6-НДФЛ при закрытии ИП

Предприниматель-работодатель, который прекращает деятельность и снимается с учета в качестве ИП, обязан подать в ФНС отчет по форму 6-НДФЛ. В статье разберем, каковы особенности составления 6-НДФЛ при закрытии ИП, какие сроки предусмотрены для подачи отчета при прекращении предпринимательской деятельности, а также выясним, какая ответственность предусмотрена для ИП, который не подал итоговый отчет 6-НДФЛ при закрытии ИП.

Закрытие ИП: нужно ли подавать отчет 6-НДФЛ

Согласно действующему законодательству, отчет 6-НДФЛ подают организации и ИП, которые осуществляют выплаты в пользу физлиц и выступают налоговыми агентами по НДФЛ.

При закрытии ИП сохраняются общие требования относительно подачи отчета. Таким образом, предприниматель обязан подать 6-НДФЛ:

• при наличии выплат в пользу работников. Выплачивая работникам зарплату, ИП исчисляет и удерживает НДЛФ, после чего перечисляет налог в бюджет. Данное правило сохраняется в течение деятельности до момента снятия ИП с регистрации. Таким образом, если до закрытия ИП в ЕГР у предпринимателя есть работники, в пользу которого осуществляются выплаты, то при закрытии ИП в ФНС подается отчет 6-НДФЛ.
• при перечислениях физлицам-подрядчикам. Основанием для подачи отчета 6-НДЛФ являются все выплаты в пользу физлиц, в рамках которых ИП выступает налоговым агентом. Такими выплатами могут быть арендные платежи в пользу физлица-арендодателя, перечисления подрядчикам за выполненные работы, прочие выплаты физлицам по договорам гражданско-правового характера (ГПХ). Перечисляя такие выплаты и выполняя обязанности налогового агента, ИП составляет и подает 6-НДФЛ в общем порядке.

Отметим, что факт снятия ИП с регистрации в ЕГР не является основанием для освобождения от обязательств по уплате налогов и сдачи отчетности за период деятельности ИП. Это значит, что при закрытии ИП должен погасить имеющуюся задолженность по налогам и предоставить контролирующим органам необходимые отчеты, в том числе 6-НДФЛ.

Читайте также статью ⇒ «Кто сдает 6 НДФЛ в 2024 году: ИП, обособленные подразделения, организации без работников».

Как составить 6-НДФЛ при закрытии ИП

Отчет 6-НДФЛ при закрытии ИП заполняется с соблюдением общих требований, установленных приказом №ММВ-7-11/450 от 14.10.2015 года.

Для отчета 6-НДФЛ при закрытии ИП используется стандартный бланк ⇒  6-НДФЛ.

Отчетный период и сроки подачи

Согласно разъяснениям ФНС, отчетным периодом 6-НДФЛ при ликвидации ИП является квартал, в течение которого ИП был снят с регистрации в ЕГРИП.

К примеру, если ИП прекратил деятельность в марте 2024 года, то предприниматель подает последний отчет 6-НДФЛ за 1 квартал 2024 года.

При закрытии ИП соблюдаются общие сроки подачи отчета в ФНС – 6-НДФЛ необходимо предоставить в фискальную службу до конца месяца, следующего за отчетным периодом.

Сроки сдачи 6-НДФЛ при закрытии ИП представлены в таблице ниже:

Подчеркнем, что дата закрытия ИП определяется на основании даты прекращения регистрации в ЕГРИП (на основании соответствующей выписки). Если ИП не реализует товары (оказывает услуги), не получает доход, кроме того отсутствуют прочие признаки ведения деятельности, но при этом предприниматель имеет действующую регистрацию в ЕГРИП, то такая деятельность не считается прекращенной.

В период пребывания на учете в ЕГРИП, предприниматель не только не теряет обязательства по  составлению и подаче отчетности, но ему также начисляются налоги и сборы в соответствие с применяемой налоговой системой. Начисления прекращаются только на основании выписки о снятии ИП с учета в ЕГР.

Читайте также статью ⇒ «Выплата зарплаты частями: наличными/на карту, как отразить в 6-НДФЛ, в 1С, в ЗУП«.

Порядок заполнения

Согласно разъяснениям ФНС, данными в письме №ГД-4-11/1804 от 01.02.2024 года, отчет 6-НДФЛ при закрытии ИП составляется с учетом следующих особенностей:

1. При заполнении лицевой стороны отчета предприниматель указывает признак «0» в графе «Форма реорганизации (ликвидация) (код)».
2. В графах «ИНН/КПП реорганизованной организации» данные можно не заполнять при условии, что в «шапке» отчета заполнены поля «ИНН» и «КПП».

В остальном, составляя 6-НДФЛ при закрытии ИП, предприниматель руководствуется общем порядком, утвержденным приказом ФНС №ММВ-7-11/450 от 14.10.2015 года.

Напомним, что при заполнении 6-НДФЛ предприниматель включает в документы суммы доходов, выплаченных сотрудниками и третьим лицам, в отношении которых он выступает налоговым агентом. Суммы НДФЛ, выплаченные ИП за себя, в отчет 6-НДФЛ не включаются.

Читайте также статью ⇒ «Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2024 году: таблица, штрафы за просрочку«.

Куда подавать 6-НДФЛ при закрытии ИП

ИП, прекративший деятельность, подает отчет 6-НДФЛ в территориальный орган ФНС по месту жительства (прописки).

Указанный порядок следует из разъяснений ФНС, данных в письме № БС-4-11/3460 от 02.03.2016 года. В документе работники фискальной службы разъяснили особенности подачи 6-НДФЛ при закрытии обособленного подразделения, которое также можно применять при определении места подачи 6-НДФЛ при закрытии ИП на ЕНВД.

Штраф за непредоставление 6-НДФЛ при закрытии ИП

Предприниматель, прекративший деятельность, но не предоставивший отчет 6-НДФЛ в установленный срок, привлекается к ответственности согласно действующему законодательству.

Согласно с п.1.2 ст. 126 НК РФ, штраф за непредоставление расчета по НДФЛ установлен в размере 1.000 руб. за каждый полный или неполный месяц просрочки. Данная сумма удерживается как с организаций, так и с предпринимателей.

Размер штрафа рассчитывается пропорционально периоду просрочки. В течение месяца с момента истечения срока подачи отчета сумма штрафа составляет 1.000 руб. Если ИП не предоставил отчет в течение второго месяца, то сумма штрафа возрастает до 2.000 руб., и так далее каждый месяц до момента подачи отчета в ФНС.

Помимо штрафа за просрочки подачи 6-НДФЛ, законом предусмотрен штраф за предоставление в ФНС неправдивой информации о суммах выплаченного дохода и НДФЛ. Согласно ст. 126.1 НК РФ, ФНС вправе взыскать с ИП штраф 500 руб. в случае если ИП допущена ошибка в отражении суммы выплат или неверно рассчитан налога, удерживаемый из дохода физлица.  Штраф за предоставление некорректных сведений возрастает пропорционально количество сотрудников, данные по которым отражены неверно.

Меры взыскания, предусмотренные ст. 126 и ст. 126.1 НК РФ не являются взаимоисключающими и могут быть применены одновременно, при наличии соответствующих оснований.

При этом штраф за ошибку в расчетах 6-НДФЛ не взыскивается если ИП обнаружил ошибку самостоятельно и подал в ФНС уточненный отчета, а также в случаях, когда просчет не занизил налоговую базу НДФЛ.