Порядок расчета среднего заработка зависит от целей его определения. В статье разберем, что входит в средний заработок, рассчитываемый для выплаты пособия по беременности и родам, отпускных, компенсаций при увольнении.
Что входит в средний заработок: законодательная база
Порядок расчета среднего заработка регламентирован следующими законодательными актами:
№ п/п |
Цель расчета среднего заработка | Нормативный акт, определяющий порядок расчета среднего заработка | Что включается в средний заработок |
1 | Определение размера выплат, предусмотренных ТК РФ | Ст. 139 ТК РФ |
Согласно трудовому законодательству, в расчет средней заработной платы включаются все виды выплат, предусмотренные системой оплаты труда и применяемые работодателем |
2 |
Определение размера пособия по беременности и родам, в связи с временной нетрудоспособностью, по уходу за ребенком | Постановление Правительства №375 от 15.06.2007 года |
В расчет среднего заработка включается заработная плата как в денежной, так и в натуральной форме, а также прочие вознаграждения из фонда оплаты труда, начисленные за период 2 года, предшествующих месяцу наступления страхового случая (например, выдача больничного листа). |
3 |
Определение размера выплат на период сохранения среднего заработка (командировка, выходной день донору, т.п.) |
Постановление Правительства №92 от 24.12.2007 года |
При определении среднего заработка учитываются суммы дохода сотрудника в виде вознаграждения за труд, в том числе:
|
Общий порядок расчета среднего заработка
Положение «Об особенностях исчисления средней заработной платы» содержит нормы определения размера среднего заработка для расчета отпускных, а также выплат на период сохранения средней зарплаты (командировка, выходной день донору, вынужденный прогул, пр.). Согласно положению, средний заработок определяется на основании дохода, полученного сотрудником в течение 12-ти месяцев, предшествующих месяцу сохранения зарплаты (отпуск, командировка, т.п.).
Читайте также статью ⇒ «Как рассчитать средний заработок для пособия по безработице: примеры«.
Что входит в средний заработок
В соответствие с установленным порядком, при расчете среднего заработка учитывается общая сумма дохода, полученного сотрудников в виде зарплаты и прочих выплаты из фонда оплаты труда.
№ п/п |
Что входит в средний заработок |
Описание |
1 |
Зарплата |
В средний заработок включается зарплата, выплаченная в денежной и натуральной форме, а также зарплата, рассчитанная:
|
2 |
Гонорар |
При расчете среднего заработка учитывается денежное вознаграждение, выплаченное в качестве гонорара в редакциях СМИ и организациях сферы культуры и искусств. |
3 | Надбавки, доплаты | В расчет среднего заработка входят суммы надбавок и доплат, начисленные за работу:
|
4 |
Выплаты по условиям труда |
Доплата сотрудникам за работу во вредных/опасных условиях включается в расчет среднего заработка в общем порядке. |
5 |
Премии |
Сумма премии включается в расчет среднего заработка при условии, что выплата начислена за выполнение сотрудником трудовых показателей, а также по прочим основаниям, связанным с должностными обязанностями работника. Премия включается в средний заработок по дате начисления, а не фактической выплаты. |
Что не входит в средний заработок
Из расчета среднего заработка исключаются суммы, выплаченные в пользу сотрудника, но не относящиеся к оплате труда, в частности:
- материальная помощь;
- компенсация стоимости питания;
- оплата проезда, обучения;
- предоставление сотруднику путевок в санаторно-курортные учреждения, на развлекательные
- мероприятия в кино, театр, на концерт, т.п.
- пособие в связи с временной нетрудоспособностью (в том числе в связи с беременностью).
В случае если в течение расчетного периода сотрудник получил суммы вознаграждения (в том числе в натуральной форме), не связанные с выполнением ним трудовых обязанностей, такие суммы в расчете среднего заработка не учитываются.
Кроме того, из расчетного периода исключается время отсутствия сотрудника на работе в связи с:
- временной нетрудоспособностью;
- простоем по вине работодателя либо по причинам, не зависящим от сторон;
- необходимостью ухода за ребенком-инвалидом.
Читайте также статью ⇒ «Среднедневной заработок для расчета отпускных«.
Как рассчитать средний заработок
Размер среднего заработка определяется на основании показателя среднедневной зарплаты, которая, в свою очередь, рассчитывается по формуле:
СрЗар = Доход / 12 мес. / 29,3,
где Доход – сумма дохода, полученная сотрудником за отчетный период (12 предыдущих месяцев);
29,3 – фиксированный показатель среднего количества календарных дней в месяце.
Рассмотрим пример. Сотрудник ООО «Сатурн» Кононов оформил отпуск на 10 дней – с 1 по 10 ноября 2024 года.
Для расчета отпускных бухгалтеру необходимо определить средний заработок Кононова за расчетный период – с 01.11.2017 по 31.10.2024.
За отчетный период Кононову начислена зарплата и премия в общей сумме 252.830 руб.
Размер среднего заработка Кононова составляет:
252.830 руб. / 12 мес. / 29,3 = 719,08 руб.
В случае если в течение расчетного периода сотрудник находился в отпуске по уходу за ребенком, отсутствовал на работе по причине простоя либо болезни, а также в прочих случаях наличия в расчетном периоде исключаемых периодов, расчет среднего заработка производится по формуле:
СрЗарс исключаемыми периодами = Доход : (ЧислМес * 29,3 + 29,3 / (ДнМес *ДнПр)),
где Доход – годовой доход сотрудника за расчетный период;
ЧислМес – количество месяцев в течение года, которые сотрудник отработал полностью;
ДнМес – полное число календарных дней в месяце с исключаемым периодом;
ДнПр – количество календарных дней в месяце за вычетом исключаемого периода.
Рассмотрим пример. 05.11.2024 года сотрудник ООО «Монолит» Коврижкин увольняется по собственному желанию. В день увольнения работодатель обязан выплатить Коврижкину компенсацию за 5 дней неиспользованного отпуска, рассчитанную по среднему заработку.
Расчетный период для определения среднего заработка — с 01.11.2017 по 31.10.2024.
В течение расчетного периода Коврижкин был на больничном с 11 по 15 июня 2024 года (5 дней) и с 15 по 21 октября 2024 года (7 дней). Остальные 10 месяцев отчетного периода Коврижкин отработал поностью.
Общий доход Коврижкина за отчетный период – 304.420 руб. (без учета пособия в связи с нетрудоспособностью, сумма которого в расчете общего дохода не учитывается).
Для расчета среднего заработка Коврижкина бухгалтеру ООО «Монолит» потребуется определить количество дней в месяцах с исключаемыми периодами временной нетрудоспособности:
- июнь 2024 года – всего 30 календарных дней, 5 из который сотрудник находился на больничном (30 – 5 = 25);
- октябрь 2024 года – всего 31 календарный день, 7 из который сотрудник находился на больничном (31 – 4 = 24).
Определим средний заработок для расчета компенсации Коврижкину за неиспользованный отпуск:
304.420 руб. (10 мес. * 29,3 + 29,3 / ( (30 дн. + 31 дн.) * (25 дн.+ 24 дн.)) = 962,01 руб.
Как рассчитать средний заработок для пособия по беременности и родам
При расчете среднего заработка для определения размера пособия по беременности и родам используется следующая формула:
СрЗарпособие по БиР = Доход : 730,
где Доход – общая сумма дохода, полученная работником за отчетный период (24 месяца, предшествующих месяцу открытия больничного по беременности).
В средний заработок, рассчитываемый для пособия по беременности, входят все выплаты в пользу сотрудника, при условии, что на эти выплаты начислялись взносы в ФСС.
Таким образом, доход, определяемый при расчете среднего заработка для пособия по беременности, включает:
- зарплату;
- премии, бонусы;
- доплату за пераработку, работу в выходные, праздничные дни, ночные смены, т.п.;
- отпускные;
- материальную помощь свыше 4.000 руб.;
- суточные, выплаченные в период командировки;
- прочие выплаты, на которые были начислены страховые взносы.
Рассмотрим пример. 12.10.2024 года сотрудница ООО «Юнона» Федотова предоставила в бухгалтерию больничный лист по беременности и родам сроком на 140 календарных дней.
Расчетным периодом для определения среднего заработка является период с 01.10.2016 года по 30.09.2024 года.
За указанный период Федотовой были начислены следующие суммы:
- зарплата – 415.920 руб.;
- доплата за переработки – 20.880 руб.;
- отпускные – 12.033 руб.
Все вышеперечисленные выплаты включаются в расчет среднего заработка, который определяется так:
(415.920 руб. + 20.880 руб. + 12.033 руб.) / 730 = 614,84 руб.
Читайте также статью ⇒ «Как рассчитать среднедневной заработок при увольнении«.