Амортизация автомобиля. Начисление амортизации

Расчет амортизации автомобиля необходим, если водитель работает по найму или в такси. Как и в случае с ОС, калькуляция проводится с целью своевременного выделения средств на ремонт, профилактику и замену изношенных компонентов. Рассмотрим подробнее, как осуществляется амортизация автомобиля в БУ.

Способы

Амортизация отражает амортизацию автомобиля, выраженную в денежном эквиваленте. Стоимость транспортного средства амортизируется в течение срока его полезного использования. Начисление амортизации в бухгалтерском учете осуществляется одним из следующих способов:

1. Линейная – первоначальная стоимость объекта списывается равными частями за весь период использования объекта.
2. Убывающий остаток – годовая ставка отчислений рассчитывается исходя из срока использования и коэффициента ускорения (2 или 3), которые установлены законодательством. Начисление производится на остаточную стоимость автомобиля в начале каждого года. Этот метод применим только к машинам, которые взяты в аренду.
3. Списание стоимости по сумме количества лет эксплуатации: норма амортизации умножается на первоначальную или текущую стоимость объекта.
4. Пропорциональный метод: объем продукции, выпущенной за текущий год, делится на смету за весь период использования. Полученная ставка применяется к первоначальной стоимости объекта.

На практике чаще всего используются первый и четвертый способы. Как бы ни исчислялась амортизация в бухгалтерском учете, в НУ этот процесс осуществляется по нормам ст. 259 НК РФ. Организация может в начале каждого периода (года) изменить способ начисления амортизации. Но если изначально был выбран нелинейный метод, то использовать линейный метод можно будет только через 5 лет.

Правила расчета суммы износа

1. Единый метод применяется к однородной группе объектов на протяжении всего их жизненного цикла.
2. Платежи должны производиться ежемесячно в течение года.
3. Амортизационный период автомобиля определяется приказом начальника в момент принятия объекта на баланс (на счет 02).
4. Амортизация каждого объекта должна начисляться в пределах его балансовой стоимости, начиная с месяца, следующего за его вводом в эксплуатацию.
5. Не начислять амортизацию:

• после окончания срока полезного использования;
• для полностью амортизированных объектов;
• по объектам, переданным на консервацию;
• в период восстановления операционной системы, если он длится более одного года.

Пример 1

ООО приобрело Волгу для служебных целей 22.01.2001. Начальная стоимость составляла 175 тысяч рублей. Приказом по управленческому учету ООО установлено, что амортизация транспортного средства осуществляется линейным способом. Срок службы определялся Едиными правилами (до 2002 г.): для автомобиля среднего класса предусмотрена ставка 11,1% от первоначальной стоимости. То есть срок полезного использования: 100 : 11,1 = 9 лет. Расчет амортизации автомобиля:

175 х 0,111:12 = 1,61875 тыс руб.

Эта сумма будет отображаться в БЕ при проводке ДТ26 КТ02.

С 2002 года ООО приняло решение начислять амортизацию по Классификации ОС, согласно которой автомобили относятся к третьей группе объектов. В приказе руководитель организации определил срок службы автомобиля — 48 месяцев. Остаточная стоимость автомобиля по состоянию на 31.12.2001 г в бухгалтерском учете составила:

175 — 1,61875 х 11 = 157,19375 тыс руб.

Срок использования:

48 — 11 = 37 месяцев.

В НУ ежемесячная амортизация автомобиля будет начисляться в размере:

157,19375:37 = 4,24847 тыс руб

Пример 2

ЗАО имеет на балансе автотранспорт. Для грузовых автомобилей амортизация начисляется исходя из пробега (по Единым правилам). 09.04.2001 ЗАО ввел в эксплуатацию ГАЗ 3307, выдерживающий 4,5 т, с пробегом 200 тыс км по цене 200 тыс руб. (Без НДС). Норма амортизации: 0,37% от стоимости автомобиля за 1000 км пробега. За время работы в апреле пробег составил 1,4 тыс км, в мае — 2,7 тыс км, в июне — 3,1 тыс км.

Амортизация грузовика рассчитывается по формуле:

А = Начальная стоимость х Норма х (Мили: 1000).

Амортизация транспортного средства начисляется с месяца, следующего за пуском, то есть с мая. Пробег за этот период составил 1,4+2,7=4,1 тыс км. Рассчитаем амортизацию автомобиля:

200 х 0,0037 х (4,1:1) = 3,043 руб.

Эта сумма будет показана в балансе при проводке DT23 KT02.

С 2002 года руководством ЗАО принято решение вести расчеты по Классификатору ОС (4-я группа объектов). Срок полезного использования автомобиля по состоянию на 01.01.2002 г составил 72 месяца. Остаточная стоимость автомобиля составляет 176 654 рубля. Срок полезного использования для целей ООН: 72 — 9 = 65 месяцев. В НУ ежемесячная амортизация автомобиля будет начисляться в размере:

176654:65=2717,75 руб.

Недостаток

Прямолинейный метод амортизации не дает точных результатов. При этом не учитываются все затраты на содержание автомобиля. Бухгалтеры используют метод расчета, при котором автомобиль ходит не более пяти лет. При этом размер отчислений составляет 10-20% от стоимости нового автомобиля. Но если речь идет о старых транспортных средствах, то лучше использовать нелинейный метод, когда амортизация автомобиля начисляется на остаточную стоимость.

Сумма количества лет

Компания приобрела FordTransit по цене 1,685 млн руб. (НДС не включен). Срок использования транспортного средства 5 лет (60 месяцев). Амортизация автомобиля будет рассчитываться по следующему алгоритму:

1. Определяется сумма количества лет: 1+2+3+4+5 = 15.
2. А = серийный номер (с конца): 1 х стоимость автомобиля.

В первый год сбрасывается наибольшее количество, а в последний год – наименьшее.

Нюансы

Купленный автомобиль должен быть зарегистрирован в ГИБДД. Но этот процесс может занять несколько недель из-за, например, отсутствия бланков. Амортизация должна начисляться с месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию. Но что делать, если на данный момент автомобиль еще не зарегистрирован? Четких указаний на этот счет в Налоговом кодексе РФ нет. Но финансисты утверждают, что амортизировать незарегистрированное транспортное средство тоже можно, так как гаишники просто регистрируют машину, а не оформляют право собственности.

Срок использования ТС в НУ определяется утвержденной Классификацией ОС. Его также можно использовать для подержанных автомобилей. Просто вычтите количество лет эксплуатации, которые документально подтверждены, из периода, указанного в справочнике. Если транспортное средство было приобретено у физического лица, эти данные содержатся в паспорте автомобиля. Если предыдущим владельцем была компания, то стоит снять акт приема-передачи ОС.

Иногда возникает ситуация, когда фактическое время использования ТС равно или превышает максимальный срок, предусмотренный Классификацией. В таких случаях собственник может определить срок самостоятельно, «по требованиям безопасности» (ст. 259 НК РФ).

Если организация покупает дорогой автомобиль или микроавтобус, она должна амортизировать его с использованием понижающего коэффициента (норма х 0,5). Фактически амортизация будет накапливаться в два раза дольше, что повлияет на количество отчислений. Данная процедура является обязанностью компании, которая приобрела автомобиль стоимостью более 600 тысяч рублей, либо микроавтобус стоимостью более 800 тысяч рублей. До 2008 года действовали другие суммы лимита: 300 и 400 тысяч рублей соответственно. Однако все же следует использовать коэффициент 0,5 для транспортных средств, первоначальная стоимость которых меньше заявленных значений, так как выбранный метод амортизации не может быть изменен в течение периода эксплуатации автомобиля.