Два способа учета расходов на землю

Автор статьи

Ольга Лазарева

2 минуты на чтение
507 просмотров
Содержание Содержание

Два способа учета расходов на  землю

При расчете налога на прибыль расходы на приобретение земельного участка можно учесть только после его продажи. Иначе – по участкам из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности. Письмо Минфина от 6 февраля 2024 г. № 03-03-06/1/9035.

Продажа прочего имущества

В пункте 2 статьи 256 НК РФ говорится, что что земля не является амортизируемым имуществом.

Поэтому в момент приобретения его стоимость в налоговом учете не отражается и в расходах для целей налогообложения прибыли не учитывается.

И механизм амортизации для списания расходов на приобретение земельного участка не применяется.

Для целей налога на прибыль земельный участок относится к прочему имуществу.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 268 НК РФ установлено, что при реализации прочего имущества налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на цену приобретения (создания) этого имущества, включая расходы, которые непосредственно связаны с реализацией. Это затраты на оценку, хранение, обслуживание и транспортировку.

Вывод: доходы от продажи земли можно уменьшить на расходы по ее приобретение. Но только после его реализации (письмо Минфина от 6 февраля 2024 г. № 03-03-06/1/9035).

Таким образом получается, что, если организация приобретет земельный участок, который не предназначен для продажи и всегда будет в ее собственности, расходы на его приобретение останутся неучтенными (см. Письмо Минфина от 12 ноября 2020 г. № 03-03-06/1/98941).

Что касается расходов по уплате госпошлины за регистрацию права собственности на земельный участок, то их можно учесть в составе прочих расходов организации (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ, письмо Минфина от 28 августа 2018 г. № 03-03-06/1/61105).

Специальный порядок для учета расходов на участки из госсобственности

Вместе с тем, отмечено в письме Минфина от 6 февраля 2024 г. № 03-03-06/1/9035, НК РФ установлен специальный порядок учета расходов на приобретение прав на государственные или муниципальные земельные участки.

В пункте 1 статьи 264.1 НК РФ сказано, что при расчете налоговой базы по налогу на прибыль можно учесть расходы на приобретение права на земельные участки из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности:

  • на которых находятся здания, строения, сооружения;
  • которые приобретаются для целей капитального строительства объектов основных средств на этих участках.

Иного порядка учета расходов на приобретение земельных участков НК РФ не предусматривает.

Два способа учета расходов на  землю

Дарим 3 месяца доступа при подключении к бератору

Ведите бухгалтерию спокойно. Экономьте время. Не переживайте о проверках. Читайте только нужное для работы.

Подписаться на бератор

Два способа учета расходов на  землю

Добавить комментарий

Рекомендуем похожие статьи