Зарплатная комиссия: основные функции, когда ФНС вызывает на зарплатную комиссию

Автор статьи

Анастасия Любогощинская

4 минуты на чтение
48 просмотров
Содержание Содержание

В июле 2017 года ФНС запущена специальная программа по дополнительному мониторингу и контролю уплаты НДФЛ и страховых взносов. В рамках программы органы фискальной службы создают специальные комиссии по выявлению фактов выплаты «теневых» зарплат, оплаты труда ниже МРОТ, неоформления трудовых отношений и прочих нарушений. В статье разберем, как работает зарплатная комиссия ФНС, какие ее основные функции, а также выясним, когда ФНС вызывает работодатель на зарплатную комиссию.

Законодательная база

Работа специальных (зарплатных) комиссий ФНС регламентирована Письмом ФНС № ЕД-4-15/14490 от 25.07.2017 года. В письме содержится информация, касающаяся перечня полномочий комиссии, ее основных функций и целей. Также письмо описывает порядок отбора кандидатов, деятельность которых подлежит проверке комиссией.

Цель создания зарплатных комиссий – выявление фактов нарушений в части определения налогооблагаемой базы НДФЛ и страховых взносов среди налоговых агентов.

Основные функции зарплатной комиссии

К функциям зарплатной комиссии относятся контрольно-ревизионные мероприятия по выявлению следующих нарушений:

  1. Выплата «теневой» зарплаты. Выплачивая сотрудникам зарплату «в конвертах», работодатель занижает налогооблагаемую базу по НДФЛ и страховым взносам. Цель зарплатной комиссии – выявить подобные нарушения и побудить налогоплательщика к переходу на законный способ оплаты труда сотрудников.
  2. Неоформление трудовых договоров. Привлекает сотрудников к работе неофициально, без оформления трудовых договоров, работодатель нарушает не только трудовое, но и налоговое законодательство. Неофициальная оплата труда работников не облагается НДФЛ и страховыми взносами. Как результат – государство недополучает существенную сумму налогов в бюджет, а работник является незащищенным с точки зрения ТК РФ. Одной из функций зарплатных комиссий является выявление и устранение подобных нарушений.
  3. Выплата зарплаты ниже МРОТ. Согласно ТК РФ, работодатель не вправе выплачивать работникам зарплату ниже МРОТ. Минимальный показатель оплаты труда определяется для определенной социальной группы (трудоспособные граждане) в конкретном регионе. Зарплатная комиссия осуществляет поиск налогоплательщиков, нарушающих ТК в части выплаты зарплаты ниже МРОТ региона.
  4. Фальсификация данных отчетности. Некоторые недобросовестные налогоплательщики занижают налогооблагаемую базу НДФЛ и страховых взносов путем фальсификации данных бухгалтерской отчетности. Иными словами, работодатель фактически выплачивает зарплату больше, чем это указано, например, в зарплатной ведомости. В результате – НДФЛ и страховые взносы рассчитаны и уплачены в заниженном размере. Зарплатная комиссия выявляет данные факты путем проверки налоговой отчетности и расчетных документов.

Как видим, основная функция зарплатной комиссии – поиск налогоплательщиков из числа налоговых агентов, которые путем незаконных манипуляций занижают налоговую базу по НДФЛ и страховым взносам. Конечная цель работы комиссии – побуждение налогоплательщика (в том числе путем наложения налоговых взысканий) к уплате налога и взносов в полном объеме.

Читайте также статью ⇒ «Как подготовиться к плановой проверке трудовой инспекцией: инструкция для работодателя».

★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Что представляет собой зарплатная комиссия

Зарплатная комиссия

Зарплатная комиссия

Разберемся в сути понятия зарплатной комиссии. Согласно разъяснениям ФНС, фактически зарплатная комиссия – это сотрудники органа ФНС, объединенные в специальную группу с целью мониторинга недобросовестных налогоплательщиков, занижающих базу НДФЛ и страховых взносов.

Многие работодатели считают зарплатную комиссию процедурой, в рамках которой одного из представителей предприятия вызывают в ФНС для дачи личных объяснений относительно недоплаты по налогам и взносам. Данное утверждение частично верно: в полномочия зарплатной комиссии действительно входят переговоры с налогоплательщиками, однако, кроме переговоров, члены комиссии также проводят иные контрольные мероприятия, подробнее о которых расскажем ниже.

Читайте также статью ⇒ «Перекрестная налоговая проверка: основания, порядок проведения, как подготовиться».

Порядок проведения проверки работодателя зарплатной комиссией

В рамках работы зарплатная комиссия проводит комплекс мероприятий, которые в целом можно назвать легализацией налоговой базы. В процессе деятельности члены комиссии проводят отбор недобросовестных налогоплательщиков, проверяют необходимые документы, проводят переговоры с представителями организаций с целью побуждения к уплате налогов и сборов в полном объеме.

В случае если по факту выявленных нарушений налогоплательщиком не будут приняты соответствующие меры, зарплатная комиссия вправе инициировать выездную налоговую проверку нарушителя.

Ниже в таблице описан комплекс контрольных мероприятий, которые осуществляет зарплатная комиссия:

Этапы работы зарплатной комиссииНаименование этапаОписание этапа
Этап #1Отбор налогоплательщиков

На первом этапе члены зарплатной комиссии производят контрольный отбор налогоплательщиков на основании следующих критериев:

  • низкая налоговая нагрузка по НДФЛ;
  • выплата зарплаты ниже среднеотраслевого показателя;
  • рост задолженности по НДФЛ и взносам более чем на 10% по сравнению с предыдущим годом;
  • снижение поступлений по страховым взносам более чем на 30% по сравнению с предыдущим налоговым периодом.

Основанием для включения налогоплательщика в «группу риска» также могут служить сведения об иных нарушениях в части начисления и оплаты НДФЛ и страховых взносов, полученных ФНС из прочих источников (письма контрольных ведомств, заявления граждан, т.п.)

Этап #2Проверка недобросовестных налогоплательщиков

Для контроля деятельности налогоплательщиков ФНС использует следующую информацию;

  • данные ЕГРИП, ЕГРЮЛ, ЕГРН, АИС;
  • сведения, полученные на основании ст. 93.1 НК РФ (письменные требования документов, пояснений);
  • письменные жалобы представителей организаций, граждан;
  • информация, размещенная в СМИ и сети интернет;
  • межведомственные сведения, полученные от органов прокуратуры, МВД, ПФР, ФСС, Роструда, ФТС, ЦБ, лицензирующих органов, муниципалитета, т.п.

На основании проведенной проверки ФНС утверждает либо опровергает информацию, полученную относительно правонарушений, зафиксированных в отношении налогоплательщика

Этап #3Переговоры с налогоплательщикамиС налогоплательщиками, внесенными в список «недобросовестных», сотрудники органа ФНС связываются лично (по телефону), а также путем направления соответствующего уведомления. Письменное уведомление составляется в свободной форме, в его тексте ФНС указывает о выявленных нарушениях (либо спорных моментах) и просит у налогоплательщика самостоятельно их устранить (предоставить отчетность, повысить зарплату до среднеотраслевого уровня и т.п.).
Также сотрудники фискальной службы могут пригласить налогоплательщика непосредственно в орган ФНС для дачи личных пояснений относительно спорных моментов и разногласий.
Этап #4Повторный контроль деятельности налогоплательщиковПо истечению определенного срока с момента направления налогоплательщику письма-уведомления, ФНС осуществляет повторный контроль его деятельности в части устранения выявленных нарушений.

В случае письмо ФНС было проигнорировано либо налогоплательщик не явился в ФНС лично для предоставления пояснений, зарплатная комиссия повторно рассматривает деятельность налогоплательщика на межведомственной комиссии, после чего выносится решение относительно применяемый в отношении налогоплательщика мер (начисление штрафов, пеней, выездная налоговая проверка).

Когда ФНС вызывает на зарплатную комиссию

Основанием для вызова налогоплательщика в ФНС для участия в комиссии является письменное уведомление, направленное в адрес организации (ИП) не позже чем за месяц до дня проведения встречи.

В тексте уведомления ФНС указывает:

  • конкретная цель вызова в ФНС (перечень нарушений, допущенных налогоплательщиком при начислении и выплате НДФЛ и страховых взносов);
  • дата и время проведения комиссии;
  • полный адрес органа ФНС, в котором будет проводиться комиссия (наименование органа ФНС и структурного подразделения, адрес, кабинет).

Уведомление вручается налогоплательщику, ИП и представителю организации;

  • лично, под роспись (графа в уведомлении «Ознакомлен»);
  • заказным письмом, при получении которого налогоплательщик расписывается в корешке почтового уведомления;
  • в Личном кабинете ФНС. Налогоплательщик обязан предоставить в ФНС ответную квитанцию о получении уведомления в течение 6-ти дней с момента поступления такого уведомления в Личный кабинет.

Полученное от ФНС уведомление игнорировать не стоит. На основании пп.2 п.3 ст. 76 НК РФ, случае несвоевременной отправки квитанции о получении уведомления ФНС вправе заблокировать банковские счета компании.

Если в установленной срок налогоплательщик не явился на заседание межведомственной комиссии ФНС, это отражается в протоколе заседания. В соответствие с Приказом ФНС РФ № ММВ-7-2/189, комиссия может быть перенесена на другую дату при наличии у налогоплательщика уважительных причин неявки.

В случае если налогоплательщик не явился в ФНС для участия в зарплатной комиссии без уважительных причин, то ФНС вправе применить к нарушителю следующие меры взыскания:

  • штраф от 500 руб. до 1.000 руб. налагается на ИП;
  • штраф от 2.000 руб. до 4.000 руб. подлежит взысканию с организаций.

Вышеуказанные меры взыскания предусмотрены ч.1 ст. 19.4 КоАП – неповиновение законному распоряжению должностного лица органа, осуществляющего государственный финансовый надзор.

Кроме того, в связи с неявкой налогоплательщика на заседание зарплатной комиссии ФНС может:

  • повторно вызвать представителя организации/ИП на заседание;
  • осуществлять межведомственный анализ деятельности налогоплательщика;
  • принять решение о проведении выездной налоговой проверки организации/ИП.

Читайте также статью ⇒ «Как подготовиться к налоговой проверке: инструкция для бухгалтера».

Добавить комментарий

Рекомендуем похожие статьи