил округления. В частности, 50 коп., как принято. следует округлять до рубля. Все, что меньше 50 коп., опускается.
На 2024 г. правила расчета ЕНВД, которые приведены выше, не изменились. Посему при введении «вмененного» режима в Москве, иных прилегающих территорий, исчисление следует производить указанным способом.
Следует также помнить, что ИП на ЕНВД высвобожден от уплаты имущественного, подоходного налога и НДС в отношении операций применительно к гл. 21 НК РФ. На юрлиц также распространяется данное послабление по освобождению от некоторых налоговых платежей, но лишь с некоторой разницей (подробнее об этом разъясняет ФНС РФ на сайте).
Распространенные ошибки при применении ЕНВД
Ошибка 1. Даже когда на территории конкретного субъекта РФ местным законом введен ЕНВД, ИП (организация) не всегда может его применять. Если хотя бы одно условие, которое указано в п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ, не соблюдено, ЕНВД данный плательщик применять не вправе. Так, запрещается применять ЕНВД учреждениям образования.
Если, к примеру, у организации штат сотрудников состоит из 102 человека, перейти на ЕНВД (работать на данном режиме) она не сможет.
Соответственно, и в отношении ИП применяются те же нормы. Если предприниматель планирует заниматься «не вмененной» деятельностью, например, в рамках договора простого товарищества, то применять «вмененку» он также не сможет.
Читайте также статью ⇒ Расчет ЕНВД для фотостудии: формула, примеры.
Ответы на часто задаваемые вопросы
Вопрос №1: ИП без работников из Чеховского района, работает там же, подпадает под действие местного закона о применении ЕНВД. Что ему нужно сделать, чтобы работать в 2024 г. на «вмененке» официально?
Предпринимателю необходимо встать на учет в качестве плательщика ЕНВД по месту своего жительства. Для этого нужно заполнить бланк заявления ЕНВД-2, который предназначен именно для ИП, и подать его вместе с требуемыми документами ИФНС.
По Чеховскому р—ну Московской обл. порядок применения «вмененного» режима регламентирует решение Совета депутатов № 71/10 от 09.10.2012 (ред. с изменениями от 26.08.2013). Соответственно, при калькуляции налога данные по множителю К2 берутся оттуда.
Вопрос №2: ИП применяет УСН на патенте, занимается перевозкой пассажиров на территории, где введен ЕНВД. Является ли это нарушением? Если да, то будут по отношению к нему применяться санкции или нет, и какие?
На законодательном уровне данный вопрос регулируется следующим образом. Если на территории субъекта РФ разрешено работать по ЕНВД и УСН на патенте, то ИП может на свое усмотрение выбрать, какой режим ему применять. Здесь речь идет о добровольном применении ЕНВД.
Данная норма применима только тогда, когда ИП занимается грузоперевозками либо перевозками людей, размещением рекламы на ТС, а также при торговле оптом (в розницу) развозного (разносного) типа.
Отсюда следует, если ИП в рассматриваемой ситуации будет работать по УСН на патенте, это не будет нарушением.
В общем случае «вмененная» деятельность без своевременной постановки в ИФНС наказуема. За деятельность без постановки на учет штрафуют на сумму от 40 тыс. руб., исходя из 10% от дохода. Если плательщик обратиться в ИФНС с заявлением позже, чем следует, не соблюдая поставленные сроки, его могут оштрафовать на 10 тыс. руб.
Загрузка...