Безопасная доля вычетов по НДС на 2024

НДС – налог, которого «боятся» многие бухгалтеры. Дело все в том, что его расчет достаточно сложен, приходится учитывать многочисленные нюансы, часто возникают нестандартные ситуации и вообще начинающему бухгалтеру достаточно сложно сразу разобраться с начислением налога. Одним из важных факторов, влияющих на величину налога, которую нужно перечислить в бюджет, являются вычеты. Их величина может быть неприемлемой по мнению налоговой службы и безопасной. Рассмотрим это явление в статье.

Что такое вычеты по НДС

Для компаний, которые работают с НДС, очень важно покупать товары или услуги у организации или предпринимателя, которые тоже используют общую систему налогообложения. НДС, который отражается в счете – фактуре при покупке, является входным, он учитывается при подсчете налога и принимается к уменьшению. Кроме того, важным моментом является получение счета – фактуры на аванс. Сумма НДС в этом случае также уменьшит величину налога к уплате.

Получается, что все суммы НДС с покупок уменьшают налог, а значит, для целей налогообложения, являются вычетами.

Счет – фактура – главный документ для подтверждения вычетов по НДС

Все компании, которые работают на общей системе налогообложения, прекрасно знают, что главным документом, который содержит в себе суммы начисленного или входного НДС, является счет – фактура. Этот первичный документ является доказательством правомерности принятия к вычету сумм НДС по той или иной сделке.

Несмотря на то, что в отношении НДС произошли достаточно глобальные изменения и в плане ставки и в плане обновления декларации и книг покупок и продаж, сам счет – фактура не претерпел каких – либо изменений. Единственное новшество, которое появилось в документе – новая ставка 20%.

Стоит иметь в виду, что при проведении разного рода проверок, налоговые работники в первую очередь требуют предоставить именно счета – фактуры. В связи с этим, документы должны быть представлены в компании в оригиналах и по всем сделкам.

Как именно нужно заполнять счета – фактуры установило Правительство еще в 2011 году. В настоящее время для правильного заполнения документа необходимо использовать инструкции, которые содержатся в постановлении Правительства №1137 от 26.12.2011 года (в редакции от 01.02.2024 года).

Что представляет из себя безопасная доля вычета по НДС

Следует отметить, что в налоговом законодательстве не существует такого понятия, как безопасная доля вычета.

Тем не менее, и налоговые работники и обычные налогоплательщики активно пользуются этим понятием.

Задача налоговой инспекции собрать с налогоплательщиков как можно больше платежей в бюджет, поскольку налоги это элемент его основы, то, за счет чего происходит функционирование государства. Поэтому законодатель допускает, что компания или предприниматель могут нести достаточно большие расходы, но ограничивает их долю определенным процентом. Получается, что и государству хорошо и у бизнеса есть место для маневра.

Если безопасная доля вычета соблюдена, то у налоговой инспекции вопросов не возникнет.

Где найти информацию о безопасной доле вычета

Раз уж налоговая инспекция придумала такую вещь, как доля вычета, то она должна предоставить и контрольные цифры, на которые стоит опираться при подсчете своего значения.

Как таковых готовых цифр налоговая инспекция не предоставляет, однако на сайте контролирующего органа есть один интересный статистический документ под названием НДС-1. На основе его данных можно достаточно легко рассчитать долю вычетов, которая понравится налоговой инспекции.

Кроме этого источника, такую информацию о вычетах можно найти и на просторах интернета, множество сайтов публикуют данные. Там в удобном, табличном виде приводятся значения безопасных долей по каждой области России.

Сверяем табличные данные с данными, полученными в организации. В случае необходимости данные организации нужно откорректировать. Здесь следует помнить, что НДС с покупок можно принять к вычету в течение 3 лет. Поэтому для снижения суммы вычетов достаточно просто  отражать некоторые счета – фактуры в книге покупок.

Таблица со значениями безопасной долей вычета для некоторых регионов

Приведем величины безопасной доли вычетов в некоторых регионах за 1 квартал 2024 года.

С этими показателями нужно сравнивать значения, которые получились у организации.

Пример расчета доли вычетов компании

Для того чтобы рассчитать долю вычетов нужно заглянуть в декларацию НДС, а точнее в раздел 3. В нем есть вся необходимая для нас информация.

Вот такая простая формула. Иными словами, берем сумму к уменьшению, делим на весь НДС и умножаем на 100%. Полученный процент обязательно сравниваем с данными налоговой инспекции, при необходимости приводим значение показателя к установленным нормам.

Например, компания из Ивановской области указала в декларации НДС к уменьшению в сумме 728364,00 рубля, а величина начисленного НДС составила 834115,00 рублей. Доля вычета для такой организации составит: (728364 / 834115) * 100% = 87,3%. Сравниваем показатель с общеустановленным, который отражен в таблице предыдущего пункта (92,6% на 1 квартал 2024 года) и понимаем, что доля вычетов соответствует требованиям налоговой инспекции.

Читайте также:

НДС при экспорте в страны ЕАЭС.

Не облагаемые НДС товары.

Почему нежелательно показывать большой вычет по НДС

Не зря на законодательном уровне установлена доля вычетов. Если величина вычетов компании превысит установленную норму, то это, как минимум, привлечет внимание налоговых инспекторов.

В этом случае, наверняка, в адрес компании будет направлено требование с просьбой дать пояснение, почему именно на такую величину была уменьшена  сумма налога.

В ответе на требование нужно дать максимально полные пояснения о том, по какой причине НДС уменьшается на большую сумму. Может быть организация только недавно зарегистрировалась и начала деятельность с покупки всего необходимого или подписала выгодный контракт и закупает материалы или оплачивает услуги сторонних организаций для его выполнения. У каждой организации найдется свое объяснение.

Стоит заметить, что ответить на требование налогового органа необходимо в любом случае, иначе грозит штраф 5000,00 рублей за первичное нарушение.

В том случае, если налоговая инспекция не будет удовлетворена представленными пояснениями, то налогоплательщика поставят на контроль и внесут в список претендентов на выездную проверку.

Всего этого можно избежать, если заранее просчитать долю вычета и, при необходимости, принять меры к его уменьшению. Уменьшение обычно происходит только за счет переноса сумм НДС на другие периоды. Это можно сделать в течение 3 лет с момента принятия к учету товаров, работ или услуг.

Таким образом видим, что в отношении НДС, который компания может принять к вычету, установлены определенные рамки. Нельзя бесконечно его уменьшать и не перечислять налог в бюджет. Документом, на основе которого появляется право на уменьшение налога, является счет – фактура. Суммы НДС можно принять к вычету только в том случае, если этот первичный документ заполнен корректно, по всем правилам. В обязательном порядке не забываем сравнивать долю вычетов, получившуюся при заполнении декларации НДС, с общепринятыми цифрами во избежании вопросов и проблем со стороны налоговой инспекции.