ЕНВД при продаже маркированных товаров в 2024 году

Согласно НК РФ, право на применение ЕНВД предоставляется организациям и ИП, которые ведут деятельность в соответствие с закрытым перечнем ст. 346.28. В статье разберем обновление условий использования «вмененки» в 2024 году, а также выяним, будет ли применяться ЕНВД при продаже маркированных товаров в 2024 году

Виды деятельность «вмененщиков»: изменения в НК РФ

В декабре 2024 года на Едином портале нормативных актов размещен законопроект о внесении изменений в ряд статей НК РФ. Одним из ключевых нововведений законопроекта является ограничение в применении ЕНВД для юрлиц и ИП, которые занимаются реализацией маркированных товаров.

Согласно тексту законопроекта, чиновники предлагают внести изменения в ст. 347.27, дополнив абзац 12  фразой «товаров, подлежащих обязательной маркировке  средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками».

По состоянию на конец марта 2024 года законопроект находится на стадии публичных обсуждений и антикоррупционной экспертизы. В случае успешного окончания данного этапа по документу будет подготовлено заключение по ОРВ, после чего он будет передан на рассмотрение в Правительство РФ.

Напомним, что в настоящее время применять ЕНВД не могут субъекты хозяйствования, которые реализуют подакцизные товары – алкогольную, табачную, спиртосодержащую продукцию.

Какие товары подлежат маркировке в 2024 году

Перечень товаров, которые подлежат обязательной маркировке, утверждены постановление Правительства №792-р от 28.04.2024 года. Ниже в таблице – полный перечень таких товаров:

Как видим, производители и экспортеры табачных изделий обязаны обеспечить маркировку товара с 01.03.2024 года, в то время как для производителей обуви и одежды обязательства по маркировки установлены с 01.07.2024 года и с 01.12.2024 года соответственно.

Кто не сможет применять ЕНВД в 2024 году

В случае, если законопроект о внесении изменений в главу 26.3 НК РФ будет принят, в 2024 году организации и ИП, реализующие одежду, обувь, постельное белье не смогут применять ЕНВД. Субъекты хозяйствования из числа действующих «вмененщиков» будут лишены статуса плательщиков ЕНВД, а ИП и организации на ОСНО и спецрежимах не смогут перейти на «вмененку».

Что касается ИП и организаций, которые занимаются реализацией табачных изделий и парфюмерной продукции, то применять ЕНВД они не могут вне зависимости от принятия либо отклонения законопроекта. Объясняется данная позиция тем, что эти товары не только подлежат обязательной маркировке, но также являются подакцизными.

Читайте также статью ⇒ «Новая форма декларации ЕНВД на 2024 год: как заполнить, образец».

Кто может использовать ЕНВД в 2024 году

Помимо ограничений в использовании ЕНВД для продавцом маркированных товаров, какие-либо дополнительные изменения для «вменещиков» не предусмотрены.

В 2024 году, как и в предыдущие годы, перейти на спецрежим могут ИП и юрлица, деятельность которых одновременно удовлетворяет следующим требованиям:

Напомним, что согласно НК РФ, субъект хозяйствования вправе перейти на «вмененку» при условии, что налоговый режим в виде уплаты ЕНВД введет в муниципальном образовании, на территории которого ведет деятельность организация/ИП.

Как перейти на ЕНВД в 2024 году

Как и в предыдущие годы, для перехода на ЕНВД в 2024 году ИП (или представителю организации) необходимо обратиться в территориальный орган ФНС по месту регистрации с заявлением. Документ составляется по форме установленного образца (ЕНВД-1), его можно скачать на сайте ФНС либо получить в органе фискальной службы непосредственно в момент обращения.

Уведомление о переходе на ЕНВД можно подать в ФНС:

• лично;
• через представителя (на основании доверенности);
• почтой России (заказное письмо с уведомлением и описью вложения);
• в виде электронной заявки на портале Госуслуг.

Переход на ЕНВД возможен в момент регистрации ИП/организации либо с 1 января календарного года.

Как рассчитать ЕНВД в 2024 году

Налог «вмененщика» рассчитывается вне зависимости от полученных доходов и понесенных расходов. При расчете ЕНВД учитываются следующие показатели:

• базовый показатель доходности определенного вида деятельности в конкретном регионе, который устанавливается на законодательном уровне в соответствие с п.3 ст. 346.29 НК РФ (Доходность);
• ФизП – физический показатель деятельности организации/ИП (количество квадратных метров торговой точки, количество сотрудников, т.п.);
• налоговая ставка, которая в общем порядке составляет 15%, но может быть уменьшена на основании региональных нормативных актов (Ставка);
• федеральный коэффициент-дефлятор К1, значение которого в 2024 году установлено в размере 1,915 (К1);
• региональный коэффициент-дефлятор К2, размер которого устанавливается нормативными актами конкретного региона (К2). Читайте также статью ⇒ «Коэффициенты К2 для ЕНВД в 2024 году».

Формула для расчета ЕНВД за год имеет следующий вид:

ЕНВД = Доходность * ФизП * Ставка * К1 * К2 * 12 мес.

В 2024 году размер ЕНВД для субъектов хозяйствования может быть уменьшен на страховые взносы, уплаченные за наемных работников, а также ИП за себя. Кроме того, налоговую нагрузку можно снизить за счет стоимость онлайн-кассы, приобретенной и установленной в соответствие с требованиями закона №54-ФЗ.

Читайте также статью ⇒ «Расчет ЕНВД для фотостудии: формула, примеры».