ЕНВД (иные названия: «вмененный» налог, «вмененка») — один из четырех применяемых на сегодня режимов налогообложения. Переводу на ЕНВД подлежат только некоторые виды деятельности.
При данной системе оплаты налогов к учету принимается вмененный, т. е. потенциально возможный доход в рассматриваемом случае — предпринимателя. Его размер определяется в соответствии с НК РФ, а реальный, действительный доход, который получен ИП, не принимается во внимание.
Переход на ЕНВД для ИП является обязательным, если сложились следующие обстоятельства:
- Вмененный режим введен в муниципальном образовании (районе, округе Московской области), где работает ИП.
- В правовом акте по части введения ЕНВД, который утвержден и применяется в данном районе, округе Московской области, отмечен вид деятельности ИП.
- ИП отвечает критериям, установленным для работы на ЕНВД. К примеру, среднесписочная численность персонала не более 100 человек и т. д. согласно п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ.
Самоочевидно, перевод на ЕНВД носит принудительный характер. Добровольный переход производится путем подачи заявления при следующей деятельности: грузоперевозки, пассажироперевозки, разносная и развозная торговля в розницу, а также по части рекламы на транспорте. ИП, который работает на «вмененке», получает ряд преимуществ.
| Основные вопросы по части ЕНВД в Московской области | Ответы, пояснения для ИП |
|
Постановка на учет ИП |
Процедура постановки носит заявительный характер.
Для этой цели ИП должен самостоятельно подготовить и подать форму ЕНВД-2 (Приказ ФНС РФ № ММВ-7-6/941@ от 11.12.2012) Обращаться следует в свою налоговую, расположенную на той территории, где ИП занимается «вмененной» деятельностью |
| Льготирование при уплате налогов | Предприниматель освобождается от НДФЛ, НДС в отношении операций применительно ко гл. 21 НК РФ, имущественного сбора |
| Налоговой период | Квартал, как установлено ст. 346.30 НК РФ |
| Крайний срок по перечислению ЕНВД | До 25 числа первого месяца, идущего сразу вслед за отчетным кварталом |
| Крайний срок для сдачи декларации | До 20 числа месяца, следующего сразу за отчетным кварталом |
|
Совмещение разных режимов |
Допускается:
1. Занятие несколькими видами деятельности, которые подпадают под действие ЕНВД. 2. Сочетать «вмененный» налог с УСН, ОСНО. Если на территории деятельности можно применять ЕНВД и УСН на патенте, ИП вправе по желанию выбрать любой из этих режимов. |
По части совмещения режимов для образного примера можно привести следующую типичную ситуацию. ИП собирается оказывать услуги населению по срочному ремонту обуви в г. Дубна (Московская область) и собственно в Москве. Учитывая тот факт, что «вмененный» режим применяется только в г. Дубна, а в Москве по месту его деятельности нет, ИП нужно совмещать 2 режима: ЕНВД при работе в области и ОСНО либо УСН, работая на московской территории.
Московская область делится на несколько районов, округов. В каждом из них утвержден и реализуется свой местный правовой акт по применению ЕНВД. Как правило, это Решение Совета Депутатов. Подобный правовой документ включает перечень видов деятельности, которые следует перевести на «вмененку» и, далее, значения всех множителей К2 для каждого из этих видов деятельности.
Читайте также статью ⇒ ЕНВД в Москве в 2024 году.
Основные показатели, которые используются при калькуляции ЕНВД для ИП
Поскольку расчет ЕНВД для ИП производится общим порядком, то в процессе подсчета задействуются стандартные показатели. Поэтому, как и юрлицам, ИП следует до калькуляции уточнить, выяснить базу и ставку налога, значения базовой доходности (БД) и физического показателя (ФП), корректирующие коэффициенты (далее по тексту — множители) К1 и К2.
Что касается ставки и БД, то их значения определяются согласно НК РФ. Ставка «вмененного» сбора, как отмечает ст. 346.31 НК РФ, равняется 15%. Базовая, условная доходность за месяц предусмотрена в зависимости от осуществляемой деятельности ст. 346.29 НК РФ.
Корректирующий множитель—дефлятор К1 на текущий 2024 г. равен 1,868. Основание — Приказ Минэконоразвития РФ № 579 от 30.10.2017. Его значение утверждается на весь календарный год и изменениям в указанном периоде не подвергается.
Еще один корректирующий множитель К2 присваивается каждому виду деятельности отдельно региональными правовыми актами. Он вносит свои коррективы с учетом специфики осуществляемой ИП вмененной деятельности.
Физический показатель (ФП) для каждого вида деятельности свой (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). Например, при оказании бытовых услуг таковым является число сотрудников, а для пассажироперевозок это будет число посадочных мест.
Значение ФП определяется на основании задокументированных сведений. Поскольку данные значения на протяжении квартала могут измениться, то при расчете учитывают его величину за каждый месяц суммарно (ФП1+ ФП2+ ФП3). Произошедшие изменения учитывают с начала каждого месяца.
Как приято, налоговой базой здесь является вмененный доход, точнее, его величина. Она калькулируется путем умножения названых показателей: БД * ФП * К1 * К2.
Множитель К2 в районах, округах Московской области для калькуляции ЕНВД
Корректирующий множитель К2 при калькуляции «вмененного» налога используется всегда. Он утверждается по всем муниципальным образованиям данного региона на местном уровне и на весь календарный год. Каждому виду деятельности, подпадающему под режим ЕНВД, присваивается свой К2, который далее используется для расчета налога.
Все сведения по актуальным множителям К2, применяемым в районах и округах Московской области, размещены на сайте ФНС РФ — «https://www.nalog.ru/». Чтобы узнать К2 своего муниципального образования, ИП следует:
- Посетить сайт ФНС РФ.
К сведению, чтобы выяснить нужную информацию по ЕНВД (о нормативных актах, корректирующих множителях и т. п.) авторизоваться не нужно.
- Выбрать во вкладке «Ваш регион» — непосредственно «Московскую область» (под номером 50).
- Получить нужную информацию по множителям К2 в разделе «Особенности регионального законодательства».
Подсчет размера «вмененного» налога производится на базе действующих решений органов местного самоуправления.
Сайт ФНС РФ.
Соответственно, открыв надлежащее решение о ЕНВД по конкретному району (округу), ИП сможет выяснить:
- виды деятельности, в отношении которых применяется ЕНВД;
- все значения множителей К2 по каждому виду.
Список видов деятельности, подлежащих переводу на ЕНВД, в каждом регионе во многом схож, но может и отличаться.
Пример 1. Множитель К2 в Дмитровском муниципальном районе Московской области (вид деятельности ИП — оказание бытовых услуг)
ИП занимается пошивом обуви по индивидуальным заказам, поступающим от населения Предприниматель зарегистрирован, проживает, работает в Дмитровском районе (г. Дмитров).
Чтобы узнать множитель К2 по осуществляемой деятельности, ему следует на сайте ФНС РФ найти регион «Московская область». Далее в разделе «Особенности регионального законодательства» выбрать «Дмитровский район» и по открывшемуся нормативному акту узнать применяемый К2.
Таким образом, для ИП в отношении его деятельности и району актуальной будет следующая информация, касающаяся вмененного налога.
| Применяемый правовой акт по части ЕНВД
(для Дмитровского района) |
Код по ОКВЭД
(пошив обуви по персональным заказам) |
Множитель К2 по осуществляемой ИП деятельности для калькуляции «вмененного» налога |
| Решение Совета Депутатов района № 9 / 2 от 28.10.2005
(актуальная редакция от 15.12.2016 решения № 193/24) |
ОКВЭД 2: 15.20.5 |
0,7 |
Формула и правила подсчета ЕНВД для ИП в Московской области
Предприниматели калькулируют «вмененный» налог к уплате одинаково, используя общую формулу: налоговая база (=ВД) * ставка 15%.
К сведению, ИП вправе применить вычет, т. е. снизить скалькулированную сумму «вмененного» налога на величину уплаченных за квартал общеобязательных взносов. Тогда формула для подсчета ЕНВД несколько изменится: (ВД * ставка 15%) — общеобязательные взносы за все 3 месяца.
Отсюда следует, чтобы рассчитать ЕНВД, ИП должен сначала подсчитать ВД, а также «квартальную» сумму уплаченных страховых сборов для вычета.
Сумма ВД определяется по выше указанной формуле, которая не меняется и для всех плательщиков «вмененки» одинакова: БД * ФП * К1 * К2. Ставка (15%) остается прежней.
Что касается общеобязательных взносов, то их подсчет будет зависеть от того, один работает ИП либо с персоналом. При наличии персонала суммируются уплаченные сборы за весь квартал по персоналу. Если работников нет, ИП вправе суммировать уплаченные фиксированные сборы по ОПС, ОМС за себя, а далее на эту сумму применить вычет к ЕНВД.
Следует иметь в виду, что ИП без работников вправе уменьшить сумму ЕНВД к уплате за счет перечисленных им за себя общеобязательных взносов без применения лимита, т. е. без ограничений.
Распространенные ошибки при работе на ЕНВД
Ошибка 1. ИП на ЕНВД не обязаны вести бухучет. Об этом говорится в пп. 1 п. 2 ст. 6 ФЗ РФ № 402 от 06.12.2011 (ред. от 29.07.2024).
В отличие от предпринимателей юрлица (организации) должны формировать бухучет и отчитываться по бухгалтерии.
Ошибка 2. ФНС снимает с учета ИП (как плательщика ЕНВД) только после подачи им заявления по требуемой форме. Заявителю необходимо уложиться в поставленный срок. Как для юрлиц, так и для ИП он одинаковый: не позднее 5 дней после прекращения осуществления вмененной деятельности.
К сведению, эту датировку (день завершения деятельности) ИП должен записать в заявлении. Она и будет являться датой снятия с учета. Общее основание — п. 3 ст. 346.28 НК РФ.
Читайте также статью ⇒ Расчет ЕНВД для фотостудии: формула, примеры.
Пример 2. Калькуляция ЕНВД для ИП, осуществляющего деятельность в г. Дубна
ИП с нанятым персоналом в г. Дубна (Московский регион) занимается пошивом меховых и кожаных изделий (вид деятельности на ЕНВД — оказание бытовых услуг). Ему необходимо рассчитать «вмененный» налог за лето (3 квартал) 2024 г.
В г. Дубна регламент по части ЕНВД для некоторых видов деятельности определяет Решение Совета Депутатов № РС-12(61)-100/70 от 25.10.2007. Значения множителей К2 представлены в приложении 1 к данному правовому документу.
| Данные для расчета ЕНВД | Порядок расчета (формулы) | Калькуляция и результаты |
| БД (ст. 346.29 НК РФ): 7 500 руб.
К1 в 2024 г. : 1,868; К2 (г. Дубна): 0,6; Ставка налога: 15%; ФП (количество работников вместе с ИП): 9 чел. |
Необходимо подсчитать:
1. «Вмененный» доход = налоговая база (БД * ФП * К1 * К2) 2. ЕНВД без вычета (налоговая база * 15%). Итоговую сумму ИП вправе уменьшить на размер соцпособий и общеобязательных страховых сборов, перечисленных за персонал в прошедшем квартале. Данный вычет не может превышать 50% от исчисленного налога |
ВД = 75 654 руб.
(7 500 * 9 * 1,868 * 0,6); ЕНВД = 11 348,1 руб. (75 654 руб. * 15%) |
Таким образом, итоговая сумма «вмененного» налога составила 11 348,1 руб. без вычета общеобязательных взносов.
Важно! По отношению к налоговым суммам применяются правила округления, обозначенные ст. 346.29 НК РФ. Все, что меньше 50 коп., отбрасывается, а 50 коп. и более округляется до рубля.
Ответы на часто задаваемые вопросы
Вопрос №1: В муниципальном образовании, где работает на «вмененке» ИП, имеется несколько налоговых инспекций. Куда нужно обращаться ИП, чтобы встать на учет по ЕНВД?
Документы нужно подавать в ту налоговую, которая находится на территории осуществления «вмененной» деятельности. Ключевое условие: данная территория должна быть отмечена в заявлении первой. Детально об этом разъясняет а.4 п. 2 ст. 346.28 НК РФ.
Вопрос№2: Может ли ИП реализовывать продукцию собственного изготовления, работая на ЕНВД?
Нет, поскольку в этом случае он подпадает под ограничения. Подробнее об этом говорится в ст. 346.26, 346.27 НК РФ. Перечисленные статьи разъясняют обстоятельства, при которых ИП и юрлица не вправе применять «вмененный» режим.
Загрузка...