Переход с ЕНВД на УСН. Как перевести на УСН все расчеты и обязательства

Автор статьи

Амина С.

6 минут на чтение
121 просмотров
Содержание Содержание

ЕНВД будет отменен с начала 2021 г. (Закон РФ № 178-ФЗ). До конца 2020 года плательщикам налога необходимо выбрать иной режим налогообложения. Так, можно перейти на УСН. Как правильно перейти с вмененки на упрощенку, рассказано ниже в статье.

Как перевести расчеты с ЕНВД на УСН

Согласно Письму Министерства финансов России № СД-4-3/19053@ от 20 ноября 2020 г. и Закону РФ № 102-ФЗ, плательщики УСН могут платить налог по 1 из 2 налоговых баз:

  1. «Доходы».
  2. «Доходы минус Расходы».

Важно! Учет доходов и расходов на упрощенке ведется кассовым методом. Однако, некоторые виды расходов учитываются в особом порядке (так, затраты на покупку объектов ОС).

Как учесть доходы

На упрощенке доходы учитываются на основании положений гл. 25 НК РФ. На ней к учету принимаются денежные средства, полученные от реализации своей продукции (оказания различных услуг, выполнения определенных работ, получения прав на имущество) или от перепродажи купленных товаров. Также, в расчет берутся доходы, не связанные с основной деятельностью организации. По-другому они называются внереализационными (ст. 250, 249 НК РФ). В соответствии со ст. 346.17 НК РФ, датой получения дохода на «упрощенке» считается день:

  1. Перевода денег в кассу компании или на расчетные банковские счета фирмы.
  2. Получения другого имущества (оказанных услуг, выполненных работ) или прав на него.
  3. Получения денег от оплаты или погашения долгов.

Когда доходы принимаются к учету на упрощенке? Чтобы получить точный ответ на этот вопрос, сначала нужно обратить внимание на такое понятие, как «реализация». Этот термин установлен ст. 39 НК РФ. В этой статье сказано, что реализация — это возмездная передача прав собственности. Ниже в таблице приведены основные ситуации учета доходов на упрощенке.

Учет доходов на упрощенке Нюансы
1 При упрощенке доходы от отгрузки продукции, выполнения работ (оказания услуг) принимаются к учету в период использования УСН Доходы принимаются к учету на день их поступления
2 Отгрузка продукции была проведена при вмененке, а оплата за нее — при упрощенке В доходы по упрощенке такие суммы не включаются, потому что фактическая отгрузка товаров была проведена при вмененке
3 Аванс в счет будущих поставок продукции (оказания услуг, выполнения работ) принимается к учету в периоде, когда он был получен Если авансовый платеж поступил на счет организации при вмененке, а отгрузка продукции была произведена уже при упрощенке, то полученный аванс не нужно включать в доходы. И наоборот, если авансовый платеж был получен в период использования УСН, то аванс учитывается в доходах по упрощенке

Важно! На упрощенке к учету не принимаются доходы, перечисленные в ст. 251 НК РФ. Список таких доходов является закрытым.

Как учесть расходы

На упрощенке расходы принимаются к учету только тогда, когда налоговой базой по УСН выбрана следующая — «доходы за вычетом расходов». К учету принимаются только те расходы, которые отвечают критериям, установленным ст. 252 НК РФ. Так, они должны быть:

  1. Обоснованы.
  2. Подтверждены соответствующими документами.

Чтобы разобраться в том, как учесть расходы на упрощенке, нужно рассмотреть несколько наглядных ситуаций из жизни.

Ситуация № 1: Будучи на ЕНВД, компания купила товары для последующей перепродажи. Однако, отгрузка продукции состоялась уже после того, как фирма стала использовать упрощенку. Тогда расходы по покупке продукции для перепродажи принимаются к учету после их продажи (ст. 346.17 НК РФ).

Расходы на реализацию продукции для перепродажи (так, затраты на ее хранение или транспортировку) принимать к учету на упрощенке нужно только в том случае, если они были произведены уже после перехода на новую систему налогообложения. Другие затраты, связанные с основной деятельностью организации (фирмы) на ЕНВД, не принимаются к учету на УСН. Ведь налоговое российское законодательство не разрешает этого делать.

Пример из жизни № 2: Остаточная стоимость ОС (НМА) заносится в расходы организации в 1 квартале, в 1-м полугодии, за первые 9 месяцев и за 1 год (то есть, нарастающим итогом в каждом отчетном периоде). Причем ее списание осуществляется равными долями. Как сказано в ст. 346.16 НК РФ, стоимость ОС (НМА) заносится в расходы на основании следующего срока полезного использования (СПИ):

  • до 3 лет — стоимость ОС и НМА принимается к учету равными частями на протяжении 1-го года после перехода на упрощенку;
  • 3-15 лет — на протяжении 1-го года использования упрощенки списывается ½ стоимости (2-го года — 30%, а 3-го — 20%);
  • больше 15 лет — стоимость ОС (НМА) принимается к учету равными частями за 3 месяца, 1 полугодие, 9 месяцев и 1 год на протяжении 10 лет после того, как фирма стала платить налоги по УСН.

Важно! Остаточная стоимость НМА (ОС) — это разница между стоимостью их изготовления (покупки) и размером амортизационных отчислений за период использования вмененки. С начала 2021 г. такая стоимость ОС указывается в гр. 8 разд. 2 Кудир (Письмо № СД-4-3/19053@ от 20 ноября 2020 г.). Правило разработано для тех, кто перешел на упрощенку.

Как отнести остаточную стоимость ОС на расходы. Пример

Условие: Компания торгует в розницу. До начала 2021 г. фирма была на вмененке. В новом году она перешла на применение упрощенки. При ведении своего бизнеса фирма воспользовалась некоторыми ОС, купленными до перехода на упрощенку. Необходимые сведения об объектах ОС приведены ниже в таблице.

Наименование ОС Срок СПИ Остаточная стоимость
1 Техника ККТ 3 года 200 тыс. р.
2 Служебное авто 10 лет 1,5 млн. р.
3 Здание организации 20 лет 2,5 млн. р.

Итог: Если в 2021 г. фирма перейдет на УСН, она сможет принять к учету расходы на покупку вышеприведенных трех ОС. Порядок отнесения таких затрат приведен ниже в таблице.

ОС СПИ (годы) Остаточная стоимость За 2021 г. списывается (тыс. р.) За 2022 г. списывается (тыс. р.) За 2023 г. списывается (тыс. р.)
1 ККТ 3 200 тыс. р. по 50 за 1 квартал
2 Авто 10 1,5 млн. р. за весь год 750;

за 3 мес. 187,5;

за 6 мес.  375;

за 9 мес.  562,5

за весь год 450;

за 3 мес. 112,5;

за полгода 225;

за 9 мес.  337,5

за весь год 300;

за 3 мес. 75;

за 6 мес.  150;

за 9 мес.  225

Остаточная стоимость сооружения, где находится компания, также ежегодно будет добавляться в расходы. Списывать нужно будет по 62,5 тыс. р. за 1 квартал на протяжении 10 лет.

Типичные ошибки по теме «Переход с ЕНВД на УСН. Как перевести на УСН все расчеты и обязательства»

Ошибка: Из-за отмены вмененки с начала 2021 г. нужно заранее отправлять заявление в ИФНС о снятии с учета по ней.

Нет, это не так. В Письме № СД-4-3/13544@ от 21 августа 2020 г. говорится о том, что все организации, применяющие вмененку, будут сняты с учета в 2021 г. Отдельно обращаться в налоговую не надо.

Ошибка: Все плательщики ЕНВД после его отмены смогут перейти только на обычную систему налогообложения (ОСНО).

Нет, это не совсем так. После отмены вмененки с начала января 2021 г. организация сможет перейти на ОСНО, упрощенку или на ПСН (патентная система).

Ответы на часто задаваемые вопросы по теме «Переход с ЕНВД на УСН. Как перевести на УСН все расчеты и обязательства»

Вопрос: У нас в компании работает 125 сотрудников. Можем ли мы перейти на упрощенку и не «слетим» ли в первый квартал?

Ответ: Перейти на УСН сможете без проблем. Численность сотрудников не учитывается при переходе на упрощенку с другого налогового режима (Письмо Министерства финансов РФ № 03-11-06/2/254 от 01 декабря 2009 г., № 03-11-06/2/248 от 25 ноября 2009 г.).

Вопрос: Я являюсь ИП на ЕНВД. Подал заявление на переход на упрощенку «Доходы», но потом передумал. Могу я изменить свое решение?

Ответ: Поменять объект налогообложения или отказаться от УСН можно до конца 2020 г. До конца декабря 2020 г. Вам необходимо подать в ФНС РФ по месту регистрации ИП обращение в произвольной форме об отказе от упрощенки, или направить новое уведомление с иным объектом налогообложения.

Добавить комментарий

Рекомендуем похожие статьи