Дебиторская задолженность представляет собой суммы долговых обязательств, которые должны оплатить компании физическим лицам или другим организациям. Дебиторы – это граждане или организации, которые имеют денежные или другие обязательства перед той или иной компанией. Ими могут быть покупатели, заказчики, сотрудники, финансовые организации, бюджет и ФСС и другие.
Различие дебиторки от кредиторской задолженности
Кредиторская задолженность представляет собой долги компании перед иными контрагентами, например, покупателями, сотрудниками, контрагентами, государством и другое.
Таблица 1
| Дебиторская задолженность | Кредиторская задолженность |
| Аванс, который выданный контрагенту | Задолженность по уплате за товар, принятый от контрагента |
| Задолженность по уплате за товар, который уже отгружен | Аванс, внесенный клиентом |
| Переплата по зарплате сотруднику | Задолженность по зарплате перед сотрудниками |
| Заем, выданный клиенту | Заем, принятый от клиента |
Как образуется дебиторка
Образование дебиторской задолженности возникает, если компанией выполнены обязательства, содержащиеся в контракте, а второй стороной – нет. К примеру, компания произвела отгрузку товара покупателю, который еще не внес оплату за него. Либо организацией был выдан аванс подотчетнику, который в свою очередь не отчитался о приобретении.
В бухучете дебиторка фиксируется в том размере, величину которого компания признает верной (пункт 73 Положения, утвержденного Приказом Минфина № 34 н).
Возникновение дебиторских долгов происходит вследствие различных операций. Примеры приведены в таблице 2.
Таблица 2
| Операция | Дебет счета | Кредит счета |
| Перечисление аванса контрагенту | 60 | 51 |
| Отгрузка товара клиенту | 62 | 90, субсчет «Выручка» |
| Выдача средств сотрудникам под отчет | 71 | 50 |
| Выдача займа сотруднику | 73 | 51 |
| Отражение долговых обязательств учредителей в рамках уставного капитала организации | 75 | 80 |
| Начисление процентов по выданному кредиту | 76 | 91, субсчет «Прочие доходы» |
Типы дебиторской задолженности
Таблица 3
| Основание | Типы дебиторки |
| По дате закрытия после отчетного периода | Краткосрочная и долгосрочная |
| По дате закрытия долга | Долговые обязательства, срок закрытия которых не истек, и долги с прошедшей датой погашения |
| По характеру образования | Долговые обязательства клиентов (счет 62), контрагентов (счет 60), работников (счет 70), лиц, числящихся подотчетными (счет 71), учредителей (счет 75), долговые обязательства перед государством (счет 68) и другое |
| По вероятности закрытия долга | Нормальная, сомнительная и безнадежная |
| По факту обеспеченности | Долги с залогом, поручительством или гарантией финансовой организации, или не обеспеченная |
Расчет дебиторских долговых обязательств
Как изложено выше, отражение дебиторской задолженности, утвержденной договором, производится в том размере, который компания посчитает верным. Кроме того, дебиторка иногда подвергается переоценке в следующих случаях:
- Если дебиторские долги представлены в валюте других стран, которая также может быть погашена суммой в рублях. В такой ситуации сумма долга пересчитывается по курсу Центробанка на дату полного закрытия или списания. Кроме того, необходима переоценка отчисленных авансов, предварительных оплат и различного рода задатков (ПБУ 3/2006).
- Если дебиторка принимается на учет организации и выражена по приведенной стоимости. Обычно, это применяется относительно долговых обязательств, которые предполагают отсрочку или рассрочку оплаты более 1 года. В такой ситуации необходимо провести процесс переоценки по каждому месяцу образования дебиторских долгов с учетом дохода в процентах. Кроме того, в бухучете производится создание резерва относительно сомнительных долговых обязательств (пункт 70 Положения, утвержденного приказом Минфина № 34 н).
К разряду сомнительной обычно относятся те дебиторские долги, погашение которых еще не произведено или существует высокая вероятность, что ее закрытие не произойдет в утвержденную дату. Сюда же относятся долговые обязательства, не обеспеченные залогом, поручительством или другими методами удержания по долговым обязательствам.
Формирование резерва производится по конкретному долгу в отдельности с учетом платежеспособности должника, а также оценки вероятности того, что долг будет закрыт полностью или частично. Сумма сформированного резерва отражается на счете 63 под названием «Резервы по сомнительным долгам» и считается прочим расходом. При этом корректировка резерва признается как прочий доход.
Управление дебиторскими долгами
Используются несколько способов управления дебиторкой, которые условно называются так:
- Юридические – когда еще на этапе формирования и обсуждения деталей договора производится первичная проверка потенциального клиента организации, контракт заключается с применением конкретно подобранных условий для каждого отдельного клиента, а также проводится претензионная работа и процесс взыскания задолженности в судебном порядке.
- Экономические – когда проводится оперативный контроль за состоянием дебиторской задолженности, ведется достоверный бухучет, своевременная инвентаризация дебиторки, проведение сверки расчетов с клиентами, взыскание денежных штрафов, использование иных мер для обеспечения уплаты, а также приостановка поставок товара при отсутствии оплаты.
- Физические – когда имущество должника подвергается аресту.
Важно, что по любому направлению должна быть утверждена документация, при использовании которой будет производится регламентация процесса, а также данные документы будут служить в качестве руководства сотрудникам, например, менеджерам при подписании контрактов, кладовщикам для оформления первичных бумаг и сотрудникам, ответственным за ведение бухгалтерии предприятия для учета дебиторских долговых обязательств.
Схему управления дебиторскими долгами условно подразделена на 3 стадии:
- Оперативный контроль состояния долга.
- Анализ долгового обязательства.
- Непосредственное взыскание задолженности и ее реструктуризация.
Как происходит взыскание дебиторской задолженности
Как уже говорилось выше, возникновение дебиторской задолженности может происходить в силу различных причин, например, ели контрагент не имеет желания платить, является неплатежеспособным, не согласен с начисленными размерами сумм и другое.
Выделенной нормативной документации, согласно которой осуществлялся бы порядок взыскания дебиторской задолженности, в законодательстве нет. Однако компания вправе самостоятельно произвести разработку порядка взыскания долговых обязательств, утвердив его соответствующим приказом директора, для дальнейшего руководства работников в ходе трудовой деятельности.
Выделяют следующие методы взыскания дебиторской задолженности:
- Досудебное взыскание, когда происходит процесс выставления претензии дебитору или заключение с ним определенного соглашения, определяющего срок и закрытия существующих долгов, иногда возможно применение отсрочки или рассрочки.
- Принудительное взыскание в судебном порядке, которое зачастую является длительным процессом, что в конечном итоге может привести к тому, что дебитор не будет иметь достаточного числа активов для закрытия существующего долга.
- Привлечение коллекторов, когда долговые обязательства клиента передаются по договору уступки (пункт 1 статьи 382, пункт 1 статьи 388 ГК РФ) или с передачей права на представление интересов кредитора по агентскому контракту (пункт 1 статьи 1005 ГК РФ).
Основания для списания дебиторских долгов
В некоторых ситуациях возникают такие обстоятельства, когда дебиторские долги подвергаются полному списанию. Это происходит в следующих случаях (пункт 77 Положения, утвержденного приказом Минфина № 34 н):
- когда срока давности по дебиторским долгам прошел;
- если дебитор исключается из ЕГРЮЛ;
- при ликвидации дебитора;
- когда происходит вынесение судебным приставом постановления о завершении исполнительного производства и возврат исполнительного листа непосредственно взыскателю, поскольку произвести взыскание долговых обязательств не представляется возможным.
Подведет итог
Когда компанией выявлены дебиторские долговые обязательства, являющиеся неподъемной по основаниям, перечисленным выше, тогда возникает необходимость составления приказа руководителя организации о списании долговых обязательств с приложением к нему документации, которая является подтверждением присутствия оснований для такого списания. Далее происходит списание дебиторских долгов с балансового учета компании по соответствующему дебету счета 91, субсчет «Прочие расходы» и кредиту, определенного счета учета расчетов.
Кроме того, если в организации предварительно сформирован резерв по сомнительным долговым обязательствам клиентов относительно конкретно этого долга, то списание подобных долгов производится за счет имеющегося резерва: дебет счета 63 – кредит счета 62, 60 и т.д.
Однако, когда долговое обязательство остается действующим и существует вероятность исполнения долговых обязательств со стороны клиента, тогда списанный долг отображается на забалансовом счете 007.
Загрузка...