Аннулирование налоговых деклараций — новые полномочия ФНС

10 июня 2024 года налогоплательщики ознакомились с совместным письмом Федеральной налоговой службы и Министерства финансов России. Практикующие юристы были возмущены его положениями, касающимися, якобы, профилактики нарушений налогового законодательства. Представители Минфина и ФНС собираются проводить процедуру, не предусмотренную Налоговым Кодексом, и прямо заявляют об этом. Предполагается аннулирование налоговых деклараций, поданных фирмами, которые покажутся налоговой службе или Минфину компаниями-однодневками.

Что имеет ввиду ФНС и Минфин, говоря про аннулирование налоговых деклараций

В своем новом письме налоговая служба заявляет о своем праве на аннулирование (перевод в реестр деклараций, которые не подлежат обработке; признание недействительными) квартальной отчетности по уплате НДС и годовой отчетности по уплате налога на прибыль в том случае, если фирма, подавшая отчет, отвечает признакам компании-однодневки.

Это надо понимать так, что от компаний, показавшихся налоговым органам «однодневками» (существует открытый перечень признаков таких предприятий), налоговые декларации будут считаться непредоставленными. Контрагенты этих фирм будут лишены налоговых вычетов и права на учет расходов при уплате налога на прибыль. Соответственно, возникнет необходимость подачи уточненных деклараций и доплаты налогов.

Признаки компаний «однодневок», в отношении которых допускается аннулирование налоговых деклараций

Налоговые органы сформировали перечень признаков предприятий, которые на самом деле не ведут реальную финансово-хозяйственную деятельность (ранее список включал 109 признаков, сегодня он сокращен до 21 пункта, однако, перечень не является закрытым):

1. Компания представила в налоговую уточненную налоговую декларацию, в которой содержится неверный порядковый номер корректировки.
2. В ЕГРЮЛ появилась информация о том, что сведения об учредителе, руководителе и/или адресе компании является недостоверной. Или учредитель фирмы не является резидентом России.
3. ИП или руководители организации более 2 раз уклонялись от явки на допрос в налоговую службу.
4. Обнаружен факт «обналичивания» денег, расхождения предшествующих периодов не устранены.
5. Допросы руководителей фирмы или ее представителей проводятся в присутствии адвокатов.
6. Расчетные счета компании открыты в банковских учреждениях, расположенных вне места регистрации фирмы.
7. ИП или руководители организации не проживают по месту регистрации.
8. Выявлен «транзитный» характер движения денежных средств по расчетным счетам.
9. Компания выдает доверенности на представление интересов фирмы представителям, имеющим регистрацию по месту жительства в регионах, отличных от субъекта регистрации предприятия.
10. Обнаружено более 10 открытых расчетных счетов, либо открыто/закрыто много расчетных счетов.
11. Организация открыта недавно (дата регистрации — 2017 год).
12. С момента открытия предприятия расчетный счет не был открыт в течение 3 месяцев и более.
13. Компания представляла «нулевую» отчетность на протяжении нескольких предыдущих отчетных (налоговых) периодов.
14. Незадолго до подачи отчетности произошла смена руководства.
15. Отраженные в декларациях суммы доходов максимально приближены к сумме расходов.
16. Менялось место постановки на учет компании.
17. По НДС удельный вес налоговых вычетов равен более чем 98%.
18. Руководство компании не получает доходов, включая предприятие, которым управляют.
19. Компания не может быть найдена по адресу регистрации.
20. Среднесписочная численность работников составляет 1 человек (или вовсе отсутствует).
21. С собственниками помещений не заключался договор аренды площадей.

Как будет производиться аннулирование налоговых деклараций

Согласно заявлению налоговой службы, аннулирование деклараций будет проводиться в соответствии со следующими положениями:

1. Старые налоговые декларации не подлежат аннулированию. Признаны недействительными или переведены в реестр деклараций, не подлежащих обработке, будут декларации, поданные за III квартал 2024 года, а также годовые отчеты по прибыли.
2. Руководитель компании, подозреваемой в соответствии признакам «однодневок», допрашивается в отношении всех организаций, где он является директором. Если подозрения подтверждаются, декларации всех компаний под начальством данного руководителя подлежат аннулированию.
3. Налогоплательщику ФНС направит уведомление об аннулировании декларации в течение 5 дней. Заблокировать расчетный счет могут в течение 10 дней.
4. Налоговые инспекторы вправе, помимо допроса руководства, провести осмотр помещений и экспертизы, истребовать документы, касающиеся деятельности фирмы.
5. Отменить аннулирование или внести в декларацию изменения будет невозможно.
6. Территориальная налоговая инспекция не получает право на аннулирование деклараций — перед проведением процедуры необходимо получить разрешение УФНС.
7. Чтобы технически обеспечить возможность аннулирования деклараций, была доработана АИС Налог и отлажена передача данных в АСК НДС-2.

Какие могут быть основания, чтобы инициировать аннулирование налоговых деклараций

Оснований для аннулирования (признания недействительными) налоговых деклараций всего пять. Если имеется хотя бы одно из перечисленных ниже оснований, аннулирование декларации считается оправданным при наличии разрешения от УФНС:

1. На момент подписания налоговой декларации лично физлицо находилось в местах лишения свободы.
2. Смерть, наступление недееспособности или признание безвестно отсутствующим физлица, являющегося руководителем или уполномоченным представителем компании.
3. Подача декларации ИП после даты завершения им предпринимательской деятельности или юридическим лицом после даты ликвидации организации.
4. Дисквалификация руководителя.
5. Отказ руководителя или уполномоченного представителя от участия в деятельности компании, проставления подписи на декларации, подачи декларации в ФНС, оформления доверенности уполномоченному представителю.

Читайте также статью ⇒ «Пояснения по декларации НДС в налоговую. Скачать образец«.

Какие документы служат основанием для аннулирования налоговых деклараций

Федеральная налоговая служба обязана указать в отчете сведения о документе, который послужил основанием для аннулирования декларации фирмы. Таким документом может быть:

• протокол допроса уполномоченного представителя компании или ее руководителя;
• сведения из органов МВД;
• заявление уполномоченного представителя или руководителя компании об отзыве/аннулировании декларации;
• сведения из органов ЗАГС;
• судебное решение о дисквалификации физлица;
• сведения из ЕГРЮЛ;
• судебное решение о признании физлица безвестно отсутствующим, умершим, недееспособным.

Читайте также статью ⇒ «Новый бланк декларации по налогу на прибыль в 2024 году«.

Законодательные акты по теме

Типичные ошибки

Ошибка: Компания обеспокоена тем, что территориальный налоговый орган заподозрит фирму в номинальности и аннулирует декларацию по налогу.

Комментарий: Территориальные налоговые органы не имеют подобных полномочий — перед аннулированием необходимо получить от вышестоящего налогового органа официальное разрешение в виде докладной записки.

Ошибка: Контрагент компании «однодневки», соответствующей признакам таковой рассчитывает на вычет по НДС.

Комментарий: В связи с опубликованием Письма ФНС и Минфина от 10.06.2024, налоговые декларации компаний «однодневок» аннулируются. Для контрагентов это означает невозможность применения налогового вычета по НДС и необходимость доплаты налогов.

Ответы на распространенные вопросы про аннулирование налоговых деклараций

Вопрос №1: Как будет выглядеть процедура аннулирования налоговой декларации компаний «однодневок»?

Ответ: Налоговая служба проверяют налогоплательщика на предмет соответствия признакам компаний-однодневок. Если признаки имеются, выбирается основание для аннулирования декларации. Обозначается документ, послуживший основанием для инициации процедуры. Подается запрос на разрешение УФНС. Далее формируется уведомление о признании декларации недействительной, которое направляется налогоплательщику. Запускается процесс передачи сведений в ПО «АСК НДС-2». В «дереве связей» в карточке плательщика налогов появляются сведения о разрывах НДС в «коленях».

Вопрос №2: Как можно будет заново подать декларацию, аннулированную налоговой службой?

Ответ: Аннулированную налоговую декларацию невозможно подать заново, как и внести изменения в нее.