ЕНВД (единый налог на вмененный доход) — это ежеквартальный налог. То есть через каждые три месяца (квартал) необходимо сдавать декларацию и уплачивать налог в бюджет. Для того чтобы сдать декларацию по ЕНВД необходимо заполнить форму декларации, которая устанавливается ФНС (федеральная налоговая служба) России. В законодательстве постоянно происходят изменения, и поэтому необходимо следить за изменениями, касающимися деклараций. Вот и в 4 квартале 20018 года ФНС России утвердил новую форму декларации. Декларация утверждена Приказом ФНС №ММВ-7-3/414@ от 26.06.18. Сам отчет ЕНВД состоит из 4 разделов и титульного листа. Порядок заполнения декларации по ЕНВД отражен в приложении № 3 к Приказу ФНС №ММВ-7-3/414@ от 26.06.18.
Подробное описание каждого раздела приведено в таблице.
| Раздел | Что там необходимо указывать |
| Титульный лист | Здесь указываются данные организации или индивидуального предпринимателя, а именно:
· ИНН; · КПП; · данные по налоговому периоду; · название налогового органа; · название фирмы или полностью фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя; · полностью фамилия, имя, отчество человека, подписавшего декларацию; · подпись, печать (если декларация сдается в бумажном виде); · номер корректировки (если подавалась уточненная декларация; · телефон для связи; · информация, касающаяся реорганизации фирмы |
| Раздел 1. «Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет» | В данном разделе необходимо указать сумму рассчитанного налога, которую необходимо заплатить в бюджет. Также указывается ОКТМО. Здесь указано несколько строк. Они необходимы в том случае, если организация или индивидуальный предприниматель занимаются несколькими видами деятельности или деятельностью в разных муниципальных образованиях |
| Раздел 2. «Расчет суммы единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности» | В этом разделе производится подсчет налога на вмененный доход, который затем отражается в разделе 1 |
| Раздел 3. «Расчет суммы единого налога на вмененный доход» | В разделе 3 указывается сумма подсчитанного налога и суммы, уменьшающие налог ЕНВД. К ним в частности относятся:
· сумма страховых взносов, указанных в пункте 2 статьи 346.32 Налогового Кодекса РФ; · суммы страховых взносов ИП; · суммы расходов на приобретение контрольно-кассовой техники (ККМ) |
| Раздел 4. «Расчет суммы расходов по приобретению контрольно-кассовой техники, уменьшающей сумму единого налога на вмененный доход за налоговый период» | Раздел 4 полностью посвящен характеристикам ККМ, покупка которой уменьшает налогооблагаемую базу |
У многих возникает вопрос относительно сдачи «нулевой» декларации по ЕНВД. Согласно российскому законодательству сдача «нулевой» декларации по ЕНВД не предусмотрена. Это следует, в частности, из письма Минфина № 03-11-06/3/43 от 03.07.12. В своем письме Минфин указывает на то, что отсутствие хозяйственной деятельности у организации или индивидуального предпринимателя, является основанием для снятия таковой (такового) с учета по ЕНВД. То есть, если не снялись с учета по ЕНВД, то придется сдавать декларацию и уплачивать налог вне зависимости от того, была деятельность в этот период фактически или нет. В другом письме Минфина № 03-11-09/53916 от 24.10.14 указано, что налог в этом случае рассчитывается, исходя из показателей, которые отражены за предыдущий период, в котором велась деятельность. Сдать «нулевую» декларацию по ЕНВД можно в случае, когда, прекращено пользование или владение имуществом, с помощью которого ведется вмененная деятельность. Это сказано в разъяснениях ФНС от 19.09.2016.
Куда сдавать декларацию по ЕНВД
Налоговую отчетность по ЕНВД необходимо сдавать в налоговую по месту нахождения организации или индивидуального предпринимателя. Если организация или индивидуальный предприниматель ведет деятельность в нескольких муниципальных образованиях, например, районах, то налоговые декларации также придется сдавать в этих муниципальных образованиях (для начала там нужно встать на учет). Если организация или индивидуальный предприниматель ведет деятельность в разных муниципальных образованиях одного городского округа, встать на учет необходимо в одной налоговой инспекции и туда сдавать декларации. Если на несколько муниципальных образований приходится одна налоговая инспекция, то сдавать декларации нужно будет также в одну налоговую инспекцию.
Срок сдачи декларации и уплаты налога по ЕНВД
Налоговым периодом для подачи декларации и уплаты налога по ЕНВД является квартал (три месяца). Уплатить налог по ЕНВД нужно не позже 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Декларация сдается не позже 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Это сказано в пунктах 1, 3 статьи 346.32 Налогового Кодекса РФ. Сроки сдачи декларации по ЕНВД и уплаты налога представлены в таблице.
| Налоговый период | Крайний срок сдачи декларации | Крайний срок оплаты налога |
| 4 квартал 2024 года | 21 января 2024 года | 25 января 2024 года |
| 1 квартал 2024 года | 22 апреля 2024 года | 25 июля 2024 года |
| 2 квартал 2024 года | 22 июля 2024 года | 25 октября 2024 года |
| 3 квартал 2024 года | 21 октября 2024 года | 25 октября 2024 года |
| 4 квартал 2024 года | 20 января 2024 года | 27 января 2024 года |
Если крайний день сдачи отчетности и уплаты налога приходится на выходной или праздничный день, то крайним сроком сдачи отчетности и уплаты налога становится ближайший рабочий день. Датой сдачи отчетности считается:
- дата сдачи, если декларация сдается лично в налоговую инспекцию (или через представителя);
- дата квитанции, если декларация сдается через почту;
- дата, подтвержденная оператором ЭДО, если декларация сдается электронным способом.
Если декларация сдается лично, то с собой необходимо иметь 2 экземпляра декларации и паспорт. Один экземпляр останется в налоговой, а на втором экземпляре инспектор поставит отметку и дату приема декларации. Если декларация сдается через представителя, то ему необходимо иметь доверенность, на сдачу этой декларации. Если представитель представляет интересы индивидуального предпринимателя, то доверенность должна быть нотариально заверенной. Если представляет интересы организации, то достаточно обычной доверенности.
Штраф за несвоевременную сдачу
Важно! При несвоевременной сдаче декларации по ЕНВД налогоплательщику грозит штраф.
Если декларация сдана не вовремя, то придется заплатить штраф в размере 5-30% от суммы невыплаченного налога за каждый месяц просрочки, при этом штраф будет минимум 1000 рублей. Несвоевременно сданная декларация также оценивается в 1 000 рублей. За задержку декларации могут также оштрафовать руководителя организации в соответствии с административным кодексом. Штраф в этом случае составит 300-500 рублей. Если срок задержки составляет больше 10 рабочих дней, то в этом случае налоговая инспекция может приостановить операции по расчетному счету организации или индивидуального предпринимателя.
Распространенные вопросы по декларации по ЕНВД
Вопрос. Нужно ли сдавать декларацию по ЕНВД, если получено уведомление о прекращении деятельности из налоговой инспекции?
Ответ. После получения уведомления о прекращении деятельности, необходимо сдать декларацию по ЕНВД. Последнюю. В ней необходимо отразить информацию и заплатить ЕНВД за тот период, когда налогоплательщик еще стоял на учете. Это сказано в письме Минфина № 03-11-11/83 от 06.04.11. Поэтому выгодно, когда срок между прекращением деятельности и подачей заявление на снятие с учета минимальный.
Читайте также:
ЕНВД в Липецке: корректирующий коэффициент, виды деятельности, ставка.
Учесть расходы на покупку онлайн-кассы при ЕНВД для ИП (ООО).
Распространенные ошибки, связанные с декларацией по ЕНВД
Ошибка. При неполном месяце работы организации на ЕНВД при расчете налогооблагаемой базы данные рассчитываются как за полный месяц работы.
Как правильно. При расчете налогооблагаемой базы необходимо корректировать неполный месяц специальным коэффициентом. Рассмотрим правильный расчет на примере.
Пример. Организация «Рога и копыта» занимался розничной торговлей. Площадь зала составляла 30 кв2. Однако с 20.08.2024 она прекратила свою деятельность по ЕНВД (данные приведены гипотетические).
Базовая доходность 1 800 рублей/кв2 . Базовая доходность зависит от вида деятельности и приведена в пункте 3 статьи 346.29 Налогового Кодекса РФ.
К1 = 1,868
К1 — это коэффициент-дефлятор, который устанавливается на год Минэкономразвития. Устанавливается для всей территории России. На 2024 коэффициент-дефлятор равен 1,868. Также он одинаковый и для организаций и для индивидуальных предпринимателей.
К2 = 0,9
К2 – корректирующий коэффициент. Устанавливается минимум на год. Это коэффициент может иметь значение в пределах 0,005 до 1. Устанавливается местными властями, зависит также от вида деятельности.
При расчете налоговой базы следует вычислить коэффициент неполного месяца (КНМ). Он равен 20/31. Здесь 20 – количество дней в месяце, в течение которого применялось ЕНВД, а 31 – количество дней в этом месяце. В итоге получается следующая формула:
Налоговая база = 1 800 х 30 х 1,868 х 0,9 х 20/31 = 58 570.
Загрузка...