На основании ст. 181 НК РФ кальянный табак включен в список подакцизных товаров и подлежит налогообложению в общем порядке. В статье разберем, как рассчитать акциз на табак для кальянов в 2024 году, как начислить и уплатить акциз на кальянный табак, а также расскажем о динамике повышения акцизных ставок на табак для кальянов в 2024 – 2024 годах.
Акциз на табак для кальянов в 2024 году
Акциз на табак для кальянов в 2024 году
Действующие положения НК РФ включают кальянный табак в перечень подакцизных товаров, наряду с табаком трубочным, курительным, жевательным, сосательным и нюхательным. Для данной группы подакцизных товаров установлена единая ставка акциза, измеряемая в твердой форме (в рублях) в отношении к 1 килограмму продукции.
Кто оплачивает акциз на кальянный табак
Операции с кальянным табаком, подлежащие налогообложению акцизом, утверждены в ст. 182 НК РФ. Согласно нормативному документу, акциз оплачивают следующие субъекты хозяйствования:
- Импортеры кальянного табака, ввозящие подакцизный товар на таможенную территорию РФ. Операцией, подлежащей налогообложению, выступает импортный ввоз кальянного табака, подтвержденный таможенной декларацией.
- Производители подакцизного товара. Обязательство по начислению акциза возникает у производителей кальянного табака, в том числе при условии, что подакцизный товар изготовлен из давальческого сырья. Основанием для налогообложения выступает передача производителем готовой продукции собственному структурному подразделению для реализации, переработки (в том числе изготовления неподакцизного товара), собственного потребления, подтвержденного актом приема-передачи. Также акцизом облагается операция по реализации производителем кальянного товара конечному потребителю либо посреднику для реализации.
- Реализаторы кальянного табака. Организации и предприятия, приобретающие кальянный табак, произведенный на территории РФ либо ввезенный согласно таможенной процедуре экспорта, признаются плательщиками акцизного сбора. Подакцизной операцией признается передача товара на торговую точку для последующей реализации (на основании акта приема-передачи).
Читайте также статью ⇒ «Экспорт подакцизного товара: оформление, учет, налогообложение».
Ставки акциза на кальянный табак
Для акциза на табак (в том числе кальянный) предусмотрена твердая ставка в рублях за килограмм подакцизного товара, подлежащего налогообложения.
Акцизные ставки на табачную продукцию постоянно повышаются, акциз на кальянный табак – не исключение.
На основании ФЗ-199 от 19.07.2024 Правительством установлены прогрессивные ставки акциза, предусматривающие ежегодное повышение акциза на кальянный табак на 10% с 2024 года:
- с 01.07.2024 года – 2.772 руб.;
- с 01.01.2024 года – 3.050 руб.;
- с 01.01.2024 года — 172 руб.
03.08.2024 года Президент России Владимир Путин подписал закон о внесении изменений в ст. 193 НК РФ, который утверждает установленную динамику повышения ставок акциза на кальянный табак вплоть до 2024 года.
Ниже в таблице представлена обобщенная информация о ставках акциза на кальянный табак, действующий в период с 01.07.2024 года по 31.12.2024 года:
| Подакцизный товар | Ставка акциза с 01.07.2024 | Ставка акциза в 2024 году | Ставка акциза в 2024 году | Ставка акциза в 2024 году |
| Табак для кальянов | 2.772 руб./кг | 3.050 руб./кг | 3.172 руб./кг | 3.229 руб./кг |
Как рассчитать акциз на табак для кальянов в 2024 году
При расчете акциза на кальянный табак учитываются подакцизные операции, осуществленные субъектом хозяйствования в течение расчетного периода – календарного месяца. Таким образом, производитель подакцизного товара, который в течение месяца передал готовую продукцию структурному подразделению для последующей переработки, а также поставил товар на торговую точку для последующей реализации, рассчитывает акциз суммированно по всем подакцизным операциям.
Для расчета акциза на табак для кальянов используется формула:
Акцизтабак для кальянов = ПодакцизТов * Ставка — Вычеты,
где Акцизтабак для кальянов – сумма акцизного сбора, уплачиваемая налогоплательщиком при реализации/передаче/импорте кальянного табака;
ПодакцизТов – количество подакцизного товара, введенного/произведенного/реализованного в течение отчетного периода (календарного месяца), исчисляемое в килограммах;
Вычеты – сумма вычетов, предоставляемых в соответствие со ст. 200 НК РФ;
Ставка – ставка акциза, действующая в отношении килограмма кальянного табака.
Читайте также статью ⇒ «Что относится к подакцизным товарам: таблица».
Налоговые вычеты
На основании ст. 200 НК РФ, плательщики акциза могут уменьшить сумму налогового платежа, использовав право на применение налоговых вычетов.
НК предусматривает, что акцизный сбор, начисленный к уплате, может быть уменьшен на сумму акциза, уплаченного поставщику в составе стоимости продукции. Основанием для применения налогового вычета могут выступать первичные документы, подтверждающие факт поставки и оплаты подакцизного товара, в стоимость которого включен акцизный сбор (счет-фактура).
Рассмотрим пример. 13.09.2024 АО «Восток» импортировало табак для кальянов в количестве 75 кг. Согласно НК РФ, на основании таможенной декларации «Востоком» оплачен акциз на табак в сумме 207.900 руб. (75 кг * 2.772 руб.).
08.10.2024 «Восток» реализовал 15 кг кальянного табака ООО «Формула» для последующей реализации через сеть магазинов «Кисет».
Весь приобретенный товар ООО «Формула» передало для реализации в торговую сеть на основании акта приема-передачи от 15.10.2024.
Какие-либо иные подакцизные операции ООО «Формула» в отчетном периоде не осуществляло, в связи с чем всю сумму акциза, начисленного «Формулой» по итогам месяца (15 кг * 2.772 руб. = 41.580 руб.), можно принять к вычету.
Порядок начисления и уплаты акциза на кальянный табак
Начисление акциза на кальянный табак производится по общему правилу, а именно в момент наступления первого из событий:
- импорт товара на таможенную территорию РФ;
- передача произведенной продукции структурному подразделению для переработки, реализации, использования в личных целях, либо реализация покупателю (посреднику или конечному потребителю);
- реализация товара посредником (передача приобретенного кальянного табака на торговую точку для последующей реализации).
Дата подакцизной операции определяется на основании первичных документов (таможенная декларация, акт приема-передачи).
Расчетный период для исчисления суммы акциза – календарный месяц. Срок уплаты акциза – до 25-го числа месяца, следующего за отчетным (за сентябрь 2024 года – до 25.10.2024 года).
Организации и предприниматели, совершающие подакцизные операции с табаком для кальянов, освобождены от исчисления и уплаты авансовых платежей по акцизу.
Основанием для перечисления суммы акциза в бюджет является налоговая декларация, предоставленная налогоплательщиком в территориальный орган ФНС по месту регистрации. Организации и ИП, признающиеся плательщиками акцизного сбора на кальянный табак, заполняют декларацию по форме КНД 1151074.
Бланк налоговой декларации по акцизам на табак (табачные изделия), табачную продукцию, электронные системы доставки никотина и жидкости для электронный систем (КНД 1151074) можно скачать здесь ⇒ Декларация по акцизу на табак и табачную продукцию КНД 1151074.
Срок подачи налоговой декларации по акцизу на кальянный табак – до 25-го числа месяца, следующего за отчетным (за октябрь 2024 – до 25.11.2024 года).
Рассмотрим пример. 15.10.2024 ООО «Сатурн» импортировал из ОАЭ табак для кальянов в объеме 12 кг. На основании таможенной декларации «Сатурном» начислен акциз в сумме 33.264 руб. (2.772 руб. * 12 кг).
Срок предоставления налоговой декларации и уплаты акцизного сбора для «Сатурна» — до 25.11.2024. Так как этот день приходится на выходной, «Сатурн» подал налоговую декларацию в ФНС по месту регистрации и перечислил налог в последний рабочий день до установленного срока – в пятницу, 23.11.2024.
Ответственность за неуплату акциза на кальянный табак
Плательщики акцизного сбора на кальянный табак, нарушившие срок предоставления налоговой декларации, могут быть привлечены к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 5% от начисленной суммы налога по декларации, но не менее 1.000 руб. и не более 30% от размера акцизного сбора за отчетный период.
При нарушении сроков оплаты акциза (недоплата, оплата с просрочкой, занижение налоговой базы, т.п.) нарушителю грозит штраф в размере 20% от суммы неустойки, а также пеня, начисленная за каждый день просрочки платежа.
Читайте также статью «Акциз на алкогольную продукцию в 2024 году: расчеты, примеры».
Бланк налоговой декларации по акцизам на алкогольную продукцию можно скачать здесь ⇒ Декларация по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачной продукции КНД 1151084
Загрузка...