Особенности учета расходов на независимую оценку квалификации работников

Для того чтобы проводить независимую оценку уровня квалификации сотрудников существуют специальные организации. Их услуги, как и любая иная работа, оплачиваются заказчиком. В статье расскажем про учет расходов на независимую оценку квалификации сотрудников, изучим, как учитываются подобные расходы, в чем особенности налогообложения издержек.

Сущность независимой квалификационной оценки

Законодательство требует от работодателей, нанимающий персонал, пользоваться профессиональными стандартами. Именно им должны соответствовать кадры каждой фирмы и компании. В проведении объективной оценки профессиональных качеств сотрудников работодатель заинтересован больше всех.

Под независимой оценкой квалификации работников компании (НОК) подразумевается проведение особой процедуры, которая позволяет сравнить умения и навыки персонала со стандартами, законодательно разработанными. Требования, содержащиеся в них, касаются только соответствующей профессии. Оценка проводится за пределами организации, в которой работает или планирует трудиться соискатель. Как правило, этим занимаются центры оценки профессиональной квалификации (Центры). Читайте также статью: → «Спецоценка условий труда: кто и как проводит?».

Пример 1. Фирма перевозит грузы и использует для этого внедорожные транспортные средства – специализированные автомобили. Работодатель не может поручить их управление человеку без соответствующей квалификации. Прежде чем позволить наемному сотруднику сесть за руль внедорожника, тот должен подтвердить свои умения, полностью отвечающие соответствующему профессиональному стандарту. Именно он выступает главным критерием.

Поэтому, прежде чем нанимать водителей, руководителю следует убедиться в навыках претендентов. По итогам проведения НОК можно принять решение, принимать на работу этих сотрудников или искать других. Наем трудящихся без подтверждения их соответствующей квалификации означает нарушение законодательных требований, что в итоге приведет к административной ответственности работодателя.

Важно! НОК обязательна только для тех профессий, по которых утверждены стандарты.

НОК по инициативе работодателя и сотрудника

Когда профстандарты еще законодательно не утверждены, наниматель вправе самостоятельно решить, необходимо ли ему направлять своих подчиненных на НОК. Подобная оценка обоснует такие его действия, как:

  • повышение сотрудника;
  • проведение кадровых перестановок;
  • дифференцирование премий.

Когда работодатель направляет своего сотрудника на НОК, он не избавляется от обязанностей:

  • сохранения рабочего места испытуемого;
  • выплачивания заработка без ограничений;
  • возмещения расходов по служебной командировке: суточные, стоимость проезда и проживания. Читайте также статью: → «Как оформить командировку на один день?».

Но не только работодатель решает, нужно ли сотруднику пройти НОК. Обратиться в специально организованный центр может и сам трудящийся, даже если он находится в поисках работы. Положительной оценкой своих умений и навыков соискатели пользуются для того, чтобы:

  • получить желаемую работу;
  • сохранить ту должность, которую они занимают;
  • добиться карьерного роста;
  • для обычного специалиста обращение в специально созданный Центр за НОК – право, но не обязанность.

Особенности оплаты НОК и получения результатов

Когда соискатель обратился в Центр по собственной инициативе, то за прием профессионального экзамена ему придется заплатить из собственного кармана. Если его направляет компания – она и проводит перечисление денег. Читайте также статью: → «Особенности оформления и оплата учебного отпуска».

Соискатель при обращении в Центр:

  1. Пишет заявление, образец которого разработан. Представить его можно лично, пользуясь Интернетом, либо его оформляет работодатель.
  2. Предъявляет копию паспорта (или иного, удостоверяющего личность документа).
  3. Прочие документы, перечень которых можно найти в реестре, касающемся желаемой профессии.

После того, как специалисты Центра проведут профессиональный экзамен, они должны на протяжении тридцатидневного срока предоставить результаты:

Результат сдачи экзамена
положительный неудовлетворительный
Выдается свидетельство о соответствующей квалификации Оформляется заключение касательно пройденного профессионального экзамена, в котором содержатся рекомендации для испытуемого

За указанный выше месяц Совет по профквалификациям выполнит проверку результатов НОК, их обработку и признание.

Важно! Информация о свидетельствах, выданных трудящимся, заносится в специальный реестр.

Учет расходов на НОК при УСНО и ОСН

В НК содержится статья расходов, благодаря которой можно уменьшить налог. Она касается средств, потраченных на НОК сотрудников в 2017 г. и последующие периоды. Воспользоваться возможностью уменьшить налог в казну могут компании на ОСНО и те упрощенцы, объектом которых выступают доходы за вычетом издержек. Особенностью является то, что при прохождении НОК в другом регионе страны, выплаченные командировочные также исключаются из базы обложения налогом.

Чтобы обезопасить учет издержек на НОК, следует соблюсти такие условия:

  • на проведение НОК заключено соглашение;
  • осуществлена оценка квалификации сотрудника, находящегося с налогоплательщиком в трудовых отношениях.

Нельзя уменьшать налоговую базу, если НОК проводилась для исполнителей или подрядчиков, которые заключили с компанией гражданско-правовое соглашение. Издержки на проведение НОК уменьшают доход не только в случае успешной сдачи экзаменов. Когда сотрудник не смог получить удовлетворительную оценку, расходы все равно уменьшают налог.

Бухгалтерские записи касательно учета издержек на НОК

Основные записи, которые должны присутствовать при учете затрат на НОК:

Дт Кт Пояснение
20 76 Расходы на НОК списаны касательно сотрудника, занятого в производстве:
основном;
23 вспомогательном;
29 обслуживающем
25 Списаны на НОК издержки назначения:
общепроизводственного;
26 общехозяйственного;
44 отдела реализации
19 НДС учтен касательно услуги по НОК

Подтверждение затрат на НОК

Чтобы расходы на НОК можно было спокойно списать, необходимо обеспечить организацию такими документами:

Действия Документ
Определение перечня тех сотрудников, которым необходимо пройти НОК Согласие сотрудника на прохождение НОК в письменном виде
Заключение соглашения с Центром НОК Наличие одного экземпляра подписанного соглашения
Оплата согласно договору Банковская выписка, которая подкреплена счетом контрагента на соответствующую сумму
Проведение экзамена в Центре Свидетельство о квалификации или заключение (если квалификация не подтверждена и экзамен не сдан)
Выписка из реестра Центра НОК

Важно! Подтверждающие документы хранятся минимум 4 года.

Рейтинг 5 популярных вопросов

Вопрос №1. Соискатель по собственной инициативе сдавал квалификационный экзамен. Он заплатил за него свои средства. Ему вернут их, если сдача пройдет неудачно?

Нет. Оплата производится не за факт успешной сдачи экзамена. Она покрывает затраты Центра на его проведение. Поэтому, каков бы ни был вердикт, уплаченные средства не возвращаются.

Вопрос №2. Вправе ли работник, уплативший за НОК свои средства, претендовать на уменьшение НДФЛ?

Работник имеет полное право получить социальный вычет налога. После получения результатов экзамена ему достаточно обратиться в налоговую и предъявить расходные документы, которые подтверждают понесенные расходы.

Вопрос №3. Сотрудник предприятия получил неудовлетворительную оценку при сдаче экзамена. Может ли работодатель уволить его на этом основании?

В ТК подобное основание не предусмотрено. Для увольнения потребуются причины, более веские. В том случае, когда работник прекрасно справляется со своими обязанностями, неудачно сданный экзамен – не повод для увольнения для законопослушного работодателя.

Вопрос №4. Соискатель на должность бухгалтера завалил экзамен по НОК. Имеет ли право работодатель принять его на соответствующую должность?

Работодатель вынужден будет отказать в принятии на работу. Данная должность предполагает обязательную сдачу экзамена, поскольку на специальность бухгалтера существует профессиональный стандарт. Если руководитель примет соискателя на должность бухгалтера, он нарушит закон.

Вопрос №5. У кого есть право проводить НОК?

Такое право есть исключительно у Центров, оценивающих квалификацию. Руководитель также может определить уровень квалификации своего персонала, но только с использованием процедуры аттестации. Если законодательством страны предусмотрен иной порядок оценки квалификационного уровня персонала предприятия или независимых соискателей, то он сохраняется до 01 июля 2019 года.