Заполнение отчета о финансовых результатах

В данной статье мы рассмотрим: заполнение отчета о финансовых результатах. Поговорим о пошаговой инструкции заполнения. А также расскажем о предоставлении документа в налоговые органы и возможные штрафы.

Все предприятия работают, поставив перед собой определённые задачи, благодаря которым организации в обязательном порядке должны получить прибыль. Отчёт о финансовых результатах позволяет проанализировать удаётся ли компании решать поставленные задачи? В данной статье найдут отражение все аспекты, касающиеся данного отчёта.

Что входит в понятие Отчёт о финансовых результатах?

Отчёт о финансовых результатах признан одним из основных форм отчётов для предприятий в Российской Федерации, показывающий объём доходов, расходов, финансовые результаты деятельности организации.

Кто обязан предоставлять отчёт о финансовых результатах?

В соответствии с п.1 ст.23 НК РФ отчёт о финансовых результатах обязаны предоставлять все налогоплательщики, включая индивидуальных предпринимателей, нотариусов, ведущих частную практику, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты.

Исключением являются:

  • Индивидуальные предприниматели, ведущие свою деятельность с учётом доходов или доходов и расходов и иных объектов налогообложения или физических показателей;
  • Иностранные компании, расположенные на территории Российской Федерации (ст.6 Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте»);
  • Религиозная организация, у которой за отчётный период не возникает обязанностей по уплате налогов и сборов.

Каковы сроки сдачи отчёта?

В соответствии со ст.15 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ отчётным периодом является календарный год (с 1 января по 31 декабря).

Но для вновь созданных организаций отчётный период зависит от даты регистрации:

Дата регистрации Комментарий
1 января – 30 сентября Отчётным периодом будет считаться период со дня регистрации по 31 декабря.
1 октября – 31 декабря Отчётным периодом будет считаться период со дня регистрации по 31 декабря следующего календарного года.

Отчёт о финансовых результатах за отчётный период предоставляется в течение трёх месяцев после окончания указанного периода. Например:

Годовой отчёт о финансовых результатах за 2016 год необходимо предоставить в налоговые органы в срок до 31 марта 2017 года. Читайте также статью: → «Отчет о финансовых результатах»

Заполнение отчета о финансовых результатах: структура отчёта

Форма отчёта о финансовых результатах утверждена Приказом Минфина РФ от 02.07.2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчётности организаций».

Данным документом предусмотрены:

  • Общая форма отчётности (Приложение № 1);
  • Упрощённая форма отчётности (Приложение № 5).

Право выбора упрощённой формы отчёта предоставлено лишь субъектам экономической деятельности, указанным в Федеральном законе от 06.12.2011 № 402-ФЗ ст.6:

Субъекты экономической деятельности Комментарий
Субъекты малого предпринимательства ·      Хозяйственные общества;

·      Хозяйственные партнёрства;

·      Производственные кооперативы;

·      Потребительские кооперативы;

·      Крестьянские (фермерские) хозяйства;

·      Индивидуальные предприниматели (Федеральный закон от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ)

Некоммерческие организации
Организации-участники проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов Федеральный закон от 28 сентября 2010 г. № 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково»

В структуру финансового отчёта входят следующие показатели:

  • Выручка;
  • Себестоимость продаж;
  • Валовая прибыль (убыток);
  • Коммерческие расходы;
  • Управленческие расходы;
  • Прибыль (убыток) от продаж;
  • Доходы от участия в других организациях;
  • Проценты к получению;
  • Проценты к уплате;
  • Прочие доходы;
  • Прочие расходы;
  • Текущий налог на прибыль (в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы));
  • Изменение отложенных налоговых обязательств;
  • Изменение отложенных налоговых активов;
  • Прочее;
  • Чистая прибыль (убыток);
  • Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода;
  • Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода;
  • Совокупный финансовый результат периода;
  • Справочно-базовая прибыль (убыток) на акцию;
  • Разводненная прибыль (убыток) на акцию.

Таким образом, прежде, чем приступить к формированию финансового отчёта – необходимо иметь чётко измеренный объём указанных показателей.

Пошаговая инструкция по заполнению документа

К формированию отчёта о финансовых результатах необходимо подойти очень ответственно и внимательно. Итак, при заполнении отчёта необходимо выполнить ряд шагов:

Действия
Шаг 1 Заполнить налоговый период, за который предоставляется отчёт о финансовых результатах
Шаг 2 В разделе «Организация» указать полное именование организации
Шаг 3 Указать ИНН налогоплательщика
Шаг 4 Указать вид экономической деятельности и ОКВЭД
Шаг 5 Указать организационно-правовую форму / форму собственности
Шаг 6 Указать единицу измерения показателя
Шаг 7 В разделе «Местонахождение (адрес)» указать адрес нахождения организации
Шаг 8 В разделе «Дата (число, месяц)» указать последний день отчётного периода, за который предоставляется отчёт (31.12.2016)
Шаг 9 Указать коды статистики: ОКПО, ОКОПФ / ОКФС, ОКЕИ
Шаг 10 Заполнить таблицу с показателями с указанием необходимых пояснений
Шаг 11 Подпись и расшифровка подписи руководителя
Шаг 12 Указывается дата на момент сдачи отчёта о финансовых результатах

Заполнение отчёта о финансовых результатах по строкам

При заполнении Формы по ОКУД 0710002 все строки должны содержать информацию, отражающую финансовое состояние организации за отчётный период:

Код строки Наименование показателя Комментарий
2110 Выручка
Выручка = Выручка от основного вида деятельности НДС Акцизы
2120 Себестоимость продаж ·      Расходы, понесённые организацией, для выпуска и реализацию продукции

·      Покупка товаров, материалов

·      Оплата выполненных работ

·      Прочие расходы, предусмотренные основной деятельностью

2100 Валовая прибыль
Валовая прибыль = Выручка Себестоим

сть продаж

В случае отрицательного значения – показатель указывается в скобках

2210 Коммерческие расходы Коммерческие расходы по основной деятельности

Значение указывается в скобках

2220 Управленческие расходы Расходы, направленные на административно-хозяйственную деятельность, не связанную непосредственно с производством.

 

2200 Прибыль (убыток) от продаж
Прибыль (убыток) от продаж) = Валовая прибыль Коммерческие расходы Управленческие расходы
2310 Доходы от участия в других организациях Доходы, полученные от участия в уставной деятельности сторонних организаций
2320 Проценты к получению Суммы, полученные от сторонних организаций, за предоставленные займы
2330 Проценты к уплате Сумма, уплаченная за пользование заёмными денежными средствами
2340 Прочие доходы
Прочие доходы = Прочие доходы НДС Акцизы Строка 2310 Строка 2320
2350 Прочие расходы
Прочие расходы = Прочие расходы Строка 2330

Сопоставление показателей в отчётах о финансовых результатах

При анализе отчётов о финансовых результатах удаётся оценить:

  • деятельность организации за определённые временные периоды;
  • деятельность организации в сравнении с деятельностью других организаций в определённый временной период.

В таблице показан пример №1:

Показатель 2014 2015 2016 Абсолютное отклонение (тыс.руб.) Отклонение (%)
2015/2014 2016/2015 2016/2014 2015/2014 2016/2015 2016/2014
Выручка 50000 60000 70000 10000 10000 20000 20 17 28,5
Себестоимость продаж 30000 35000 45000 5000 10000 15000 17 28,5 50
Валовая прибыль 20000 25000 25000 5000 0 5000 25 0 25
Коммерческие расходы 6000 8000 10000 2000 2000 4000 33 25 67
Управленческие расходы 1000 2000 3000 1000 1000 2000 100 50 200
Прибыль (убыток) от продаж 13000 15000 12000 2000 (-3000) (-1000) 15 (-20) (-8)

Данный анализ является показательным для понимания развития компании, увеличения объёмов продаж, прибыли. Благодаря такому анализу, возможно спланировать пути развития предприятия. Читайте также статью: → «Счет 99 «Прибыли и убытки». Учет финансовых результатов. Проводки»

В таблице показан пример №2:

Отчёт о финансовых результатах, тыс.руб.

Показатель ООО «АБВ» ООО «ГДЕ» ООО «ЖЗИ»
Выручка 60000 50000 40000
Себестоимость продаж 35000 35000 30000
Валовая прибыль 25000 15000 10000
Коммерческие расходы 10000 8000 6000
Управленческие расходы 2000 1000 1000
Прибыль (убыток) от продаж 13000 6000 3000

Отчёт о финансовых результатах, %

Показатель ООО «АБВ» ООО «ГДЕ» ООО «ЖЗИ»
Выручка 100 100 100
Себестоимость продаж 58 70 75
Валовая прибыль 42 30 25
Коммерческие расходы 17 16 15
Управленческие расходы 3 2 2,5
Прибыль (убыток) от продаж 22 12 7,5

Анализируя отчёты о финансовых результатах различных компаний, можно сделать определённые выводы в отношении финансовой стабильности, экономических перспектив, бюджетного состояния. Особенно важно проводить данный анализ в отношении компаний-конкурентов.

Внесение статей по доходам с расходами

Статьи по доходам с расходами в отчёте о финансовых результатах необходимо фиксировать в строках с 2110 по 2220 формы по ОКУД 0710002.

За основу берётся счёт 90 «Продажи». В строке 2110 «Выручка»  указывается сумма, полученная в результате вычисления:

Кт 90 «Выручка» — Дт 90 субсчёта «НДС», «Акцизы», «Экспортные пошлины». В строке 2120 отражаются расходы по основному виду деятельности – именно данная строка берётся за основу формирования себестоимости продукции. В строке 2100 указывается прибыль, полученная за вычетом расходов, указанных в строке 2120. Расходы на администрирование и развитие компании отражены в строках 2210 и 2220. Читайте также статью: → «Особенности бухгалтерского учета в оптовой торговле»

Отражение налога на прибыль в организации

Для отражения налога на прибыль в отчёте о финансовых результатах задействованы строки с 2410 по 2450:

  • В строке 2410 указывается разница между суммарными оборотами по дебету и кредиту счёта 68 субсчёт «Расчёты по текущему налогу на прибыль» в корреспонденции со счетами 09, 77, 99;
  • В строке 2421 отражается суммарная разница между оборотами по дебету и кредиту счёта 99 с/счёт «Постоянные налоговые обязательства» в корреспонденции со счётом 68 с/счёт «Расчёты по текущему налогу на прибыль»;
  • В строке 2430 отражается суммарная разница между оборотами по дебету и кредиту счёта 77 в корреспонденции со счётом 68 с/счёт «Расчёт по текущему налогу на прибыль»;
  • В строке 2450 отражается суммарная разница между оборотами по дебету и кредиту счёта 09 в корреспонденции со счётом 68 с/счёт «Расчёт по текущему налогу на прибыль».

Предоставление документа в налоговые органы и возможные штрафы

В соответствие со ст.126 НК РФ непредставление в налоговые органы отчёта о финансовых результатах в установленный срок влечёт за собой взыскание штрафа в размере 200 рублей.

Вопросы и ответы

Вопрос №1. Наша организация в 2016 году не вела экономическую деятельность. Нужно ли сдавать отчёт о финансовых результатах?

Ответ: Законодательством не предусмотрено отсутствие отчёта о финансовых результатах в случае отсутствия экономической деятельности, в связи с чем необходимо предоставлять данную отчётность в налоговые органы.

Вопрос №2.  В 2016 году наша компания вела активную рекламную деятельность, при этом для проведения рекламных кампаний были предусмотрены существенные расходы. Где можно указать данные расходы в отчёте о финансовых результатах?

Ответ:  Расходы на проведение рекламной кампании можно отразить в структуре расходов строки 2210 «Коммерческие расходы».

Вопрос №3. В случае несвоевременного представления отчёта о финансовых результатах в налоговые органы предусмотрены ли какие-то пени?

Ответ: В данном случае отчёт о финансовых результатах является документом, необходимым для осуществления налогового контроля. Пени не начисляются, но штраф в размере 200 рублей всё же придётся оплатить (ст.126 НК РФ).