Имущество вещь достаточно мобильная. Оно зачастую перемещается от одного собственника к другому. Вариантов такого перемещения несколько, но два случая основные – безвозмездная передача и купля – продажа. Эти операции могут быть проведены между юридическими лицами и предпринимателями или физическими лицами. Для раскрытия вопроса в статье нас будет интересовать как одна компания передает другой имущество на безвозмездной основе. Рассмотрим подробнее.
Что из себя представляет безвозмездная передача
Казалось бы, что сложного в безвозмездной передаче имущества, взял и отдал просто так. Однако не все так просто. Рядом с безвозмездной передачей находится такое понятие, как дарение. И это абсолютно разные вещи, две операции, каждая со своим смыслом.
Любая организация создается для того, чтобы получать прибыль. Компания может предъявлять требования о возврате долгов, если такие случились, но точно такие же требования могут выставлять и в адрес компании другие организации. В связи с этим, на законодательном уровне было принято решение, что компании не могут дарить друг другу имущество дороже 3000 рублей. Это сделано в интересах кредиторов. Ведь дарение – это уже навсегда. Относительно организаций это значит, что имущество было, а потом в один прекрасный момент его не стало, поскольку право собственности на подаренное имущество перешло к другой организации. Соответственно, активы уменьшились и при наличии долгов взять с компании нечего.
Безвозмездная передача – совсем другая история. Имущество в этом случае передается лишь на время, право собственности не переходит. Соответственно, если у кредиторов возникают претензии, то компания вполне может расплатиться по ним своим имуществом.
Ограничения при безвозмездной передаче
При безвозмездной передаче имущества, как и во многих сферах, есть свои ограничения. Для начала нужно отметить, что не могут передаваться:
- Раритетные вещи, которые представляют исторический, культурный интерес
- Вещества, признанные ядовитыми и опасными
- Природные богатства
- Оружие, военные техника и оборудование
Но, как правило, передача подобных вещей между организациями не производится.
Что касается стоимости передаваемого имущества, то тут установлены жесткие рамки. Законодатель закрепил, что стоимость имущества, передаваемого другой организации, не должна превышать3000 рублей. Все, что стоит дороже (а как правило так и бывает), оформляется договором и отражается в бухгалтерском учете.
В то же время законодательно закреплено, что лимиты по стоимости не используются, если имущество будет передано бюджетной, общественной, религиозной или некоммерческой организации.
В свою очередь, не обращая внимание на лимит, компания может получать имущество от государственных и муниципальных организаций, а также от физических лиц.
Документальное оформление передачи имущества
Если стоимость передаваемого имущества выше установленного лимита, то в обязательном порядке составляется договор. Это может быть как договор дарения (если имущество передается некоммерческой организации или право собственности переходит к принимающей стороне) или договор безвозмездного пользования.
Если заключен договор дарения, то организация становится собственником определенного имущества, которое приняла в дар. Такой договор не предусматривает передачи чего – то взамен.
В случае, когда имущество передается между коммерческими компаниями и стоимость имущества позволяет, то заключается договор безвозмездного пользования. Это значит, что собственником имущества остается передающая сторона, а имущество передается на определенное время. По истечении оговоренного срока и по требованию передающей стороны, имущество должно быть возвращено назад в подобающем виде. Возможен вариант, когда имущество передается в долгосрочное пользование, например, пока организация не ликвидируется. Получатель может использовать такие вещи как свою собственность.
Оформление договора при передаче имущества происходит обычно у нотариуса. Для этого необходимо предоставить заявление, учредительные документы, документы на имущество и паспорта представителей организаций.
Налог на прибыль при безвозмездной передаче
Что можно сказать о налоге на прибыль у компаний, которые передают имущество в пользование? Такая передача осуществляется на безвозмездной основе, без каких – либо дальнейших обязательств. Соответственно, передающая сторона не имеет никакого дохода с такой процедуры. А если нет дохода, то и о налогообложении прибыли говорить не приходится. По этому же принципу к затратам не относятся стоимость переданного имущества и расходы на его эксплуатацию.
У получателя имущества картина складывается немного другая. Полученное безвозмездное имущество должно учитываться в составе внереализационных доходов. Есть всего три случая, когда имущество не будет включаться в состав таких доходов. Это случаи, когда имущество передает:
- Учредитель для формирования добавочного капитала
- Физическое лицо, которое имеет долю 50% в той компании, которой передается имущество
- У компании, которая владеет половиной или больше уставного капитала организации, которой передается имущество
НДС при безвозмездной передаче имущества
Начнем с приятного. Иногда НДС с имущества, которое передается безвозмездно, можно не платить. Но это можно сделать только в двух случаях:
- Если такая операция, согласно статье 149 НК РФ, освобождена от НДС
- Если в соответствии со статьей 146 НК РФ передача имущества не считается реализацией
В остальных случаях, при «безвозмездной продаже» (как бы странно это не звучало) появляется налоговая база, необходимо исчислить и перечислить в бюджет НДС.
Начислить налог необходимо в момент выписки накладной или акта приема – передачи. Для того чтобы определить стоимость безвозмездно передаваемого имущества, чаще всего берется рыночная стоимость такого имущества на тот момент, когда оно передается.
Кроме того, получатель имущества может на законных основаниях претендовать на получение вычета по НДС со стоимости полученного имущества.
Отражение в учете операций по безвозмездной передаче
Рассмотрим какими проводками отражается в учете операции по безвозмездной передаче, например, основных средств. При этом, для простоты учета, рекомендуется открыть субсчет к счету 01.
| Операция | Расшифровка операции |
| Д01/Выбытие ОС К01 | Таким образом отражается первоначальная стоимость переданного имущества |
| Д02 К01/Выбытие ОС | Это величина начисленной амортизации |
| Д91.02 К01/Выбытие ОС | Отражаем остаточную стоимость имущества |
| Д91.02 К60 | Доставка имущества отражается в учете |
| Д19 К60 | Отражаем НДС с суммы доставки |
| Д91.02 К68/Расчеты по НДС | Отражаем начисление НДС на стоимость переданного имущества |
| Д68/Расчеты по НДС К19 | По расходам на транспортировку принят НДС к вычету |
Как видим, отражать в учете передачу нужно, проводки не сложные. Для удобства в работе рекомендуется открывать отдельный субсчет к счету, на котором учитывается переданное имущество.
Особенности при безвозмездной передаче имущества
Первой особенностью учета такого имущества является то, что в связи с уплатой НДС и не уплатой налога на прибыль, у организации, которая передала имущество, появляются постоянные налоговые разницы, которые позже переходят в постоянные налоговые обязательства. Они отражаются в учете проводкой Д99/Прибыль К68/Расчеты по налогам и сборам.
При применении упрощенного режима налогообложения появляется следующая особенность. В связи с тем, что безвозмездная передача не приносит налогоплательщику никакого дохода, то при применении упрощенки с объектом «доходы», налог платить не с чего. Если у налогоплательщика объект «доходы минус расходы», то в расходы можно будет принять только величину начисленной до передачи амортизации. С момента передачи имущества другому юридическому лицу, упрощенец не должен включать в затраты амортизацию, пока имущество не будет возвращено назад. Поэтому для тех, кто применяет ставку 15%, проще передавать имущество хотя бы за небольшую плату. Это позволит учесть расходы в учете.
Как видим, безвозмездная передача имущества отражается в учете организации. Как бы странно это не звучало, но при безвозмездной передаче имущества применяется такое понятие как «безвозмездная продажа». Связано это с тем, что организации, которая передала имущество, приходится начислять и платить НДС в бюджет. Та компания, которая получает имущество, может использовать свое право и принять вычет по НДС со стоимости такого имущества. Налог на прибыль при безвозмездной передаче не уплачивается.
Загрузка...