Как заполнить декларацию по НДС налоговому агенту

Автор статьи

Виктория Ананьина

3 минуты на чтение
290 просмотров
Содержание Содержание

Систем налогообложения в нашей стране много. Каждый выбирает ту, которая удобна ему. Самое интересное, что с НДС работают только те компании и предприниматели, которые применяют ОСНО. Тем не менее, иногда возникают ситуации, когда платить НДС и отчитываться по налогу приходится даже тем, кто применяет спецрежимы. Рассмотрим когда это возможно и при каких условиях.

Кто такие налоговые агенты по НДС

Понятие о таком явлении, как налоговый агент дается в статье 161 НК РФ. Нужно помнить, что налоговым агентом могут быть как компании, так и индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в налоговом органе в установленном порядке.

Конечно, обычные плательщики НДС встречаются намного чаще, однако представители бизнеса становятся налоговыми агентами в следующих случаях:

  1. Товары для перепродажи куплены у иностранных предпринимателей или организации, которые не платят налоги в нашей стране
  2. Если производятся операции с государственным имуществом. Например, сюда включаются аренда и покупка такого имущества
  3. Если есть решение суда и компания или предприниматель продают имущество в соответствии с таким решением
  4. Если происходит продажа конфиската, скупленных и бесхозных вещей, ценностей, которые принадлежат государству
  5. Если юридическое лицо или ИП является посредником в сделках с иностранцами и принимает участие в расчетах. При этом иностранцы не делают отчисления налогов в нашей стране
  6. Если происходит покупка сырых шкур, вторичного алюминия, лома чермета и цветмета
  7. При применении спецрежимов или даже те, кто официально может не платить НДС

Вышеперечисленные случаи встречаются не так часто, все – таки основная масса организаций и предпринимателей являются просто налогоплательщиками НДС.

Что входит в круг обязанностей налогового агента

Как становится ясно из вышесказанного, налоговые агенты – это все те, кто платит налог вместо лиц или организаций, которые по каким – то причинам не могут это сделать самостоятельно.

При этом абсолютно не имеет значения, на каком режиме налогообложения находится плательщик – на ОСНО, спецрежимах, а может быть и вовсе освобожден от уплаты НДС. Налоговым кодексом установлено, что на тот НДС, который заплатит агент, может быть уменьшен налог.

Если возникает обязанность налогового агента, то нужно сделать три простых шага:

  • Для начала необходимо рассчитать сумму налога к уплате
  • Далее следует удержать эти суммы из дохода налогоплательщика. При этом, если получить величину НДС из дохода иностранных бизнесменов не представляется возможным, то об этом нужно поведать налоговой инспекции. Для этого в течение месяца после момента, как агент узнал о невозможности такого удержания, нужно направить в налоговый орган письмо. В нем же указывается, какую сумму налога не удалось удержать
  • После этого необходимо отправить платеж в бюджет

Порядок действий ничем не отличается от порядка уплаты налога обычными налогоплательщиками. Единственное отличие – если агент не может удержать НДС, он должен оповестить об этом налоговый орган.

Перечисление агентом НДС в бюджет

После того, как сумма налога станет известна, ее нужно перечислить в бюджет.

В большинстве случаев агент перечисляет НДС в те же сроки, что и обычные налогоплательщики, то есть до 25 числа, тремя частями в течение квартала.

Исключение составляют случаи, когда иностранные партнеры оказывают услуги или выполняют работы. В такой ситуации нужно одновременно и перечислить оплату иностранному лицу и отправить налог в бюджет. Причем в платежном поручении нужно проставить код «02» в поле 101.

Особенности предоставления декларации НДС

Форма декларации регламентирована законодательно и утверждена приказом налоговой службы. В этом же приказе закреплен порядок заполнения документа. Декларация подается как в электронном виде, так и на бумаге. Делать это нужно ежеквартально, до 25 числа.

Всегда нужно следить за актуальностью подаваемой формы, последнее изменение произошло не так давно, в связи с изменением ставки НДС.

Форму отчета на бумаге составляют те, у кого нет обязанности исчислять НДС (например, спецрежимники), а также те, кто вообще освобожден от уплаты данного налога. Если субъект предпринимательства не является крупнейшим налогоплательщиком или численность работающих в компании не превышает 100 человек, то отчет также можно предоставить в бумажном виде.

Налоговые агенты обязаны заполнять следующие части отчета:

  • Лицо формы — титульный лист, где заполняются основные сведения о компании
  • Раздел 1 и раздел 2. Раздел 1 должен содержать сведения о самом агенте: ИНН, КПП, код ОКТМО, а так же КБК налога. Лист с разделом необходимо подписать. Больше никакой информации в него не вносится. Заполнение раздела 2 рассмотрим отдельно
  • Раздел 12 в том случае, если есть что отразить в книге продаж

При заполнении декларации применяется множество различных кодов. Какой код в каком случае ставить, прописано в правилах заполнения отчетной формы.

Заполнение второго раздела декларации

Второй раздел декларации наиболее важен для заполнения. Особенностью раздела является то, что сведения по каждой организации, по которой налогоплательщик является агентом, отражаются отдельно. То есть, сколько контрагентов, столько и листов в разделе 2. Рассмотрим заполнение раздела построчно.

Строка декларации Как заполняется
010 Если контрагент – иностранная организация, то в строке нужно записать КПП ее филиала
020 Здесь приводится название иностранной компании или российского учреждения, за которые агент перечисляет НДС
030 Указывается ИНН контрагента, который является продавцом
040 Заполняем код бюджетной классификации, который соответствует уплачиваемому налогу, то есть НДС
050 Заполняем код ОКТМО
060 Заносится величина рассчитанного налога
070 В этой строке нужно указать код операции, в зависимости от того, какое событие произошло. Эти коды поименованы в порядке заполнения отчетной формы, в приложении 1
080-100 Из данных этих строк складывается сумма строки 060. То есть 060=080+090-100

Заполнение декларации происходит на основе данных учета, книг покупок и продаж.

Получение вычета налогового агента

Агент в некоторых случаях может получить налоговый вычет. Для этого следует соблюсти некоторые условия:

  • Агент находится на общей системе и официально зарегистрирован в налоговом органе
  • Нужно иметь платежное поручение, подтверждающее, что налог перечислен в бюджет
  • Все, что приобретено, должно использоваться в деятельности с НДС
  • Агент корректно оформил счет – фактуру и принял к учету товары

Особенностью применения вычета для налоговых агентов является то, что налоговая и суды так и не пришли к единому мнению, когда именно можно применять вычет.

Позиция налогового органа следующая. Вычет применяется в том периоде, когда соблюдены условия для его получения. Это значит, что при оплате налога равными долями, вычет можно получить только в квартале, следующем за тем, в котором сдана декларация.

Суд считает, что вычет можно получить в периоде, за который уплачивается налог и встает не на сторону инспекции.

Тем не менее, если условия для применения вычета соблюдены, то уменьшение налога произойдет в любом случае, либо в текущем, либо в следующем квартале.

Ответственность, предусмотренная за неисполнение агентом своих обязанностей

В отношении налогового агента, при нарушении законодательства, применяются стандартные меры ответственности.

Если агент мог удержать налог, но не перечисляет его в бюджет, то штраф составит 20% от не перечисленной суммы налога. Но даже уплата штрафа не освобождает агента от обязанности перечислить основную сумму налога.

Кроме штрафа предусмотрено начисление недоимки и пени. Это происходит в тех случаях, когда агент удержал налог и не перечислил его в бюджет или и не удержал  и не перечислил, даже когда такая возможность была.

Подведя итог можно сказать, что любой представитель бизнеса может стать налоговым агентом и начать перечислять НДС в бюджет страны. Все те достаточно специфические случаи, когда обычный налогоплательщик становится агентом, прописаны и регулируются законодательно. Все агенты сдают декларацию НДС, но заполняют определенные разделы. Расчет налога происходит проще, чем у обычных налогоплательщиков. Кроме того, есть возможность принять к вычету перечисленный в бюджет налог.

Добавить комментарий

Рекомендуем похожие статьи