Данный материал поможет вам раскрыть тему бухгалтерского баланса и узнать, что такое актив бухгалтерского баланса. А также проанализируем частые ошибки и ответим на самые распространенные вопросы по теме.
Бухгалтерский баланс — отраженные в форме таблицы финансовые показатели предприятия на конкретную дату. Он содержит две части: Актив (демонстрирует все имущество компании в денежном эквиваленте) и Пассив (показывает, из каких источников данное имущество поступало). Грамотность заполнения таблицы проверяется равенством обеих ее частей, отражающим собственность фирмы и ее обязательства.
Баланс незаменим при осуществлении экономического анализа работы. Подготовленный на конкретную дату, он дает возможность дать оценку нынешнему положению компании. А составленный на разные дни, он наглядно демонстрирует динамику состояния фирмы на протяжении выбранного отрезка времени. Читайте также статью: → «Бухгалтерский баланс: бланк, заполнение»
Виды бухгалтерских балансов
Баланс может составляться в различных целях, и ради удобства представления данных он может принимать разнообразные формы, разработанные для конкретных случаев.
| По виду таблицы | |
| Вертикальная | Валюта определяется размером чистых активов, а они — совокупным активам за минусом неисполненных обязательств. |
| Горизонтальная | Валюта равна сумме активов, а она — сумме чистых активов и обязательств. |
| По периодичности | |
| Месячный | Составленный за месяц |
| Квартальный | Оформленный за квартал |
| Годовой | По итогам года |
| По методу предоставления сведений | |
| Статический (сальдовый) | Подготовленный на определенный день. |
| Динамический (оборотный) | Подготовленный по информации за период. |
| По преследуемой цели подготовки | |
| Пробный | Предварительный, оценочный. |
| Окончательный | Составленный в полном объеме и отражающий все необходимые данные. |
| Прогнозный | Оформляемый с целью получения данных о прибыльности или убыточности предприятия. |
| Отчетный | Составленный по итогам периода, вероятно, для контролирующих органов. |
| В зависимости от времени оформления | |
| Вступительный | Составленный по открытии предприятия. |
| Текущий | Подготовленный на отчетную дату. |
| Санируемый | Демонстрирующий данные, призванные помочь в нахождении метода оздоровления фирмы, которая может получить статус банкрота. |
| Ликвидационный | Подготовленный к закрытию компании. |
| Объединительный | Составляемый в момент слияния нескольких фирм в одну. |
| Разделительный | Оформляемый в момент раздробления предприятия на отдельные фирмы. |
| В зависимости от количества компаний, сведения о которых будут указаны в балансе | |
| Единичный | Баланс для одной фирмы. |
| Сводный | По совокупным сведениям о нескольких компаниях. |
| Консолидированный | Баланс для нескольких связанных между собой предприятий, при оформлении которого не принимаются во внимание внутренние обороты между ними. |
| В зависимости от источника отражаемых сведений | |
| Инвентарный | Оформленный по полученным после проведения инвентаризации данным. |
| Книжный | Использовались исключительно учетные данные. |
| Генеральный | Источниками сведений были и учетные данные, и инвентаризационные данные. |
| По методу демонстрации данных | |
| Брутто | Будут присутствовать данные регулирующих статей. |
| Нетто | Перечисленные выше сведения включены не будут. |
| В зависимости от вида хозяйственной деятельности | |
| Баланс по основной деятельности | |
| Баланс компании, специализирующейся на вспомогательной деятельности | |
Актив баланса
Центральное место среди всего разнообразия отчетности компаний принадлежит бухгалтерскому балансу, поскольку с его помощью можно провести анализ и дать оценку финансовому положению фирмы на день его оформления.
Актив является элементом баланса и являет собой имущественные и фискальные средства, находящиеся в собственности предприятия. Это любые ценные ценные вещи, имеющие стоимостное выражение и оцениваемые в денежном эквиваленте. Только производительная форма Актива может реализовать цели организации и работы компании как хозяйственной единицы.
Активы подлежат классификации по нескольким признакам:
| По характеру принадлежности к производственному процессу и скорости оборота | |
| Долгосрочные (внеоборотные) | Ценности, пригодившиеся в ходе производства много раз и переносящих на товары использованную стоимость долями (ОС, невещественные активы, оборудование для монтажа, инвестиции на долгий срок и т.д.). |
| Краткосрочные (оборотные) | Ценности, обслуживающие производственно-коммерческую работу в настоящий момент и расходуемых за один цикл работы (сырьевые запасы, готовые товары для продажи, деньги, расходы будущих периодов, инвестиции на короткий срок и т.д.). |
| По форме функционирования | |
| Финансовые | Активы, характеризующие все финансовые инструменты, находящиеся в собственности и полном распоряжении компании. |
| Материальные активы | Активы, отраженные в материальной форме (ОС, запасы сырья, готовые товары для продажи и т.д.). |
| Нематериальные активы | Активы нематериальной формы, участвующие в работе фирмы и способствующие получению доходов (права на использование природных объектов, патенты, символика предприятия, ПО и т.д.). |
| По характеру обслуживания деятельности | |
| Инвестиционные | Ценное имущество фирмы, имеющее отношение к ее деятельности в области инвестирования. |
| Операционные | Все ценное имущество, применяемое в операционной работе компании для получения прибыли (производственные ОС, невещественные активы, обслуживающие процесс работы, оборотные активы кроме вложений денег на короткий срок). |
Что такое актив бухгалтерского баланса и какие его разделы?
Бухгалтерский баланс делится на 5 разделов по большей части ради удобства выделения временных периодов. На Актив приходятся два раздела, в каждом из которых отражено использование активов в ходе производства в различное время:
I раздел «Внеоборотные активы» содержит данные о
- нематериальных активах (лицензиях, деловой репутации, патентах, символики);
- недвижимости и незаконченном строительстве;
- ОС (земле, автомобилях, зданиях);
- денежных инвестициях на длительный срок и исключительных правах, в числе которых значатся основные средства, незаконченные постройки, невещественные активы, отложенные налоговые активы.
II раздел «Оборотные активы» включает в себя текущие активы производственной области и оборота:
- дебиторскую задолженность (в т.ч. клиенты и заказчики), погашать которую придется дольше года;
- дебиторскую задолженность (включая клиентов, заказчиков, инвестиции на короткий срок, деньги) погашать которую предприятие будет менее года;
- запасы (сырье, материалы, расходы в незаконченном строительстве, отгруженные товары, затраты будущих периодов, продукция для перепродажи и готовые к продаже товары);
- инвестиции;
- фискальные средства.
| Вид актива | Номер строки | Примечание для внесения информации |
| Внеоборотные | ||
| Активы нематериальные | 1110 | Вносится стоимость остаточная (разница счетов 04 и 05) |
| Результаты исследований или разработок | 1120 | Вносятся сведения по расходам на НИОКР |
| Поисковые нематериальные активы | 1130 | Вносятся сведения в случае использования природных недр/ресурсов
Поисковые материальные активы |
| Вносятся сведения в случае использования природных недр/ресурсов
Поисковые материальные активы |
1140 | Аналогично стр. 1130 |
| Основные средства | 1150 | Указывается стоимость остаточная (разница счетов 01 и 02) |
| Доходные вложения в ценности | 1160 | Указывается разница счетов 03 и 02 |
| Финансовые вложения долгосрочного характера | 1170 | Вносятся данные при размещении вложений сроком больше года, используются остатки по счетам 55, 58 (за минусом счета 59), 73 |
| Отложенные налоговые активы | 1180 | Заполняется при применении ПБУ 18/02, берется остаток по счету 09 |
| Прочие виды внеоборотных активов | 1190 | Все остальные внеоборотные активы, существенные для отражения |
| Оборотные | ||
| Запасы | 1210 | Указываются остатки по счетам 10, 11, 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41, 43, 44, 45, 46, 97 |
| НДС | 1220 | Вносится остаток по счету 19 |
| Задолженность дебиторская | 1230 | Указываются дебетовые остатки на счетах 60, 62, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76. Резервы по счету 63 вычитаются из счетов 60, 62. |
| Финансовые вложения краткосрочного характера | 1240 | Заполняется при наличии вложений сроком менее года, берутся остатки на счетах 55, 58 (за минусом счета 59), 73 |
| Денежные средства и различные эквиваленты | 1250 | Вносятся денежные средства, находящиеся в активе баланса, с помощью суммирования остатков на счетах 50, 51, 52, 55 (минус депозиты), 57 |
| Прочие виды оборотных активов | 1260 | Все другие ОА, существенные для отражения |
| Общая величина активов по балансу | 1600 | |
Пассив баланса
Пассив бухгалтерского баланса представляет собой перечень источников появления всех средств организации и демонстрирует, откуда финансировался балансовый актив. Читайте также статью: → «Окончательный ликвидационный баланс»
Источники финансирования бывают:
- Заемные (кредитование, займы: подлежащие учету в качестве кратко- и долгосрочных обязательств);
- Собственные (самофинансирование: резервы, капитал компании);
- Акционирование;
- Лизинг;
- Долевое финансирование.
На Пассив приходятся три раздела бухгалтерского баланса:
- Краткосрочные обязательства (долг компании, который значится за ней на данный момент, требующий погашения в ближайшие 12 месяцев).
- Долгосрочные обязательства (текущие долги фирмы, требующие оплаты на протяжении более чем 12 месяцев).
- Капитал и резервы (личные деньги и средства учредителей фирмы).
Что показывает актив баланса
Актив бухгалтерского баланса отражает ресурсы организации, возникшие в прошлых периодах, и от которых зависит финансовая стабильность и выручка в будущем.
Активом показывается совокупность:
- всего имущества (объектов, ценных благодаря своим физическим параметрам, среди которых движимое и недвижимое имущество, акции и долевые участия в др. компаниях);
- имущественных прав организации:
- овеществленных (при наличии документов, доказывающих право на получение определенных ценных вещей — чеков, векселей, акций и т.д.);
- неовеществленных (долговые требования в форме дебиторской задолженности и др.),
- исключительных прав (лицензия, патент, символика);
- также инвестиций, денег, то есть всех вещественных и нематериальных ценностей, а также их состав и нахождение.
Имущество в наличии у компании демонстрируется по закупочной цене за минусом амортизации.
Статьи Актива отражаются в такой последовательности, чтобы сначала показывались наиболее ликвидные из них (имущество, быстрее остального приобретают денежную форму).
В состав Актива будут внесены исключительно ресурсы, удовлетворяющие следующим требованиям:
- они способствуют получению фирмой прибыли;
- предприятие вправе как угодно распоряжаться ими или же продать их;
- они были получены в ходе совершения сделок в прошлых периодах;
- они доступны для применения в любой день, не находятся на этапе изготовления или доставки по договору.
В актив баланса заносятся сведения по:
- Оборотным активам (расходуемые запасы, деньги, дебиторские задолженности, сальдо НДС, краткосрочные инвестиции и т.д.),
- Внеоборотным активам (ОС, в числе которых постройки, техника, оборудование; инвестиции на долгий срок и т.д.).
На что необходимо смотреть в активе баланса при бухгалтерском анализе
Бухгалтерский анализ, помимо прочего, предполагает анализ состава, эффективности применения и структуры долгосрочных и краткосрочных активов. Данные исследования по балансу проводятся вместе с анализом ОС.
Чтобы провести оценку эффективности эксплуатации актива, используются величина его рентабельности и оборачиваемости. Для исследования общей оборачиваемости средств производства, используются:
- Коэффициент оборачиваемости об. средств, вычисляемый по формуле:
Коб. = ВР : Аоб. ,
где:
ВР — доходы от реализации товаров,
Аоб. — средний размер всех оборотных активов.
- Период их оборота:
П = Аоб. х (ЧД : ВР) ,
где:
ЧД — число дней в рассматриваемом периоде.
На что необходимо смотреть в активе баланса при управленческом анализе
Анализ активов — процесс изучения результатов образования активов и их применения на фирме, задача которого выявить потенциал для их использования в будущем и найти резервы увеличения эффективности их эксплуатации. Читайте также статью: → «Структура бухгалтерского баланса»
Цели управленческого анализа Активов:
- проверить наличие, состав и структуру долгосрочных и краткосрочных активов;
- провести анализ интенсивности и эффективности эксплуатации активов;
- изучить источники образования активов;
- провести анализ состава, изменения и структуры дебиторской задолженности.
| Метод управленческого анализа | Суть метода | На что обратить внимание в активе |
| Горизонтальный | Исследование изменений денежных показателей с течением времени (скорость изменения, общие тенденции динамики) для оценки итогов функционирования актива. | Разница между Активами двух различных отчетных периодов (текущего и прошлого, текущего и аналогичного в прошлом году, нынешнего и ряда предыдущих) |
| Вертикальный | Структурное разложение некоторых величин активов (и расчет их удельного веса), анализ объема долгосрочных и краткосрочных применяемых активов по видам деятельности, по подразделениям фирмы. | Данные об активах, эксплуатируемых в различных подразделениях внутри компании и при осуществлении нескольких видов деятельности. |
| Сравнительный | Сравнение нескольких групп подобных показателей, расчет величины их абсолютных и относительных отклонений. | Показатели работы активов в сравнении со среднеотраслевыми показателями (появится возможность оценить конкурентные возможности фирмы), слабые места в области применения активов, активы подразделений внутри компании, плановые показатели активов в сравнении с отчетными. |
| Финансовых коэффициентов:
● коэффициенты оценки рентабельности активов (выявляют возможность активов приносить прибыль в ходе работы, определяют их эффективность в целом) ● коэффициенты оценки ликвидности активов (помогают вовремя погасить долги за счет оборотных активов) ● коэффициенты оценки оборачиваемости активов (выяснение интенсивности применения активов) |
Расчет соотношения нескольких абсолютных величин финансовой деятельности для выявления относительных показателей итогов работы активов и степени их влияния на финансовое положение компании в целом. | ● Чистая прибыль, стоимость всех активов в среднем, размер собственного капитала, внеоборотные активы, стоимость оборотных активов.
● Показатели ликвидности оборотных активов. ● Оборот различных активов в ходе деятельности, стоимость запасов, размер капитала и т.д. |
Законодательные акты по теме
Законодательные акты представлены следующими документами:
| Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н (ред. от 06.04.2015) «О формах бухгалтерской отчетности организаций» | О необходимости и порядке составления бухгалтерского баланса |
| Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) | |
| Федеральный закон от 27.07.2010 № 208-ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности» |
Типичные ошибки
Ошибка № 1: Запись прибыли или убытков в актив бухгалтерского баланса.
Комментарий: Полученные финансовые результаты деятельности фирмы должны быть отражены в пассиве по строке 1370, поскольку они относятся к источникам финансирования предприятия.
Ошибка № 2: Результат актива бухгалтерского баланса не равен результату пассива.
Комментарий: Правильность составления баланса проверяется равенством итогов актива и пассива, они должны быть равны.
Ответы на распространенные вопросы
Вопрос № 1: Как в бухгалтерском балансе отразить сведения о разработанной компьютерной программе, которую планируется реализовывать?
Ответ: Произведения электронных вычислительных машин, а также программное обеспечение являются нематериальными активами предприятия и отражаются в активе бухгалтерского баланса.
Вопрос № 2: Как грамотно использовать заемные средства в деятельности компании?
Ответ: Оптимальным соотношением собственных средств учредителей фирмы и денег, взятых в кредит или взаймы, является соотношение 50/50. Как правило, заемные средства используются в той сфере деятельности, которая направлена на получение быстрых финансовых результатов.
Загрузка...