Аудит: когда, кому и зачем

К какой бы сфере деятельности ни относилась ваша компания, рано или поздно потребуется аудит. Это касается не только крупных компаний с большим штатом сотрудников и сложной бухгалтерией, но и небольших компаний. Это важная и ответственная процедура, которая необходима в первую очередь самой компании.

Аудит — это…

Аудит – это независимый сбор, оценка и анализ данных о бухгалтерском и финансовом состоянии компании. Проведение аудита дает владельцу бизнеса представление о том, насколько точен бухгалтерский учет, соответствует ли бухгалтерская отчетность реальному положению дел, есть ли у бизнеса налоговые проблемы.

В каких случаях может быть назначена процедура

Аудит может быть обязательным или добровольным. Компания обязана ежегодно проводить обязательный аудит. Это также может быть осуществлено по решению суда. Ежегодная проверка является требованием Федерального закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности». В этом нормативном акте подробно описаны не только условия, при которых проверка становится обязанностью, но и порядок ее проведения, а также требования к лицам и организациям, имеющим право на проведение проверки. Требование об обязательном ежегодном аудите распространяется, например, на:

• паевые инвестиционные фонды;
• компании взаимного страхования;
• клиринговые организации;
• организаторов торговли;
• негосударственные пенсионные или иные фонды;
• кредитные организации;
• компании, являющиеся профессиональными участниками фондового рынка;
• страховые организации;
• любое АО;
• компании (за исключением органов гос. власти, органов местного самоуправления, гос. и муниципальных учреждений, гос. и муниципальных унитарных предприятий, сельхозкооперативов и их союзов), выручка которых за предыдущий год превышает 400 миллионов рублей, или сумма активов которых на балансе на конец предыдущего отчетного года превышает 60 млн руб.

Однако вы можете заказать проверку добровольно, так сказать, в профилактических целях. Часто владельцы компаний обращаются в аудиторские компании для проверки работы собственной бухгалтерии, для оценки возможных финансовых рисков. Данная процедура осуществляется также в случае изменения состава учредителей или смены собственника компании.

Аудит может проводиться как аудиторскими компаниями, так и частными аудиторами. Однако для осуществления такой деятельности любой аудитор должен сдать соответствующий экзамен и получить специальный сертификат. Если речь идет об аудиторской компании, то она должна быть членом какой-либо саморегулируемой организации (СРО). Они контролируют добросовестность работы аудиторских компаний.

Виды аудитов

Существует определенная классификация видов аудита. В зависимости от вида проверяемого объекта, способа проверки, периодичности и т. д. аудит условно можно разделить на следующие виды:

• государственный;
• внебюджетных фондов, инвестиционных фондов, бирж;
• страховых организаций;
• банковский.

В зависимости от обязательности проведения проверок:

• инициативный – инициатором проверки является руководитель компании;
• обязательный – проводится в обязательном порядке, процедура регламентирована законом.

В зависимости от характера аудита:

• внутренний — который осуществляется сотрудниками компании и исключительно в интересах оптимизации ее деятельности;
• внешний — который осуществляется независимыми аудиторами.

В зависимости от периодичности:

• периодический;
• единовременный.

В зависимости от направления аудит обычно подразделяют на:

• налоговый;
• юридический;
• бухгалтерский.

В зависимости от выбранной проверки аудит может быть:

• фактический — который осуществляется по месту нахождения проверяемого объекта;
• камеральный – который осуществляется в помещении подрядчика на основании документации, предоставленной заказчиком.

В зависимости от методов проверки аудит обычно выделяют:

• комбинированный – когда анализируется вся документация по операциям, связанным с определенным финансовым риском, и частично – все остальное;
• выборочный – когда анализируется определенный сегмент деятельности;
• сплошной — когда анализируется абсолютно вся документация.

Этапы

Аудиторская проверка может быть поделена на три этапа.

1. Планирование

Перед началом аудита следует обсудить со специалистом ряд моментов: стратегию аудита, его методы и виды, состав коллектива профессионалов, которые будут им заниматься (одного аудитора далеко не всегда достаточно), объем аудита, программа и ее глубина. После заключения договора с аудиторской компанией, в котором четко прописаны условия работы, ее объем и размер вознаграждения, аудитор приступает к работе.

2. Проведение аудита и сбор данных

Специалист изучает учредительную документацию, а также рассматривает скорость развития компании, финансовое положение компании, оценивает работу бухгалтерии и кадровую политику компании с учетом отрасли, в которой работает компания. Важной частью проверки является сбор документов, изучение финансовой отчетности и оценка выборки, а также проверка всей документации и финансовых документов на соответствие требованиям законодательства.

3. Подготовка аудиторского заключения

После завершения процедуры проверок аудитор готовит аудиторское заключение. Это официальный документ, в котором отражена экспертная оценка достоверности финансовой документации компании, а также рекомендации по минимизации финансовых рисков, заключение о состоянии собственности компании и выводы о ее деятельности за отчетный период.

Аудиторское заключение может быть:

• Модифицированным (означает наличие недостатков в документации).
• Немодифицированным вывод (означает отсутствие факта выявления явных несоответствий или нарушений).

Модифицированное заключение может содержать в себе:

• мнение аудитора с оговоркой;
• отрицательное мнение;
• отказ от выражения мнения.

Обратите внимание! Часто аудиторы находятся в офисе проверяемой компании. Организуйте для них удобные рабочие места и не забудьте предоставить им доступ к бухгалтерской программе в режиме, не позволяющем вносить изменения.

Чтобы сократить время аудита, вы должны тщательно подготовиться к его осуществлению. Компания должна предоставить эксперту всю организационно-распорядительную документацию, первичные документы, в частности: 

• счета-фактуры,
• акты выполненных работ,
• бухгалтерскую и налоговую отчетность, 
• приходно-кассовые и расходные ордера, 
• корректирующие записи (этот пункт часто забывают, между тем именно по этому поводу у проверяющего часто возникают вопросы).

Если ваш бизнес уже прошел аудит, будьте готовы предоставить любые предыдущие аудиторские отчеты.

Проведение аудита требует предельной точности и сосредоточенности, высокого профессионализма, знания законодательства и особенностей ведения бухгалтерского и налогового учета в различных сферах деятельности. Однако скорость работы аудитора зависит не только от его профессиональных качеств, но и от того, насколько хорошо компания подготовилась к проверке. Все описанные выше меры помогут вам сэкономить время, а значит, и деньги.

Как заключение аудитора может повлиять на дальнейшую деятельность компании

«Работа аудитора связана с большой ответственностью. Аудитор несет ответственность за достоверность результатов своего заключения. На практике это означает, что если выводы и информация, изложенная в заключении, были неверными или заведомо ложными, вследствие чего у компании-клиента начались проблемы, она имеет полное право взыскать убытки с аудиторской компании. Поэтому клиент должен быть на 100% уверен в компетентности аудитора, так как последствия неправильной или небрежной проверки могут быть очень серьезными.