Как считать НДС 20% формула и примеры

Автор статьи

Наталья Вещева

3 минуты на чтение
99 просмотров
Содержание Содержание

Расчетная ставка налога на добавленную стоимость НДС с 01.01.2019 года изменилась в большую сторону. Начиная с 2019 года, рассчитывается и оплачивается НДС по действующим ставкам: 0%, 10%, 20%. Для отдельных случаев (к примеру, если получили аванс) сумма налога определяется расчетным способом.

Ставка НДС – как и когда использовать

Аванс обычно содержит в себе определенную сумму НДС и начислять его сверх полученных средств не нужно. Для определения суммы авансового НДС организацией используется формула 10/110, 20/120 или 16,67%.

Ключевой ставкой в размере 20% пользуется подавляющее большинство организаций, предпринимателей осуществляющих торговлю (оптовую или розничную), а также услуги юридического, производственного, имущественного характера.

Размер ставки

Что облагается

Кто платит

0%Реализация товаров или услуг:

·         На экспорт;

·         В свободной экономической зоне;

·         Международные перевозки (любым видом транспорта);

·         По процедуре реэкспорт.

В последнем случае по нулевой ставке рассчитываются операции переработки сырья, вывозимого за рубеж, а также иные продукты, полученный в процессе переработки за рубежом. Кроме того все случаи упоминаемые в п. 1 ст. 164 НК РФ.

Юридические лица и ИП при расчете налогов по общей системе налогообложения, а также при использовании УСН или спецрежимов при наличии операций «экспорт/импорт».
10%Товары социально значимого характера, ввозимые и реализуемые на территории РФ. Полный перечень предусмотрен п. 2 ст. 164 НК РФ.

В частности, к таким видам товаров относятся:

·         Продовольствие мясное, полуфабрикаты, вяленые, копченые, полукопченые и колбасные изделия;

·         Молочные, хлебобулочные продукты;

·         Детское питание;

·         Закрытый перечень детских товаров;

·         Услуги пассажирам, оказываемые авиакомпаниями при перевозке в пределах границ РФ;

·         Медицинские товары и техника, поименованные в пп.4 п. 2 ст. 164 Н РФ (освобождены от налогообложения пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ).

Отдельная группа налогоплательщиков (ЮЛ и ИП)
20%Для прочих операций, когда сниженные ставки НДС не применяются:

·         Услуги транспортные;

·         СМР, инженерные, информационные операции;

·         Строительно-монтажные работы для собственных нужд организации;

·         Реализация товаров народного потребления для всех сфер деятельности.

Все организации и ИП, находящиеся на общем режиме налогообложения

Обратите внимание! Для того, чтобы правомерно использовать 10% ставку НДС у налогоплательщика должна быть в наличии справка-подтверждение на применение сниженной ставки. Получить ее необходимо в Роспечати на основании п. 2 Примечаний к Перечню видов периодических печатных изданий и книжной продукции в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 23.01.2003 № 41.

Как считать по новым правилам НДС по особой ставке

За скобки можно вынести особую расчетную ставку НДС – 16,67%. Данная ставка применяется только в следующих случаях:

  • Операция по реализации предприятия как имущественного комплекса в целом;
  • Операции по реализации услуг в электронной форме иностранными организациями (п. 4 ст. 158, п. 5 ст. 174.2 НК РФ).

Расчетные ставки (1/10, 2/20) применяются в тех случаях, когда необходимо арифметически вычислить аванс по НДС к оплате, а также вычислить сам налог из налоговой базы. В остальных случаях при реализации применяется ставка НДС 20%. Она начала действовать с 01.01.2019 года и заменила прежнюю – 18%.

При этом напоминаем, что самостоятельно решить какой ставкой будет пользоваться организация нельзя. Величина ставки зависит от вида деятельности, от номенклатуры товара или услуг, которые реализует налогоплательщик.

Не коснулись изменения правил применения в учете одновременно несколько ставок НДС, если организация осуществляет несколько видов деятельности или реализует продукцию из списка социально значимых товаров. С оформлением учетной политики в отношении раздельного учета НДС, а также рекомендации как считать НДС при наличии экспортных операций можно ознакомиться в статье на сайте.

★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Как считать НДС в 2019 году по новой ставке 20%

Организации плательщики НДС считают сумму налога к оплате в бюджет на основании декларации. Отчет формируется каждый квартал по сведениям, содержащимся в книгах покупок и книги продаж. Подробнее об этом можно узнать в п. 1 ст. 173 НК РФ, п.п. 4, 34.3 Порядка заполнения налоговой декларации.

Пример заполнения декларации по НДС в 2019 году с расчетной ставкой 20% подробно приводится в статье тут.

Рекомендованная формула в п. 1 ст. 173 НК РФ для подсчета суммы налога к оплате выглядит следующим образом:

Сумма НДС к оплате по итогам квартала = Общий итог начисленного НДС – Общая сумма вычета,

где НДС начисленный это сумма показателей (ВСЕГО) граф 17 и 18 книги продаж,

а сумма вычета НДС это итог графы 16 книги покупок по итогам расчетного периода.

Пример 1. Как посчитать НДС к уплате

В 1 квартале 2019 г. в книге продаж отражены счета-фактуры по реализации:

  • продажа влагозащитного лака для деревянных изделий собственного производства на сумму 1 000 000 руб. НДС – 200 000 руб. (1 000 000 руб. x 20%);
  • оказание услуг стороннему заказчику по окраске деревянной лестницы (принадлежащей заказчику) на сумму 500 000 руб. НДС – 100 000 руб. (500 000 руб. x 20%).

Общая сумма начисленного НДС – 300 000 руб. (200 000 руб. + 100 000 руб.).

В том же квартале в книге покупок отражены счета-фактуры входящие:

  • покупка сырья (лакокрасочные) – 240 000 руб., в том числе НДС – 40 000 руб.;
  • оплата аренды производственных и офисных помещений – 120 000 руб., в том числе НДС – 20 000 руб.

Общая сумма вычетов НДС – 60 000 руб. (40 000 руб. + 20 000 руб.). Других записей в книге продаж по реализации товаров (работ, услуг) и вычетов по книге покупок в 1 квартале не производилось.

НДС к уплате по итогам 1 квартала – 240 000 руб. (300 000 руб. – 60 000 руб.).

В тех случаях, когда сумма НДС, начисленного по реализации меньше, чем сумма входного НДС разрешается возмещение (п. 2 ст. 173 НК РФ) переплаты по налогу из бюджета.

Обратите внимание! Ознакомиться с тонкостями формирования книги покупок и продаж в учете НДС можно прочитав нашу статью на сайте.

Пример 2. Как посчитать НДС с аванса к уплате (в том числе)

ООО «Транспорт» подписал с ООО «Пассажир» договор, по которому сумма сделки составляет 220 000 руб., в т. ч. НДС 20%, на оказание услуг транспортной экспедиции. Предоплата по договору составляет 50% от стоимости контракта. Бухгалтер ООО «Пассажир», составляя платежное поручение, указывает в поле «Назначение платежа» НДС из суммы авансового платежа.

1 шаг. Определить сумму аванса:

220 000 руб. х 50% = 110 000 руб.

2 шаг. Посчитать НДС по ставке 20%:

110 000 руб. х 20/120 = 18 334 руб.

Следовательно, в назначении платежа бухгалтер укажет: «Предоплата 50% по договору №_ дата_ за транспортные услуги составила 110 000 рублей в т. ч. НДС (20%) 18 334 руб.». В свою очередь, бухгалтер ООО «Транспорт» составит счет-фактуру на аванс 110 000 руб., НДС составит 20/120 в размере 18 334 руб.

Что учесть при расчете НДС по ставке 20% с 2019 года

При переходе на новую ставку налога у организаций возникает ряд вопросов в рамках договоров, которые заключались в прошлых периодах по устаревшей ставке 18%. В помощь налогоплательщикам ФНС РФ издает письма (Письмо от 23.10.2019 № СД-4-3/20667@), поясняющие некоторые переходные положения. Так как ни в налоговом кодексе, ни в прочих законах подобных рекомендаций не предусмотрено.

Для пользователей онлайн кассы ФНС выпустила рекомендации по обязательному обновлению программного обеспечения и замены устаревшей ставки НДС на новую 20%. Начиная с 01.01.2019 года в чеках должна фигурировать действующая ставка налога.

Однако, фискальные службы допускают работу розничных точек со старой прошивкой. И если организация сформирует квартальную декларацию по НДС с указанием ставки 20%, то санкций со стороны ФНС не последует. Но организация обязана в течение квартала устранить подобную ошибку. В противном случае во втором квартале 2019 года для операций с указанием ставки НДС 18% налогоплательщика оштрафуют по указанию ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ.

А для реализации товаров, которые приобретались по ставке 18%, время приобретения не влияет на ставку НДС. В 2019 году считать НДС по ставке 20% необходимо продавая товары, купленные с входящей ставкой 18% НДС или без НДС.

Когда можно пользоваться прежней ставкой НДС

Налоговая служба опубликовала перечень ситуаций, при которых применяется ставка НДС 18% (18/118). Если в организации возникают операции:

  • по возврату авансового платежа, полученного в 2019 году;
  • по необходимости зачесть аванс, полученный до окончания 2019 года;
  • при возврате товара, продажа которого произошла до 31.12.2019 года и отразить в чеке коррекции НДС 18%.

Также фискальные службы отмечают, что указать ставку налога 18% можно (если возникает необходимость) и после того, как организация провела обновление программного обеспечения онлайн кассы.

Обоснование данных ситуаций приводится в письме ФНС России от 13.12.2019 № ЕД-4-20/24234@.

Обсуждения
  • Аватар

    Очень часто на практике случается, что нужно выделить НДС из общей стоимости отгрузки или из суммы поступившего аванса. Как действовать в таких ситуациях?

Добавить комментарий

Рекомендуем похожие статьи