Ходатайство об уменьшении штрафа при налоговом нарушении

Законодательство Российской Федерации направлено на предупреждение нарушений в области налогового права. Для того, чтобы увеличить собираемость налогов и сборов в бюджет введены довольно внушительные штрафные санкции за нарушения порядка предоставления отчетности и уплаты налогов. В данной статье мы рассмотрим как можно уменьшить штраф, если он наложен налоговой инспекцией.

Законодательное регулирование вопроса

Законодательное регулирование вопроса осуществляется Налоговым кодексом РФ. В частности в статье 112 налогового кодекса приведены обстоятельства, которые могут считаться смягчающими при выносе решения о наказании налогоплательщика и уменьшении штрафных санкций. В статье 114 Налогового кодекса указано на уменьшение или увеличение штрафа и налоговые санкции в целом.

Что такое налоговые санкции

В статье 114 Налогового кодекса дается определение санкции как мера ответственности за то, что налогоплательщик совершил какое-либо правонарушение, выраженная в денежном эквиваленте. Если есть хотя бы одно обстоятельство, которое может быть признано как смягчающее, то сумму санкций можно уменьшить не менее, чем в два раза от первоначальной. Если же есть наоборот отягчающее обстоятельство, то санкции увеличивают на 100 процентов, то есть в два раза.

Кому могут увеличить сумму штрафа

При привлечении к ответственности налоговый инспектор может увеличить сумму штрафа, которая положена налогоплательщику по закону вдвое. Это может произойти, если присутствуют отягчающие обстоятельства. К таким обстоятельствам налоговый кодекс признает совершение повторного правонарушения, если налогоплательщик уде привлекался к ответственности менее года назад.

Важно! При совершении нарушения повторно в течение года налоговый инспектор вправе увеличить сумму штрафа вдвое.

Основания для уменьшения штрафа

Основания, которые могут помочь уменьшить штраф, приведены в  в статье 112 налогового кодекса. В статье выделены три группы обстоятельств:

• Если нарушение было совершено из-за наличия тяжелых семейных и личных обстоятельств;
• Если нарушение было совершено под угрозой или в силу зависимости;
• Другие обстоятельства — к ним можно причислить такие как: нарушение совершено впервые, сумма по нарушению незначительная, задолженность погашена в срок, небольшой срок задержки при сдачи декларации.

Для того, чтобы сумму штрафа уменьшили, мало наличия смягчающих обстоятельств. Нужно подать в налоговую инспекцию ходатайство об уменьшении суммы штрафа.

 Читайте также статью: → Штрафы за непредоставление документов по встречной проверке в 2024 году.

Обстоятельства, которые могут быть признаны смягчающими

В статье 112 НК РФ указано, что смягчающими могут быть признаны какие-либо иные обстоятельства, которые могут повлиять на решение налогового инспектора. К таким иным обстоятельствам могут относится следующие:

• Бюджету не принесен значительный ущерб.

Пример. Налогоплательщик уплатил НДФЛ с опозданием на один день. Сумма НДФЛ — 2000 рублей. Сумма штрафа — 400 рублей (20% от неуплаченной во время суммы). В данной ситуации ущерб бюджету минимален. Сумма НДФЛ незначительная, к тому же уплата была задержана всего на один день.

• Срок задержки при сдаче декларации небольшой.

Пример. Декларацию по УСН необходимо сдать компании в срок до 31 марта. ООО «Прибыль» сдала декларацию 3 апреля, то есть срок составил меньше недели. В такой ситуации налоговый инспектор может начислить минимальный штраф в 1000 рублей. Если ООО «Прибыль» подаст ходатайство о снижении штрафа и приведет как смягчающее обстоятельство малый срок задержки, то инспектор скорее всего вынесет решение о снижении штрафа в два раза. Таким образом, сумма штрафа составит 500 рублей.

• Налоговое нарушение было совершено первый раз.

Пример. ООО «Прибыль» не предоставило сведения о среднесписочной численности за 2017 год. Сумма штрафа за такое правонарушение как правило не превышает двухсот рублей. Но ООО «Прибыль» сдало данный отчет позднее и направило инспектору ходатайство, в котором просило снизить штраф и в качестве смягчающего обстоятельства привело факт совершения правонарушения впервые.

• Вся имеющаяся задолженность перед налоговой инспекцией погашена налогоплательщиком в полном объеме.

Пример. ООО «Прибыль» подала декларацию по ЕНВД с опозданием, но налог уплатила во время. Инспектор вынес решение в акте налоговой проверки, согласно которому ООО «Прибыль» обязана уплатить штраф в 1000 рублей. Директор ООО «Прибыль» подал ходатайство о снижении суммы штрафа и указал в ходатайстве, что налог был уплачен во время. Инспектор вынес решение о снижении суммы штрафа в два раза.

Важно! При составлении ходатайства на уменьшение суммы штрафных санкций лучше указать как можно больше обстоятельств, которые могут быть признаны инспектором в качестве смягчающих.

Ходатайство

Самостоятельно, без просьбы налогоплательщика, инспектор не имеет право снижать сумму штрафа (а вот повышать конечно может при наличии отягчающих обстоятельств). Для того, чтобы штраф уменьшить, у инспектора должно быть ходатайство налогоплательщика. В ходатайстве должны быть указаны следующие сведения:

1. Наименование организации, ИНН, КПП и ее адрес;
2. В результате какого нарушения налоговая решила привлечь налогоплательщика к ответственности;
3. Желательно указать акт налоговой инспекции, в котором описано нарушение и наказание;
4. Просьба уменьшить сумму ответственности;
5. Перечисление смягчающих обстоятельств;
6. Если есть подтверждающие документы, которые указывают на эти обстоятельства, то их копии нужно приложить к ходатайству;
7. Подпись и ФИО лица, которое подписывает ходатайство, и дата подписания.

Образец ходатайства можно скачать здесь:

Выводы

Если предприниматель или юридическое лицо является добросовестным налогоплательщиком, но по каким либо причинам совершило правонарушение, то такой хозяйствующий субъект может подать в налоговый орган ходатайство на уменьшение штрафных санкций, которые были наложены инспектором при выявлении нарушения. В ходатайстве нужно указать все обстоятельства, которые могут быть признаны инспектором как смягчающие. Сумма санкций может быть уменьшена не менее, чем на половину.

Читайте также статью: → Проводки штрафа за несвоевременную сдачу отчетности.

Часто задаваемые вопросы

Вопрос: При каком случае налоговая может увеличить штраф за нарушение?

Ответ: Инспектор может увеличить штраф, если нарушение было совершенно повторно в течение одного года. Данный факт может быть признан как отягчающее обстоятельство, в результате чего сумму санкций увеличат в два раза.

Вопрос: Может ли тяжелое финансовое положение фирмы являться смягчающим обстоятельством при просьбе снижения штрафа?

Ответ: Тяжелое финансовое положение компании может явиться таким обстоятельством, но окончательное решение о снижении суммы штрафа будет вынесено налоговым инспектором при рассмотрении Вашего ходатайства.