Возврат долга имуществом: учет и налогообложение

Стороны заключили договор займа, но у должника нет средств для погашения долга, но есть имущество, которое он готов передать в счет оплаты задолженности. На основании договора об отступном осуществляется возврат долга имуществом. В статье разберем особенности учета и налогообложения операций по возврату долга имуществом: порядок начисления НДС и налога на прибыль, механизм отражения операций в бухучете.

Возврат долга имуществом: оформляем соглашение об отступном

Основанием для возврата долга имуществом является соглашение об отступном, подписанное должником и кредитором. На основании договора кредитор теряет право взыскания долга, полученное им ранее по договору займа. При этом должник обязуется передать кредитору имущество, указанное в соглашении об отступном.

Соглашение об отступном составляется в письменной форме, с учетом требований ст. 409 ГК РФ. В документе отражается следующая информация:

  • сведения об обязательствах (сумма долга, неустойки, пени, в счет погашения которых осуществляется передача имущества);
  • полное/частичное погашение задолженности;
  • информация об имуществе, передаваемом в счет погашения долга (полное наименование, стоимость, состояние, технические характеристики);
  • срок передачи имущества в собственность кредитору.

Соглашение составляется в 2-х экземплярах (по одному экземпляру для каждой из сторон) и вступает в силу с момента его подписания.

Верни от государства свои деньги!

Уменьшение НДФЛ и получение налогового вычета!
Простое заполнение налоговой декларации 3-НДФЛ за 3 минуты
Перейдите в онлайн сервис, который является партнером нашего сайта ↓

100% получить налоговый вычет

Налогообложение операций по возврату долга имуществом

При передаче кредитору имущества в счет погашения долга у должника возникают дополнительные налоговые обязательства, подробнее о которых – ниже.

НДС

В соответствие с п.1 ст. 39 НК РФ передача имущества кредитору в счет погашения долга признается реализацией, в связи с чем облагается НДС в общем порядке.

На основании НК РФ, объектом налогообложения НДС является передача на возмездной основе права собственности на имущество. На основании соглашения об отступном, одна из сторон передает другой право собственности на имущество в обмен на погашение долга (то есть имеет место возмездная основа осуществляемой операции).

Базой для расчета НДС является стоимость имущества, указанная в договоре об отступном. Отметим, что подписывая соглашение, стороны утверждают стоимость имущества на основании его рыночной цены с учетом:

  • мнения эксперта (на основании независимой оценки);
  • данных бухучета должника (остаточная стоимость имущества, действительная на дату подписания соглашения об отступном).

В случае если соглашение подписано, а имущество передано кредитору до 01.01.2019 года, должник начисляет НДС по ставке 18%. При передаче имущества в 2019 года расчет НДС осуществляется по ставке 20%.

Операции по погашению долга имуществом отражаются должником в налоговой декларации по НДС.

Что касается документального оформления передачи имущества по соглашению об отступном, то должник предоставляет кредитору не только акт приема-передачи, но и счет-фактуру, которая отражается должником в Книге продаж.

Налог на прибыль

Согласно п. 1 ст. 249 НК РФ, передача должником имущества кредитору в счет погашения долга сопровождается возникновением у должника дохода. Сумма дохода по операциям в рамках соглашения об отступном определяется на основании указанной в соглашении стоимости имущества без учета НДС.

В соответствие с п. 2 ст. 249 НК РФ, операции по передаче имущества признаются налогооблагаемой выручкой, ведь источником ее поступления могут быть в том числе расчеты за внереализационные товары.

Сумма выручки, равная стоимости передаваемого имущества без НДС, является налогооблагаемой базой для расчета должником налога на прибыль.

На основании п. 1 ст. 268 НК РФ, статочная стоимость имущества, переданного в качестве отступного, включается в налоговые расходы.

Читайте также статью ⇒

Налоговые риски

У сторон соглашения об отступном могут возникнуть налоговые риски в случае, если в счет погашения долга передается неравноценное имущество. При этом претензии со стороны фискальных органов возможны как при условии передачи имущества, стоимость которого превышает сумму задолженности, так и в обратном случае.

Если стоимость имущества превышает размер задолженности, то налоговые риски возникают у кредитора. По мнению налоговиков, разница между стоимостью имущества и суммой долга является внереализационным доходом кредитора. Такой доход облагается налогом на прибыль. Разъяснения по данной позиции налоговики изложили в письме №03-03-06/1/42 от 03.02.2010 года.

Что касается налоговых рисков должника, то они возникают в случаях, когда стоимость передаваемого имущества меньше размера задолженности. Сумма превышения в данном случае признается внереализационным доходом должника, а возникший у кредитора убыток не может быть включен в состав расходов. Данное мнение фискальной службы содержится в письме №19-11/116142 от 05.12.2007 года.

Ввиду вышеизложенного налоговые эксперты не рекомендуют сторонам заключать соглашения об отступном в случае, если стоимость объекта соглашения (имущества) не соответствует сумме имеющегося долга.

Читайте также статью «Заявление на возврат переплаты по УСН«.

★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Возврат долга имуществом: пример с проводками

В учете должника операции по передаче кредитору имущества в качестве отступного отражается по счету 90 Продажи или 91 Прочие доходы и расходы.

В случае если кредитору передано имущество из числа реализуемой продукции (товаров), то стоимость такого имущества включается в себестоимость продаж. Если должник погасил долг иным имуществом (отличным от продукции, товара), то стоимость такого имущества включается в прочие расходы.

Читайте также статью ⇒ «Можно ли взыскивать криптовалюту за долги«.

Рассмотрим пример. Между ООО «Золотой фазан» и ООО «Монтажник» заключен договор о предоставлении «Монтажнику» займа в размере 11.000 руб.

При наступлении сроков погашения долга средств у «Монтажника» не оказалось, в связи с чем стороны заключили соглашение об отступном. В рамках соглашения «Монтажник» передает «Золотому фазану» оборудование и инвентарь стоимостью 12.980 руб., в том числе НДС 1.980 руб.

По данным учета, остаточная стоимость оборудования и инвентаря составила 6.500 руб.

На момент передачи имущества задолженность «Монтажника» составляла 12.980 руб. в том числе:

  • основной долг – 11.000 руб.;
  • начисленные проценты – 1.980 руб.

Имущество передано «Монтажником» на основании акта приема-передачи и счета-фактуры.

В учете «Монтажника» отражены следующие записи:

ДтКтСуммаОписаниеДокумент-основание
61 (76)9112.980 руб.«Монтажник» передал «Золотому фазану» оборудование и инвентарь в счет погашения долгаСоглашение об отступном, акт приема-передачи, счет-фактура
91016.500 руб.Остаточная стоимость инвентаря и имущества, переданного в счет погашения долга, отражена в составе расходовОборотно-сальдовая ведомость учета ОС, бухгалтерская справка-расчет
9168 НДС1.980 руб.Начислен НДС от стоимости имуществаСчет-фактура
6661 (76)12.980 руб.Погашена задолженность «Монтажника» перед «Золотым фазаном» путем передачи имущества на основании соглашение об отступномСоглашение об отступном, акт приема-передачи, счет-фактура

Читайте также статью ⇒ «Как оформить прощение долга учредителем«.

Если вы не нашли ответ на свой вопрос, то вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓

Юридическая Консультация бесплатная

Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик

Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Звонок в один клик

Загрузка...
Adblock detector