Основной задачей учета материалов состоит обеспечение стабильной деятельности предприятия, наличие требуемых ресурсов для реализации с получением прибыли, выполнения производственных работ или оказания услуг, а также для их сохранности. В статье расскажем про аналитический учет материалов в бухгалтерии, изучим счета, проводки.
Методы аналитического учета материалов
Порядок систематизации операций по поступлению, регистрации, контролю соответствия материалов и первичной документации всякое предприятие определяет самостоятельно. Приемка, ответственность должностных лиц, методы учета прописываются в Учетной политике предприятия. Читайте также статью: → «Учетная политика организации на 2024 год».
Для четкого распределения оперативного или складского, а также бухгалтерского учета материалов в бухгалтерской службе существует два метода:
- количественно-суммовой;
- сальдовый.
В первом случае создают карточки аналитического учета по характеристикам номенклатуры ТМЦ: по виду и ассортименту стоимостном и количественном эквиваленте одновременно. По каждому отделу склада, подразделению ведется отдельная группа карточек учета ТМЦ. Все движения по приходу и списанию материалов ведутся на основании передаваемых в бухгалтерию первичных документов.
По завершении текущего рабочего периода (обычно месяц) в карточках выводятся оборотные итоги и сальдо на последний день месяца. Далее, на основании данных итоговые результаты по приходу, расходу и остаткам номенклатуры разносятся в оборотно-сальдовую ведомость по учету материалов предприятия. Сводная информация по количеству и сумме учетной ведомости сверяется с оборотами по счету 10 Материалы. Сальдо и обороты должны быть идентичны.
Применение сальдового метода учета материалов в бухгалтерии несколько упрощает обременительный способ, итоги и обороты подсчитываются бухгалтером только по стоимостной оценке. Его использование возможно при условии, когда на предприятии имеется обширный список номенклатуры материалов. А также четко отлажен механизм непрерывности учета материальных ценностей, основанный на одновременном отражении всех операций по движению материалов в момент их осуществления. Такой способ предполагает одномоментное определение остатков на складах путем инвентаризации и сличения с результатами бухгалтерского учета.
Как показывает практика, непрерывная система учета затрудняет работу сотрудников организации. Зачастую места складского хранения ТМЦ, торговые точки, прочие подразделения с организованными местами хранения и использования материалов находятся на территориальной удаленности. Это осложняет процесс контроля над изменением остатков материальных ценностей.
В таких случаях, когда режим непрерывного учета нецелесообразен, устанавливается периодический способ отслеживания объемов запасов ТМЦ. В его пользу склоняются предприятия имеющие:
- места хранения удаленные от головного офиса и центральной бухгалтерии;
- структурные или обособленные подразделения;
- сеть розничных торговых пунктов.
Отчетный период для сверки определяется в зависимости от масштабов номенклатурного ряда, оборачиваемости ТМЦ. Можно проводить инвентаризацию оборотов по итогам месяца или на конец каждой недели. При этом в подразделениях наличие остатков можно устанавливать, к примеру, при передаче смены продавцом ежедневно.
Учет движения материалов на складе
Порядок учета материальных ценностей определяется законодательством РФ ПБУ 5/01 в разделе общие положения. Читайте также статью: → «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01)». К числу ТМЦ данный раздел законодательства относит запасы сырья, материалов, полуфабрикатов, которые требуются в производстве основной продукции предприятия, или для оказания коммерческих услуг, выполнению работ по договорам подряда и тому подобных.
Кроме того, в данном сегменте ТМЦ ведется учет прочего инвентаря, производственных, хозяйственных инструментов и принадлежностей, участвующих в производстве. Срок использования таких материалов и принадлежностей составляет менее одного года, а списание происходит одномоментно в раздел материальных затрат. Задачей учета материалов состоит в обобщении данных при движении последних. Это поступление, перемещение, списание ТМЦ на различные цели.
| Вид движения ТМЦ | Документ-основание | Для чего используется |
| Поступление материалов, товаров, прочего хозяйственного инвентаря (покупка по договорам купли-продажи для нужд предприятия) | Накладная от поставщика (ТОРГ-12); ТТН; прочие сопроводительные | Приходуется на склад в соответствии с количественными данными первички, сверяется с фактическим наличием |
| Перемещение материалов, сырья, прочего инвентаря, принадлежностей |
|
|
| Перемещение материалов, прочего сырья для основного вида деятельности | При выдаче материалов на цели и нужды основного производства готовой продукции, работ, услуг | |
| Списание товаров, материалов на сторону по договорам купли-продажи | Операция для стороннего покупателя, юридического, физического лица, ИП | |
| Списание товаров, материалов и прочих ценностей |
|
|
| Поступление от прочих действий | М-35 Акт оприходования материальных ценностей в результате разборки зданий | В случаях, когда происходит процесс демонтажа объектов недвижимости, зданий и сооружений полученные в результате разборки предметы зачисляются на склад |
Карточка учета материалов, аналитический способ
Качественный учет отличается своевременным отражением движения денежных средств, материальных запасов, также правильным отражением операций по их поступлению, перемещению, списанию, а также видоизменению в отдельных случаях (порча, утряска, усушка, моральное устаревание).
Форма М-17 применяется для складского учета материалов в соответствии с серийным, номенклатурным номером, видом и размером. Карточки учета материалов заполняются материально-ответственным лицом (кладовщиком) только на основании приходной и расходной документации, в период совершения движения ТМЦ.
По завершению отчетного периода, который устанавливает предприятие, бухгалтер проводит ревизионную сверку по наличию материальных ценностей, контроль над правильностью отражения оборотов за период и остатков на последний день периода. Для проведения сопоставления операций складского и бухгалтерского учета может быть предусмотрен недельный, декадный, или месячный срок, установленный Учетной политикой.
Счета для учета материалов, порядок отражения операций
Источником полной информации, где в результате проведения ежедневного учета материалов аккумулируются сведения о количестве, сумме, а также детальном изменении ТМЦ служит счет учета 10 Материалы. Читайте также статью: → «Бухучет по счету 10: проводки, примеры. Поступление и списание материалов». Планом счетов предусмотрены дополнительные субсчета, которые группируют детальную информацию движения материальных ценностей.
| Виды субсчета и его наименование | Какие ТМЦ отражаются | В каких видах деятельности применяется |
| 10-1 сырье и материалы | Все запасы, которые входят в состав выпускаемой продукции, формируя ее основу, в качестве необходимого сегмента; заготовки для переработки сельхозпродукции |
|
| 10-2 полуфабрикаты покупные, комплектующие, детали и конструкции | Детали, стальные, строительные и арматурные конструкции, все, что приобретается с целью комплектации готовых изделий, исследовательских и прочих работ, услуг |
|
| 10-3 топливо | Все виды топлива, ГСМ: бензин всех марок; масла машинные дизельные, специализированные | Предприятия всех видов экономической деятельности, имеющие в распоряжении автотранспорт, также для нужд производства (нефтепродукты, уголь, торф, дрова) |
| 10-4 тара и тарные материалы | Покупная тара, все разновидности, также элементы для ее сборки: детали, клепки, доски для ящиков, картон, комплектующие для сборки бочек | Для любых видов деятельности,
Исключение: торговая сфера учитывает тару, в которой реализует товары на 41 счете |
| 10-5 запасные части | Запчасти, детали, комплектующие для ремонта и замены износившихся узлов, частей, агрегатов транспорта, станков; также автошины сезонные |
|
| 10-6 прочие материалы |
|
|
| 10-7 материалы, передаваемые на сторону для обработки | Сырье, материалы, конструкции и заготовки, которые переданы на доработку другим организациям за плату (обтачка, оцинковка, прочее) | Все сферы производственной деятельности |
| 10-8 строительные материалы | Стройматериалы, которые участвуют напрямую в строительных или монтажных операциях | Застройщики
|
| 10-9 хозяйственный инвентарь и принадлежности | Общехозяйственные товары, инвентарь, приспособления, которые обеспечивают офисные потребности, управленческие нужды | Участвует в Плане счетов различных предприятий и сфер их деятельности |
| 10-10 спецоснастка и спецодежда на складе | Все виды спецодежды, оснастки, которая присутствует на складе и прочих местах складирования (хранения) |
|
| 10-11 спецоснастка и спецодежда в эксплуатации | Группируется наличие, поступление, списание специальных инструментов, одежды производственных или управленческих нужд |
|
Проводки по учету материалов
Корректное отражение движения ТМЦ, перемещения и списание по различным причинам должно быть оформлено в установленном порядке:
| По дебету | По кредиту | Вид операции/движения |
| 10 | 60 | Поступление от поставщиков |
| 10 | 71 | куплен сотрудниками на подотчетные средства |
| 10 | 20 | Поступили из производства отходы, остатки неиспользованного сырья |
| 10 | 75 | Получены ТМЦ как часть вклада в Уставный капитал |
| 20,21,23,25,26,29 | 10 | В момент передачи ТМЦ на производственные цели |
| 91 | 10 | Проданы остатки МЦ, сформирована и списана их себестоимость |
| 94 | 10 | Отражаются выявленные недостачи |
Ошибки аналитического учета материалов
Грубое отступление от правил ведения учета не приветствуется ни бухгалтером, ни проверяющими органами. Если строго придерживаться порядка, вероятность совершения даже некритичной ошибки приблизится к нулю. В процессе работы нужно уделять пристальное внимание на:
- Проверку полноты, точности и достоверности оприходования ТМЦ;
- Сроки, в которые происходит регистрация движения материалов;
- Первичные документы на соответствие требованиям оформления (нет ли ошибок, подделок);
- Своевременная передача отчетов кладовщиков, подотчетных лиц с соблюдением графика документооборота.
Отсутствие систематического пересчета и сличения операций по учету ТМЦ, регулярный отчет кладовщика в бухгалтерию о наличии остатков, пересортиц, излишков или недостач приводит к беспорядку в учете и убыткам предприятия в целом.
Список законодательных актов регулирующих учет материалов
- ПБУ 5/01 по Учету материально-производственных запасов
- Методические указания по бухучету материально-производственных запасов
- Нормы естественной убыли при хранении и транспортировке ценностей
- Унифицированные формы, утвержденные Госкомстатом России
- Н.П. Кондраков, И.Н. Кондраков Бухгалтерский учет, учебное пособие, 2011
Загрузка...