Аудиторский финансовый контроль: формы и виды

Аудит финансового контроля представляет собой не что иное, как вневедомственный контроль самостоятельного характера, который осуществляется как хозяйственная деятельность. Следует добавить, что последнее называется аудитом. В чем смысл представленной сегодня категории? Каково место аудиторского контроля в системе финансового контроля? Почему? В данной статье подробно рассматриваются эти и другие не менее интересные вопросы.

Аудиторский контроль, его место в финансовом контроле

На сегодняшний день под аудиторским финансовым контролем следует понимать самостоятельный контроль вневедомственной направленности, который осуществляется как аудиторская хозяйственная деятельность. Этот вид контроля имеет немаловажное значение в условиях распространения и развития рыночной экономики. Концепция аудиторского финансового контроля предполагает, что сегодня возможно совмещение интересов хозяйствующих субъектов и государства. Кроме того, такое сочетание предполагает исключение из бюджета затрат в денежном выражении на осуществление контрольных мероприятий. В процессе становления и развития российского аудиторского контроля в сфере финансов очень ярко отразился опыт наиболее развитых зарубежных стран.

Важно отметить, что регулирование порядка организации и осуществления аудиторского контроля в сфере финансов осуществляется через Федеральный закон «Об аудиторской деятельности». В соответствии со статьей 1 настоящего Закона под аудиторской или аудиторской деятельностью следует понимать предпринимательскую деятельность, связанную с самостоятельной проверкой бухгалтерской (то есть финансовой) отчетности и бухгалтерского учета, как крупных структур, так и индивидуальных предпринимателей. Концепция аудиторского финансового контроля предполагает, что под проверяемыми субъектами в данном случае следует рассматривать индивидуальных предпринимателей и многоуровневые предприятия.

Цель и результат

Какова цель процедуры исследования? Кратко рассмотрев аудит финансового контроля, можно сделать вывод, что основной целью стратегических аудитов является не что иное, как заключение о достоверности бухгалтерской (проще говоря, финансовой) отчетности аудируемой структуры как большой категории. Кроме того, посредством аудита определяется соответствие порядка ведения бухгалтерского учета российскому законодательству.

Аудиторский отчет следует рассматривать как результат аудиторской деятельности. Итак, независимый финансовый контроль, аудит, аудиторское заключение (например, РБ) — категории, тесно связанные друг с другом. Следует отметить, что под последним следует понимать документ официального характера, сформированный в соответствии с федеральными правилами, называемыми нормами, и включающий в себя заключение индивидуального предпринимателя в данной сфере или аудиторской организации, выраженное в установленном порядке законодательством соответствующей страны, в части достоверности бухгалтерской (проще говоря, финансовой) отчетности аудируемого предприятия или индивидуального предпринимателя, а также соответствия порядка ведения его (его) бухгалтерии определенным законодательным актам.

В представленном выше Законе содержится упоминание о том, что аудит не может служить заменой государственного контроля за достоверностью бухгалтерской (иными словами, финансовой) отчетности, который осуществляется строго в соответствии с законодательством Российской Федерации силами уполномоченных органов. (абзац четвертый первой статьи Закона «Об аудите») деятельность»).

Обязательный характер аудита

На сегодняшний день аудиторский финансовый контроль применяется государством при условии его обязательности в определенных случаях, предусмотренных законодательством (рассмотренная выше статья седьмая Закона). Данное положение распространяется в основном на страховые и кредитные организации, муниципальные и государственные унитарные предприятия, внебюджетные фонды и др. следует отметить, что правовая база аудита финансового контроля в значительной степени носит публичный характер. Таким образом, посредством правовых норм прописываются правила государственной компетенции (то есть нормы) инспекционной деятельности в целом, а также организация, порядок ее осуществления и контроля. В то же время.

Важно отметить, что индивидуальные предприниматели в данной сфере и аудиторские организации в соответствии с законодательством не вправе содействовать какой-либо иной деятельности, кроме организации и проведения проверок, а также сопутствующих услуг. Для обеспечения качества аудиторской деятельности на сегодняшний день практикуется установление обязательной аттестации лиц, желающих осуществлять деятельность, предусмотренную статьей. Кроме того, к особенностям аудиторского финансового контроля относится обязательное наличие уполномоченного разрешения (лицензии) на его осуществление индивидуальным аудитором или аудиторской структурой. Кстати.

Ответственность и дополнительные нюансы

Важно отметить, что за нарушение законодательства об аудиторской деятельности в ходе деятельности, сопровождаемой аудиторским финансовым контролем, Закон устанавливает ответственность в отношении аудиторских структур, их руководства, индивидуальных предпринимателей (которые, как выяснилось, называются индивидуальными аудиторами), проверяемые лица, а также лица, которые, так или иначе, подлежат обязательному аудиту. В случаях, определенных законом, перечисленные субъекты могут нести гражданско-правовую, уголовную и административную ответственность.

К основным функциям уполномоченного федерального органа (Минфина России) в области государственного регулирования аудиторской деятельности относятся:

• Формирование нормативных актов правового характера, регулирующих аудиторскую деятельность.
• Представление в целях утверждения в Правительство России федеральных стандартов (правил) в области аудиторского финансового контроля.
• Организация системы, а также сертификация.
• Лицензии (выдача разрешительных документов) на осуществление аудиторской деятельности.
• Организация системы надзора за соблюдением лицензионных правил, регулирующих финансовый контроль независимого аудита.
• Контроль в части соблюдения индивидуальными аудиторами и аудиторскими организациями федеральных стандартов (правил) в отношении аудиторской деятельности.
• Ведение государственных реестров, включающих аттестованных аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов.
• Аккредитация аудиторских ассоциаций, осуществляющих профессиональную деятельность, способствующую финансовому контролю независимого аудита.

Классификация аудиторского финансового контроля

Сегодня классификация по отношению к аудиторскому контролю в сфере финансов имеет очень разветвленную сеть. Именно поэтому все виды проверок финансового контроля классифицируют по следующим признакам:

• Стадия развития.
• Характер заказа.
• Периодичность.
• сфера деятельности хозяйствующего субъекта.
• Переводчики.

Таким образом, в зависимости от стадии развития принято различать следующие виды финансового аудита:

• Подтверждающий аудиторский контроль состоит в первую очередь из проверки и последующего подтверждения достоверности документации и финансовой отчетности.
• Системно-ориентированный финансовый контроль в первую очередь предназначен для ознакомления с системой внутреннего контроля структуры. Итак, данный вид является элементом аудита по внутреннему финансовому контролю.
• Риск-ориентированный аудит. Такая ситуация возникает, когда все силы аудита направлены на области с потенциально высокой степенью риска. Стоит добавить, что такая интересная опция значительно упрощает аудит в других областях.

Периодичность проведения и характер заказа

По периодичности проведения принято различать следующие виды аудиторского контроля:

• Первоначальный финансовый аудит всегда проводится в организации впервые.
• Согласованный финансовый аудит повторяется в организации. Важно добавить, что она имеет ряд преимуществ перед первой разновидностью. К ним относятся значительное снижение рисков структуры, постоянное улучшение трудовой деятельности в компании и др.

Разновидности финансового аудита по характеру заказа:

• Обязательный аудиторский контроль в сфере финансов есть не что иное, как ежегодная проверка обязательного характера, осуществляемая силами индивидуального аудитора или аудиторской организации в отношении ведения финансовой (бухгалтерской) отчетности и бухгалтерского учета субъекта структуры или индивидуального предпринимателя. Следует добавить, что обязательный аудит осуществляется в соответствии с требованиями действующего российского законодательства.
• Инициативный аудиторский контроль в сфере финансов – это контроль, осуществляемый по инициативе руководства компании.
• Налоговый контроль – это не что иное, как проверка структуры, направленная на определение степени правильности ведения бухгалтерского учета компании в области налогов. Кроме того, в процессе данной проверки учитывается минимизация рисков, связанных с налогообложением.

Сфера деятельности

По сфере деятельности принято различать следующие виды финансового аудита:

• Общий аудит подразумевает утверждение финансовых отчетов за год в отношении коммерческих, производственных и обслуживающих структур.
• Страховой аудит предполагает проверку достоверности отражения деятельности страховой структуры, которая носит финансово-хозяйственный характер.
• Инвестиционный аудит – проверка достоверности финансовой отчетности, а также расходования денежных средств на определенные цели; проверить обоснованность инвестиционных решений.
• Банковский аудит – это проверка деятельности банков и других кредитных организаций, которая носит финансово-экономический характер.

Классификация в зависимости от исполнителей

Виды ревизий финансового плана в зависимости от исполнителей классифицируют следующим образом:

• Под внешним аудитом в финансовой сфере следует понимать независимую проверку и подтверждение бухгалтерской (финансовой) отчетности определенной организации аудиторской структурой или индивидуальным аудитором для определения их достоверности, достоверности и соответствия действующему российскому законодательству. Кроме того, в функции внешнего аудита входит консультирование по различным темам. Последние, как правило, носят финансовый, фискальный или организационный характер.
• Под внутренней проверкой финансового плана следует понимать проверку финансовой (бухгалтерской) отчетности структуры ее специально назначенным сотрудником для определения достоверности и полноты документации, а также выявления в ней ошибок.

Все вышеперечисленные виды и направления аудита предназначены для поиска ошибок в бухгалтерской (финансовой) отчетности структуры. Поэтому ее своевременное исправление позволяет как избежать штрафов, так и улучшить работу компании в целом. Поэтому к определению аудиторской организации или индивидуального аудитора необходимо относиться с высокой степенью ответственности.

Формы аудиторского финансового контроля

Под формой финансового контроля следует понимать метод определенной организации и выражение контрольных операций. Также в литературе формы финансового контроля часто рассматриваются как отдельные аспекты проявления его сущности. В основном это зависит от сроков реализации контрольных плановых мероприятий.

Финансово-правовая теория и практика выделяют в традиционном аспекте следующие формы, связанные с финансовым контролем: предварительный, текущий, последующий. Однако ряд отечественных ученых предпочитают не выделять вторую из представленных форм в самостоятельную категорию. Такую алогичную позицию они обосновывают тем, что предварительный и последующий контроль, так или иначе, осуществляется в ходе обычной деятельности объектов контроля и в полной мере выражает содержание оперативной работы в отношении соответствующих органов, которая представляет собой общий характер. Таким образом, под текущим контролем следует рассматривать последующий или предварительный контроль, который осуществляется ежедневно в финансовой сфере.

Подробнее

Предварительный финансовый контроль удобно осуществлять перед выполнением операций финансового плана, то есть в процессе обсуждения и последующего утверждения «законодательных» решений, касающихся финансовых вопросов; оценка разделов бизнес-планов, носящих финансовый характер; прогноз налоговых поступлений в государственные бюджеты и так далее. Следует отметить, что предварительный контроль особенно важен в процессе оценки правовых, политических и экономических последствий, связанных с накладными финансового плана; введение принципиально новых правил финансово-правового характера, так или иначе регулирующих хозяйственную деятельность коммерческих субъектов. Важно добавить, что предварительное осуществление муниципалитетами или государством собственных контрольных функций имеет большое значение с точки зрения предупреждения правонарушений. Кроме того, это способствует значительному укреплению финансовой дисциплины.

Проведение текущего финансового контроля целесообразно при выполнении некоторых операций финансового плана. Среди них такие категории, как уплата налогов, финансирование государственных расходов, межбюджетные кредиты, исполнение бюджета и др. ссуществление последующего финансового контроля происходит только после завершения операций финансового характера путем проверки и анализа финансово-бухгалтерских документов, внешнего аудита отчетов об исполнении бюджетов, отраслевых программ, государственных фондов внебюджетного подхода, а также а также сметы унитарных муниципальных (государственных) структур. Кстати, ключевой задачей последующего финансового контроля является оценка эффективности финансовой деятельности.