Автомобили и мотоциклы, введенные в РФ согласно процедуре импорта, а также произведенные и реализованные в РФ, входят в перечень подакцизных товаров на основании ст. 181 НК РФ. В статье разберем порядок начисления и уплаты акциза на транспортные средства, а также на примерах рассчитаем акциз на автомобили в 2024 году с учетом установленных ставок.
Акциз на автомобили в 2024 году
Акциз на автомобили в 2024 году
В соответствие со ст. 182 НК РФ, плательщиками акциза признаются организации, ИП и физлица, импортирующие легковые автомобили и мотоциклы в РФ, а также субъекты хозяйствования, выступающие производителями транспортных средств (ТС).
Подакцизными операциями с ТС признаются:
- ввоз легкового автомобиля или мотоцикла на территорию РФ согласно таможенной процедуре импорта;
- передача произведенного ТС структурному подразделению для переработки, реализации, собственного использования;
- продажа легкового автомобиля или мотоцикла на территории РФ (передача реализатором товара на торговую точку).
Дата подакцизной операции определяется на основании таможенной декларации (при импорте ТС) либо акта приема-передачи (в прочих случаях).
На основании ст. 183 НК РФ, реализация легковых автомобилей и мотоциклов за пределы таможенной территории РФ, в соответствие с процедурой экспорта, не признается подакцизной операцией. Данное правило действует в отношении экспорта как ТС, произведенных в РФ, так и автомобилей, ранее ввезенных в Россию по процедуре таможенного импорта.
Читайте также статью ⇒ «Экспорт подакцизного товара: оформление, учет, налогообложение».
Как рассчитать акциз на автомобиль в 2024 году
При расчете акциза на автомобиль или мотоцикл используется следующая формула:
АкцизТС = ПодакцизТов * Ставка — Вычеты,
где АкцизТС– сумма акцизного сбора, уплачиваемая налогоплательщиком при реализации/передаче/импорте автомобиля/мотоцикла;
ПодакцизТов – мощность ТС, введенного/произведенного/реализованного в течение отчетного периода (календарного месяца), исчисляемое в лошадиных силах (л/с);
Вычеты – сумма вычетов, предоставляемых в соответствие со ст. 200 НК РФ;
Ставка – ставка акциза, действующая в отношении ТС.
Статья 200 НК РФ предоставляет налогоплательщикам право уменьшить налоговые обязательства по акцизу на сумму сбора, уплаченного поставщику при покупке товара. К примеру, при расчете акцизного сбора к уплате, организация, которая приобрела импортный автомобиль для последующей реализации, вправе учесть сумму акциза, уплаченного поставщику.
Рассмотрим пример. ИП Сидорчук ввез на таможенную территорию РФ автомобиль Hyundai Elantra мощностью 128 л/с. На основании таможенной декларации Сидорчук оплатил акциз в сумме 5.760 руб.
Приобретенный автомобиль Сидорчук реализовал автосалон «АвтоДом».
При начислении акциза по факту реализации автомобиля конечному потребителю, автосалон вправе применить налоговый вычет в сумме акциза, уплаченного при покупке ТС у Сидорчука.
Ставки акциза на автомобили
В 2024 году Правительством внесены существенные изменения в ст. 193 НК РФ, регулирующие значения налоговых ставок. В частности ставки на табак и табачную продукцию, а также на электронные сигареты и жидкости для электронных систем были повышены на 10%.
Ставки акцизов на автомобили также не остались без внимания законодателей. На основании ФЗ-301 от 04.08.2024 Правительством утверждена прогрессивная ставка, предусматривающая рост акциза на автомобили в период с 01.07.2024 года по 2024 год включительно.
В 2024 году законодатели также дополнили Налоговый кодекс перечнем подакцизных товаров, включив в него автомобили с мощностью свыше 300 лошадиных сил. Среди чиновников и представителей бизнес-элиты поправки в НК РФ называют новой модификацией налога на роскошь. При этом многие эксперты полагают, что рост акцизов на автомобили бизнес-класса лишь вынудят производителей в внедрению новых модификаций ТС с мощностью до 199 лошадиных сил
Повышение ставок акциза на автомобили и мотоциклы в 2024 – 2024 гг.
На основании действующих законодательных актов акцизом облагаются автомобили мощностью свыше 90 л/с, мотоциклы – свыше 150 л/с.
В таблице ниже представлена актуальная информация о ставках акциза на автомобили и мотоциклы с 01.07.2024 года по 31.12.2024 года:
| № п/п | Подакцизный товар | Ставка акциза на каждую лошадиную силу ТС | |||
| с 01.07.2024 года | 2024 год | 2024 год | 2024 год | ||
| 1 | Автомобили с мощностью от 90 л/с до 150 л/с включительно | 45 руб. | 47 руб. | 49 руб. | 51 руб. |
| 2 | Автомобили с мощностью от 150 л/с до 200 л/с включительно | 437 руб. | 454 руб. | 472 руб. | 491 руб. |
| 3 | Автомобили с мощностью от 200 л/с до 300 л/с включительно | 714 руб. | 743 руб. | 773 руб. | 804 руб. |
| 4 | Автомобили с мощностью от 300 л/с до 400 л/с включительно | 1.218 руб. | 1.267 руб. | 1.317 руб. | 1.370 руб. |
| 5 | Автомобили с мощностью от 400 л/с до 500 л/с включительно | 1.260 руб. | 1.310 руб. | 1.363 руб. | 1.418 руб. |
| 6 | Автомобили с мощностью свыше 500 л/с | 1.302 руб. | 1.354 руб. | 1.408 руб. | 1.464 руб. |
| 7 | Мотоциклы с мощностью свыше 150 л/с | 437 руб. | 454 руб. | 472 руб. | 491 руб. |
Рассмотрим пример. В августе 2024 года калининградский завод «Автотор» произвел 80 автомобилей Kia Stinger мощностью 370 л/с. В сентябре автомобили переданы в автосалоны для реализации.
При передаче автомобилей на торговые точки для реализации заводом «Автотор» начислил и уплатил акциз в сумме 37.503.200 руб. (1.267 руб. * 80 ТС * 370 л/с).
Порядок исчисления и уплаты акциза на автомобили в 2024 году
Импортеры и производители легковых автомобилей мощностью свыше 90 л/с и мотоциклов мощностью более 150 л/с уплачивают акцизный сбор по итогам отчетного периода – календарного месяца.
Срок уплаты акциза на легковые автомобили и мотоциклы – до 25-го числа месяца, следующего за отчетным. Этот же срок предусмотрен для подачи в ФНС налоговой декларации по акцизам.
Субъекты хозяйствования, совершающие подакцизные операции с ТС, заполняют и сдают налоговую декларацию по форме КНД 1151089.
При заполнении декларации налогоплательщик отражает в документе следующую информацию:
- наименование об организации/ИП, представителе;
- сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет;
- расчет суммы акциза по подакцизным товарам;
- операции, совершаемые с подакцизным товаром;
- сумма акциза, подлежащая налоговому вычеты;
- информация о реализации подакцизного товара в страны-члены ЕАЭС.
Бланк декларации можно скачать здесь ⇒ Декларация по акцизу на автомобили легковые и мотоциклы КНД 1151089.
КБК при оплате акциза на автомобили и мотоциклы в 2024 году
При перечислении акцизного сбора на ТС в 2024 году налогоплательщики указываются следующие коды бюджетной классификации (КБК):
| Подакцизный товар | КБК при уплате акцизного сбора на автомобили и мотоциклы в 2024 году | ||
| Акциз | Пеня | Штраф | |
| Автомобили легковые и мотоциклы | 182 1 03 02060 01 1000 110 | 182 1 03 02060 01 2100 110 | 182 1 03 02060 01 3000 110 |
Читайте также статью ⇒ «Акциз на табак для кальянов в 2024 году: когда начисляется, как рассчитать».
Бланк декларации по акцизам на табак и табачную продукцию можно скачать здесь ⇒ Декларация по акцизу на табак и табачную продукцию КНД 1151074.
Ответственность за неуплату акциза на автомобиль
Субъекты хозяйствования, осуществляющие подакцизные операции с автомобилями и мотоциклами, в установленный срок не предоставившие в ФНС налоговую декларацию и не оплатившие акциз, привлекаются к налоговой ответственности в виде штрафов.
Организация/ИП, не предоставившая декларацию либо подавшая документ позже установленного срока, обязана уплатить в бюджет штраф в размере 5% от суммы акциза, начисленного к уплате на основании декларации. Минимальная сумма штрафа, установленная при данном нарушении, составляет 1.000 руб., максимальный размер взыскания – 30% от суммы начисленного акцизного сбора.
При нарушении сроков оплаты акциза ФНС вправе взыскать с налогоплательщика штраф в размере 20% от суммы недоимки. При этом, согласно НК РФ, недоимкой признается:
- недоплата по налогу (разница между начисленной и фактически уплаченной суммой акциза);
- полная сумма начисленного акциза при просрочке платежа либо неоплате.
В случае повторного нарушения налогоплательщиком сроков оплаты акциза в течение отчетного месяца размер штрафа возрастает до 40% от суммы недоимки.
Читайте также статью ⇒ «Акциз на алкогольную продукцию в 2024 году: расчеты, примеры».
Загрузка...