Периодически предприниматели в процессе ведения своей деятельности сталкиваются с блокировкой счёта индивидуального предпринимателя налоговой. Почему налоговая блокирует счёт? Что необходимо предпринимать индивидуальному предпринимателю в этом случае? Этим вопросам посвящена данная статья.
Почему происходит блокировка счёта индивидуального предпринимателя налоговой?
ИФНС, в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации (ст. 76 НК РФ), имеет право блокировать счёт ИП за некоторые правонарушения.
Правонарушения, вызывающие блокировку счёта ИП налоговой, могут быть следующими:
- не произведена уплата налогов согласно требованию ИФНС;
- не произведено своевременное предоставление налоговой декларации;
- нарушение электронного документооборота.
Блокировка счёта ИП налоговой в связи с неуплатой налогов, страховых взносов
Согласно п.2 ст.76 НК РФ в случае, если индивидуальному предпринимателю выставлено требование об уплате налогов, которое по каким-либо причинам им было проигнорировано – ИФНС вправе принять решение о блокировке расчётного счёта ИП.
В данном случае происходит частичная блокировка счёта, т.е. на ту сумму, которая была указана в требовании (причём блокируются все счета на указанную сумму). Денежные средства сверх заблокированной суммы предприниматель вправе использовать при совершении расходных операций.
Пример:
У ИП Скворцова С.С. открыто 3 расчётных счёта в разных кредитных организациях. ИФНС было выставлено требование об уплате налогов в размере 12000 рублей. ИП Скворцов С.С. в указанные сроки не произвёл уплату, в связи с чем налоговая заблокировала на каждом расчётном счёте сумму в размере 12000 рублей. Таким образом, у ИП Скворцова С.С. оказались заблокированными 36000 рублей.
В случае, если заблокированной оказалась сумма, фактически превышающая сумму, указанную в требовании, ИП есть смысл обратиться в ИФНС с заявлением с просьбой снять блокировку с части счетов, т.к. в случае внесения платежей, согласно требования, разблокировка счетов может произойти лишь после поступления денежных средств, на что может потребоваться несколько дней.
Читайте так же ⇒ «Расчёт страховых взносов ИП за себя в году»
Блокировка счёта ИП налоговой в связи с нарушением предоставления налоговой декларации
Согласно п.3 ст.76 НК РФ в случае, если индивидуальный предприниматель предоставил налоговую декларацию с нарушением сроков – ИФНС вправе принять решение о блокировке расчётного счёта. Такое решение принимается не ранее, чем через 10 дней после окончания срока предоставления налоговой декларации. Право принять решение о блокировке счёта ИП налоговой сохраняется на протяжении 3 лет.
В случае блокировки счёта ИП по причине непредоставления налоговой декларации сохраняется лишь возможность выполнения следующих операций:
- уплата налогов;
- уплата штрафов и пени;
- уплата платежей, очередность которых рассматривается выше очередности налоговых платежей.
Иначе говоря, происходит полная блокировка расчётного счёта.
Читайте так же ⇒ «Налог на имущество при УСН в 2024: отчет, расчет налога и типичные ошибки при расчете налога»
Блокировка счёта ИП налоговой в связи с нарушением электронного документооборота
Индивидуальные предприниматели наделены правом предоставления отчётов в ИФНС в электронном виде с 2015 года. Исходя из этого, ИП, принявшие решение об электронном документообороте, должны принимать от ИФНС:
- требования о предоставлении документов;
- требования о предоставлении пояснений;
- уведомления о необходимости явиться в ИФНС.
Указанные документы должны приниматься индивидуальным предпринимателем в электронном виде.
Для того, чтобы подтвердить приём документов от ИФНС – необходимо в течение 6 дней со дня получения требования отправить соответствующую квитанцию. В случае, если указанный срок нарушается – налоговая принимает решение о блокировке расчётного счёта в следующие 10 дней. Данный регламент указан в п.5.1 ст.23 НК РФ.
Как происходит блокировка счёта ИП налоговой?
В соответствии со ст.76 НК РФ в случае принятия решения налоговыми органами о блокировке счёта ИП банк приостанавливает операции по расчётным счетам с момента вступления решения в силу до момента его отмены.
Блокировка счёта ИП происходит индивидуально в зависимости от ситуации:
| Ситуация | Блокировка счёта |
| Налоговыми органами принято не одно решение о блокировке счёта ИП, а несколько | Банком блокируется счёт на сумму, которая указана во всех решениях. |
| У ИП имеется лишь валютный счёт | Банком блокируется счёт на сумму, эквивалентную в рублях, по курсу ЦБ России на момент блокировки. |
| Индивидуальный предприниматель считает, что ИФНС принято неправомерное решение о блокировке счёта | Банк обязан исполнить решение ИФНС в любом случае |
| Индивидуальный предприниматель изъявляет желание открыть новый счёт в период блокировки имеющегося счёта | Согласно п.12 ст.76 НК РФ при наличии решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика банки не вправе открывать этой организации и этим лицам счета, вклады, депозиты и предоставлять этой организации право использовать новые корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, за исключением специальных избирательных счетов, специальных счетов фондов референдума. |
Для того, чтобы заключить договор с контрагентом желательно проверить наличие действующих решений ИФНС о блокировке расчётного счёта. Для этого необходимо воспользоваться сведениями Системы информирования банков о состоянии обработки электронных документов на сайте Федеральной налоговой службы.
Действия предпринимателя при блокировке счёта ИП налоговой
Для того, чтобы разблокировать счёт, индивидуальному предпринимателю необходимо предпринять ряд действий:
| Действие | Комментарий |
| Определение причины блокировки счёта ИП | Узнать в банке реквизиты (№ и дату) решения ИФНС и выяснить в налоговой причину блокировки счёта.
ИФНС обычно оповещает индивидуальных предпринимателей о своём решении о блокировке счёта ИП почтовым отправлением или путём электронного документооборота. |
| Устранение причины блокировки счёта ИП | После того, как станет известна причина блокировки счёта ИП, её необходимо устранить.
Если причиной блокировки является неуплата налогов, то необходимо произвести уплату и предоставить в ИФНС копию платёжного поручения. Если причиной блокировки явилось непредоставление налоговой декларации в установленные сроки, то необходимо предоставить налоговую декларацию. Если причиной блокировки явилось нарушение электронного документооборота, то необходимо предоставить квитанцию о приёме электронного документа от ИФНС и требуемые документы. |
Согласно п.4 ст. 76 НК РФ разблокировка счёта ИП происходит в течение суток после устранения причины блокировки
Читайте так же ⇒ «Способы снятия денег с расчётного счёта ИП на личные нужды».
В каких случаях налоговая не имеет права блокировать счёт ИП?
Блокировка счёта ИП налоговой никогда не распространяется на следующие платежи:
| Платежи | Комментарий |
Платежи в бюджет:
|
Индивидуальные предприниматель вправе совершить налоговые платежи, уплату страховых взносов, штрафов, пени несмотря на блокировку счёта. Банк в данном случае обязан исполнить платёжное поручение. |
| Платежи, очередность которых определяется выше очерёдности налоговых платежей, страховых взносов, штрафов, пени. | Очерёдность платежей определена следующим порядком:
|
Зачастую ИФНС производит блокировку счёта ИП в нарушение налогового законодательства. Нарушением будет блокировка счёта по следующим причинам:
- несвоевременное предоставление бухгалтерской отчётности;
- ошибка в налоговой отчётности;
- ошибка в реквизитах;
- непредоставление налоговой декларации в установленные сроки по вине Почты России или оператора ТКС;
- подозрение в работе с фирмами «однодневками».
Вопросы и ответы
- Я являюсь индивидуальным предпринимателем. Из налоговой пришло требование об уплате налогов. Я уплатил в последний день, но без нарушения срока, а мой счёт оказался заблокированным. Что мне делать?
Ответ: На поступление денежных средств зачастую уходит дор трёх дней. Если Вы произвели уплату налога в установленные сроки, то обратитесь в ИФНС с копией платёжного поручения с отметкой банка. Решение о блокировке счёта ИП будет отменено.
- У меня налоговая заблокировала счёт, но я хочу открыть другой. Могу ли я это сделать?
Ответ: Согласно ст. 76 НК при наличии решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика банки не вправе открывать этим лицам счета, вклады, депозиты и предоставлять право использовать новые корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, за исключением специальных избирательных счетов, специальных счетов фондов референдума. Таким образом, в открытии счёта в Вашем случае будет отказано.
Загрузка...