Минфин России подготовил новый законопроект, по которому в 2024 появляется новый экологический налог. Но если быть точнее, то в 2024 году планируется только рассмотрение разработанного законопроекта, а также внесение в него необходимых поправок. Если законопроект будет принят, то с 1 января 2024 года юрлица и физлица должны будут уплачивать экологический налог. Основной целью данных нововведений является улучшение экологических ситуаций, а также снижение объемов выбросов и сбросов загрязняющих веществ. Внесение изменений в Налоговый кодекс будет дополнительным стимулом для бизнесменов внедрять новые технологии для снижения вреда в процессе своей деятельности природной среде. Для налогоплательщиков это станет возможностью снизить налоговые платежи, а значит и снизить воздействие на окружающую среду.
Кто должен платить экологический налог в России в 2024 году
Важно! Налогоплательщиками нового экологического налога являются юридические и физические лица, включая и индивидуальных предпринимателей, которые осуществляют в РФ, континентальном шельфе РФ, а также исключительной экономической зоне РФ хозяйственную и иные виды деятельности, которая оказывает негативное воздействие на окружающую среду.
Если в ходе хозяйственной или иной деятельности юридических и физических лиц, включая ИП, образуются отходы, то они являются налогоплательщиками экологического налога. Исключение составляют твердые коммунальные налоги. По твердым коммунальным отходам в качестве налогоплательщиков выступают региональные операторы по обращению с твердыми коммунальными отходами, операторы.
Кто не является плательщиком экологического налога
К организациям и физлицам (включая ИП), не являющимися плательщиками экологического налога относят:
- осуществляющие деятельность только на объектах 4 категории, если данная категория подтверждается свидетельством о постановке на учет, как объекта, осуществляющего на окружающую среду негативное воздействие;
- лиц, при хозяйственной деятельности которых происходит образование только твердых коммунальных отходов.
Порядок постановки на учет налогоплательщиков экологического налога
Постановка на учет плательщиков экологического налога осуществляется по месту нахождения того объекта, который оказывает негативное воздействие на окружающую среду. Сделать это нужно в срок до 30 дней с даты постановки на госучет в области охраны окружающей среды. Под местом нахождения данного объекта считают территорию субъекта РФ. Порядок, по которому осуществляется постановка на учет как налогоплательщика экологического налога определяют федеральные органы исполнительной власти.
Что является объектом налогообложения
Под объектом налогообложения понимают негативное воздействие на окружающую среду, которое происходит при:
- выбросе в атмосферу загрязняющих веществ стационарными источниками (вещества, включенные в перечень загрязняющих веществ);
- сбросе в водные объекты сточных вод веществ, включенных в перечень;
- образовании, хранении, захоронении, накоплении, размещении отходов производства и потребления при любом классе опасности.
Что не является объектом налогообложения
В качестве объекта налогообложения не признаются:
- негативное воздействие, которое производится при осуществлении деятельности, финансируемой за счет бюджета;
- размещение отходов на объектах, не оказывающих негативное влияние на окружающую среду, если имеется соответствующее подтверждение;
- накопление отходов для утилизации/обезвреживания в срок до 11 месяцев с момента из образования.
Налоговая база по экологическому налогу
По отдельно взятым объектам налогообложения каждый налогоплательщик самостоятельно определяет налоговую базу. База определяется по каждому стационарному источнику, который использовался в налоговом периоде по каждому загрязняющему веществу, включенному в перечень соответствующих веществ, по каждому классу опасности отходов производства и потребления.
Определяется налоговая база как объем или масса:
- выбросов от стационарных источников, загрязняющих атмосферный воздух;
- сбросов в водные объекты в результате использования воды (расчет производится как разница между объемами загрязняющих веществ в сточной воде и воде, взятой для использования);
- образованных и размещенных отходов производства (потребления) за минусом отходов, использованных для переработки.
Определение налоговой базы производится на основании данных экологического контроля в области охраны среды в РФ:
- по каждому стационарному источнику, который фактически использовался в налоговом периоде по отношению к каждому загрязняющему веществу;
- по отходам каждого класса опасности.
Что учитывается при определении налоговой базы
Определяя налоговую базу учитывают объем или массу:
- Выбросов и сбросов загрязняющих веществ, производимых в пределах норм.
- Выбросов и сбросов загрязняющих веществ, производимых в пределах лимитов.
- Выбросов и сбросов загрязняющих веществ, превышающих нормативы 1 и 2 пункта.
Кроме того, при определении налоговой базы также учитываются лимиты по размещению отходов производства и потребления, а также их превышение.
Важно! Если определяется налоговая база по объектам налогообложения по которым установлены разные налоговые ставки, то определение налоговой базы происходит по каждому из них.
Порядок расчета и уплаты экологического налога
Важно! За налоговый период по экологическому налогу признается календарный год.
Размер налогового платежа налогоплательщик определяет самостоятельно по каждому объекту, который оказывает воздействие на окружающую среду. Расчет производится следующим образом: Налоговая база умножается на соответствующую налоговую ставку с учетом коэффициентов.
Расчет общей суммы налога производится по каждому налоговому периоду, как сумма налога, рассчитанная по отдельным объектам в пределах территории определенного субъекта РФ. На протяжении всего налогового периода плательщики налога производят уплату авансовых платежей в бюджет. Исключение составляют субъекты малого и среднего бизнеса. Расчет авансовых платежей производится поквартально следующим образом: ¼ часть от общей суммы налога, исчисленного за предыдущий налоговый период. По завершении налогового периода налогоплательщики уплачивают остаток суммы, исчисленной как разница общей суммы налога и авансовых платежей, уплаченных в налоговом периоде (Читайте также статью ⇒ Изменения по УСН в 2024 году).
Сроки уплаты экологического налога
Уплата налога по окончанию итогового периода производится в срок до 1 марта года, следующего за отчетным. Авансовые платежи (их уплачивают налогоплательщики, за исключением малого и среднего бизнеса) уплачивают в срок до 20 числя месяца, следующего за кварталом в размере ¼ части суммы налога, уплаченного за прошлый год.
Налоговая декларация
Важно! Налоговую декларацию по экологическому налогу представляют в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика в те же сроки, что и для уплаты налога.
Данные декларации по объемам негативного воздействия на окружающую среду подтверждают территориальные органы, уполномоченные в данной области. Данные органы каждый год предоставляют в налоговую сведения по объемам воздействия на окружающую среду по всем воздействия, по которым происходит исчисление налога.
Когда закон вступает в силу
Рассматриваемый закон вступает в силу с 2024 года, но не ранее 1 января года, следующего за временем принятия закона в силу, а также не ранее одного месяца с момента его официальной публикации. Недоимка, штрафы и пени, которые образуются на начало 2024 года по плате за загрязнение среды, будут зачисляться в федеральный бюджет, а также в бюджеты субъектов РФ в порядке и основаниям, предусмотренным законодательством РФ.
Загрузка...