Блокировка счетов ФНС: порядок, основания, снятие блокировки

Одним из наиболее неприятных последствий неуплаты или несвоевременной уплаты налогов, сборов и страховых платежей является блокировка счетов ФНС. Налоговая служба обеспечивает получение средств путем направления в банк распоряжения о приостановке операций по расчетным счетам налогоплательщика. Давайте выясним, какими могут быть основания для блокировки, и как действовать в случае обнаружения блокировки расчетного счета.

 Блокировка счетов ФНС — основания для блокировки

Важно! Согласно указаниям п. 2 ст. 76 НК РФ, операции по расчетному счету могут быть приостановлены исключительно в пределах суммы недоимки. Министерство финансов также высказывалось по данному вопросу и отметило, что факт «заморозки» движения средств по счетам налогоплательщика не может препятствовать осуществлению операций по списанию средств в счет уплаты налогов, штрафов и пеней, а также поступлению денег на данный счет.

Банк блокирует расчетные счета и отказывается открывать новые только на основании решения Федеральной налоговой службы. Оснований для «заморозки» движения средств по счетам может быть несколько:

1. Юридические лица и индивидуальные предпринимателя, выполняющие функции налоговых агентов, плательщиков страховых взносов и сборов, при получении требования от налоговой службы об уплате налога, штрафа, пеней, процентов обязаны произвести оплату в течение 8 рабочих дней (отсчет начинается с момента получения требования). В противном случае, отказ от выполнения требования послужит основанием для блокировки счета.
2. Если налогоплательщик получал от ФНС требование о предоставлении пояснений, требование о предоставлении каких-либо документов или уведомление о вызове в налоговую инспекцию, он должен уведомить об этом инспекцию в рамках электронного документооборота (подп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ). Если инспекция не была уведомлена, происходит блокировка счета — решение будет принято в течение 10 рабочих дней. Нельзя забывать о том, что, если общение с ИФНС происходит в электронной форме, налогоплательщик обязан заключить договор об оказании услуг по обеспечению электронного документооборота с оператором ЭДО и приобрести квалифицированный сертификат ключа проверки электронной подписи. Чтобы избежать блокировки счета, необходимо отослать в ИФНС квитанцию о получении упомянутых выше документов в течение 6 дней с даты их получения (п. 5.1 ст. 23 НК РФ).
3. Операции по счетам в банке также могут быть «заморожены», а переводы электронных денежных средств — приостановлены, по причине того, что налогоплательщик не представил налоговую декларацию в течение 10 рабочих дней по истечении сроков ее сдачи (подп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ).
4. Счет будет заблокирован, если налоговый агент в течение 10 дней с момента окончания сроков сдачи расчета по страховым взносам так и не представил их в ФНС (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).
5. Наконец, еще одним основанием для блокировки счета может стать несвоевременное представление в ИФНС расчета (6-НДФЛ) сумм исчисленного и удержанного налоговым агентом НДФЛ. Меры будут приняты в течение 10 дней после истечения сроков для представления формы 6-НДФЛ (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

В каких случаях по закону невозможна блокировка счетов ФНС

Налоговый орган не имеет права на приостановку операций по расчетному счету налогоплательщика в следующих установленных законом случаях:

• когда не была сдана бухгалтерская отчетность или другие документы, имеющие отношения к исчислению и уплате налоговой и обязательных платежей в бюджет (Письмо Минфина РФ от 12.07.2007 № 03-02-07/1-324);
• если не был представлен запрошенный документ в рамках проводимой камеральной или выездной налоговой проверки (см. Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 28.03.2005 № Ф04-1592/2005(9795-А46-35));
• когда налогоплательщик не представил авансовый расчет по налогу, сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ, статистическую отчетность (см. Постановление ФАС Московского округа от 29.01.2009 № КА-А40/13357-08).

Блокировка счетов ФНС — процедура приостановления операций по счетам

Сроки и порядок приостановления операций по банковским счетам регламентированы статьей 76 НК РФ.

Важно! Если налогоплательщик располагает достаточной суммой денежных средств для погашения недоимки, пеней или штрафов, он вправе сообщить о счетах, с которых можно списать деньги для исполнения обязательств перед ФНС. Тем самым удастся избежать блокировки расчетного счета.

Процедура «заморозки» банковского счета налогоплательщика выглядит следующим образом:

1. Руководитель налогового органа или его заместитель выносит решение о приостановке осуществления операций по счетам налогоплательщика.
2. Налогоплательщик знакомится с решением и ставит на его копии свою подпись.
3. Решение на бумажном носителе или в электронной форме передается в банковское учреждение.
4. Банк исполняет решение ФНС в безусловном порядке и «замораживает» операции и переводы электронных средств по расчетному счету в момент получения решения.
5. Банк сообщает в ФНС об остатках средств на счетах налогоплательщика.

Читайте также статью ⇒ «Блокировка счета за непредставленный ЕРСВ«.

В каком порядке снимается блокировка счетов ФНС

Когда налогоплательщик погасит задолженности, уведомит о получении документов в электронной форме или подаст «затерявшуюся» налоговую декларацию, счет будет разблокирован на следующий же день, согласно указаниям Налогового кодекса.

Налоговая служба направит решение об отмене «заморозки» счета в банковское учреждение, и на этом основании банк снимет ограничения по операциям и переводам электронных денежных средств.

Читайте также статью ⇒ «Блокировка счета налоговой: как проверить«.

Блокировка счетов ФНС не означает, что ими нельзя пользоваться

Факт наложения ограничений на расчетный счет по решению налоговых органов не препятствует пользованию данным счетом (абз. 3 п. 1 ст. 76 НК РФ). Если на счете имеется достаточная для удовлетворения требований ФНС сумма денежных средств, они будут списываться по мере поступления платежных документов налогоплательщика (календарная отчетность).

Факт «заморозки» счета никак не отразится на платежах, очередность которых предшествует исполнению обязанностей по уплате налогов и сборов. Это означает, что на расчетный счет по-прежнему могут поступать средства, но списываться они будут исключительно в порядке очередности, описанной в тексте ст. 855 ГК РФ:

1. Списание по исполнительным документам, согласно которым необходимо перечислить средства для удовлетворения требований о взыскании алиментов, о компенсации вреда, причиненного жизни и здоровью.
2. Списание по исполнительным документам, согласно которым владелец счета обязан выплатить выходные пособия и зарплату сотрудникам, трудящимся на основании трудового договора, а также вознаграждения авторам результатов интеллектуальной деятельности.
3. Списание по платежным документам, согласно которым необходимо рассчитаться с работниками, трудоустроенными по трудовому договору (контракту), по отчислениям в ФСС, ПФР и ФОМС, по налогам и сборам.

Читайте также статью ⇒ «Как избежать блокировки счета и списания средства налоговой службой«.

Законодательные акты по теме

Типичные ошибки

Ошибка: Налогоплательщик, чей расчетный счет был заблокирован по решению налоговой службы, пытается просить банк о разблокировке счета, представив документы, подтверждающие факт уплаты налогов, из-за задолженности по уплате которых и был заблокирован счет.

Комментарий: Банк не может снять блокировку со счета, пока не получит соответствующее решение от налоговой службы.

Ошибка: Налоговый орган не вовремя разблокировал расчетный счет. Налогоплательщик не предпринял никаких мер.

Комментарий: Если налоговый орган нарушил сроки отмены решения о приостановлении операций по счетам владельца банковского счета или сроки вручения представителю банка данного решения, налогоплательщику будут начислены проценты за каждый календарный день нарушения срока (по ставке рефинансирования Центробанка РФ).

Ответы на распространенные вопросы о том, в каких случаях может произойти блокировка счетов ФНС

Вопрос №1: Распространяется ли приостановление операций по расчетному счету на платежи, очередность списания которых по ГК РФ является более ранней, чем очередность списания налогов и сборов?

Ответ: Нет, на подобные платежи блокировка операций по счетам не распространяется.

Вопрос №2: Коснется ли «заморозка» расчетного счета списания средств в счет уплаты налогов, штрафов, пеней и авансовых платежей?

Ответ: Нет, суммы налогов, авансовых платежей, штрафов и пеней будут списываться в прежнем порядке.