Прочие расходы, связанные с производством и реализацией, согласно пп.28 п.1 ст. 264 НК РФ включают расходы на рекламу. В эти расходы включается реклама реализуемых товаров, продукции, услуг, работ, товарного знака и т.д.
По своей сути, реклама – это информация о товарах, физическом или юридическому лице, идеях, начинаниях, которая преподносится широкому кругу лиц с целью вызвать и поддержать интерес к тому, что рекламируется.
Реклама очень важна для каждого предприятия, так как в конечном результате помогает повысить прибыль этого предприятия за счет увеличения продаж.
Так как рекламные расходы включаются в состав прочих расходов, то они, соответственно, уменьшают налогооблагаемую прибыль предприятия. Поэтому важно уметь правильно учитывать расходы, знать, что и в каком размере можно принять в качестве расходов на рекламу. Об этом мы и поговорим ниже.
Налоговый учет расходов на рекламу
Все виды рекламных расходов Налоговый кодекс делит на ненормируемые (которые учитываются в полном объеме) и нормируемые (которые учитываются в пределах установленного норматива).
Ненормируемые
Налоговый кодекс в ст.264 п.4 четко оговаривает, какие именно рекламные расходы можно учесть при расчете налога на прибыль в полном размере – это, так называемые, ненормируемые расходы на рекламу.
В их включаются расходы на:
- Рекламные мероприятия через СМИ – печатная продукция (газеты, журналы..), радио, телевидение, Интернет (в том числе объявления в СМИ);
- Наружную рекламу (сюда также входят затраты на изготовление рекламных конструкций, стендов, щитов и пр. – что очень важно, так как многие налоговики утверждают, что дорогостоящие рекламные конструкции должны учитываться в качестве основных средств и списываться в расходы через амортизацию в течение всего срока полезного использования, а не в полном размере в качестве расходов на рекламу. Многочисленные, возникающие из-за этого споры переходят в суд и, как правило, налоговики их проигрывают);
- Участие в выставках, ярмарках, экспозициях;
- Оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов, демонстрационных залов;
- Изготовление рекламных листовок, брошюр, каталогов, содержащих информацию о товарах, работах, услугах, самой организации.
Как выше было сказано, это все ненормируемые рекламные расходы, которые можно в полном размере списать, тем самым уменьшив прибыль, с которой будет исчисляться налог на прибыль.
Нормируемые
Существуют также нормируемые расходы на рекламу, которые в полном размере списывать нельзя. Для них установлен норматив – 1% от выручки предприятия.
То есть все виды рекламных расходов, не перечисленных в списке выше, можно учесть только в сумме, не превышающей 1% от выручки, полученной от реализации товаров, работ, услуг за вычетом НДС и акцизов.
Например, если выручка предприятия за год составила 11 800 000 руб. ( в том числе НДС 1 800 000), то нормируемые рекламные расходы за год можно будет учесть только в размере, не превышающем величину (11 800 000 – 1 800 000)*1% = 100 000 руб.
Если общие рекламные расходы, относящиеся к нормируемым, у предприятия за год составили, допустим, 130 000 руб., то оставшиеся 30 000 руб. при расчете налогооблагаемой прибыли не учитываются.
К нормируемым расходам на рекламу можно отнести приобретение или изготовление призов, которые вручаются победителям при проведении розыгрышей на рекламных мероприятиях и прочие расходы, которые нельзя отнести к перечню выше.
При определении того, относятся возникшие затраты к рекламным или нет, стоит иметь в виду, что для того, чтобы признать расходы рекламными, нужно чтобы они были адресованы неопределенному кругу лиц. Например, подарки, предназначенные конкретным лицам, не могут быть списаны в качестве рекламных расходов. Или раздача сувениров определенному кругу лиц – это также не реклама. Дегустация, проведенная в определенной группе, также не является рекламой.
Бухгалтерский учет расходов на рекламу
В бухгалтерском учете расходы на рекламу не нормируются и включаются в состав расходов по обычным видам деятельности и могут быть списаны в том случае, если есть документы, подтверждающие возникшие затраты. Как правило, имеется договор на размещение рекламы с рекламным агенством; акт о выполненных работах, услугах; документы, подтверждающие оплату (чек, выписка банка, РКО, ПКО).
В бухучету эти затраты учитываются в том отчетном периоде, в котором они были фактически произведены, независимо от дня оплаты.
Проводка по учету расходов на рекламу — Д44 К60.
Если имеется НДС, то он выделяется на счет 19 проводкой Д19 К60 и подлежит возмещению из бюджета Д68 К19.
Загрузка...