Страховые взносы с иностранного гражданина в 2018 году

Действительное правовое положение иностранца (лица без гражданства) на территории России в 2018 году, как и ранее, определяют нормы ФЗ РФ № 115 от 25.07.2002. На текущий момент российское законодательство определяет 3 возможных статуса, которые предоставляются иностранным гражданам, как-то:

  1. Постоянно проживающий иностранный гражданин (получивший ВНЖ).
  2. Временно проживающий иностранец (оформивший РВП).
  3. Временно пребывающий иностранец (находящийся на территории РФ по визе либо без таковой, но с оформленной миграционной картой и разрешением на работу, когда это необходимо).

Оформляя, приобретая конкретный статус, иностранный гражданин тем самым подтверждает свое легальное нахождение в России. А это в свою очередь расширяет для него круг возможностей. Так, для иностранца становится возможным устроиться на работу по трудовому соглашению, договору ГПХ либо зарегистрироваться как ИП и заняться предпринимательской деятельностью.

Чтобы временно пребывающему иностранцу трудоустроиться в российской компании, для начала следует:

  1. Получить разрешение на работу установленного образца (если у него имеется виза).
  2. Оформить патент (для безвизовых иностранцев).

Важно! Период пребывания на территории России «временного» иностранца определяет срок, указанный в имеющемся у него надлежащем документе, действие которого можно продлевать.

Актуальная законодательная база по части удержания общеобязательных взносов с заработка иностранного работника

Как установлено, с заработка иностранных граждан необходимо удерживать общеобязательные взносы. На 2018 год в сравнении с предыдущим годом порядок удержания не изменился и подчиняется все тем же законодательным нормам.

Правовой актСфера его применения
 

ФЗ РФ № 167 от 15.12.2001

Вопросы ОПС

(по сути, ОПС ни для кого не имеет исключений, кроме временно пребывающих иностранных специалистов)

 

ФЗ РФ № 255 от 29.12.2006

ОСС (ВНиМ)

(применяется для всех категорий иностранцев, помимо ИП, временно пребывающих квалифицированных иностранцев)

 

ФЗ РФ № 326 от 29.11.2010

ОМС

(относится ко всем, кроме высококвалифицированных иностранцев и временно пребывающих иностранных работников)

 

ФЗ РФ № 125 от 24.07.1998

По части взносов на травматизм

(касается всех работающих на территории России иностранцев)

 

Ст. 425 и ст. 426 НК РФ

Применяемые тарифные ставки при удержании взносов

(актуальный рассматриваемый период: начиная с 2017 год — и так до 2020г.)

Ст. 430 НК РФРазмер общеобязательных взносов для ИП

(российских, иностранных)

Из приведенных правовых актов следует, что в большинстве своем общеобязательные взносы с иностранных работников удерживают. Но у подобных удержаний имеются свои нюансы, которые зависят от категории плательщика, статуса иностранца в РФ и его квалификации. Тарифы для удержания общеобязательных взносов едины для всех категорий работающих иностранцев.

Читайте также статью ⇒ Прекращение исполнительного производства по алиментам.

Общеобязательные взносы с дохода временно пребывающего иностранца: что и по каким ставкам нужно оплатить фондам в 2018 г.

Все необходимые сборы удерживает с зарплаты иностранца его наниматель, после чего он же отчисляет все удержания во внебюджетные фонды. Какие из взносов (ОПС, ОМС, ОСС) будут удерживать на работе с дохода временно пребывающего иностранца, зависит, прежде всего, от его квалификации.

Категория иностранных работниковКакие взносы нужно удержатьТарифные ставки для исчисления взносов
Квалифицированные иностранцыТолько на травматизмТариф зависит от вида деятельности нанимателя
Остальные работающие иностранцыОПС и ОСС (ВНиМ)Для ОПС: 22% от дохода в пределах лимита (до 1 021 000 руб. на 2018 г.), а если лимит превышен, то плюс еще 10% с превышенной суммы.

Для ОСС: 1,8% от заработка, который не превышает 815 тыс. руб. (установленный лимит на 2018 г.)

Между временно пребывающим в РФ иностранцем (далее в приводимом примере — работником представительства иностранного юрлица) и головным офисом иностранной компании может заключаться трудовое соглашение, согласно которому он будет выполнять свои трудовые обязанности в РФ.

В данной ситуации, как отмечает Минфин РФ (письмо № 03-15-06/11189 от 28.02.2017), иностранный работник представительства зарубежного юрлица является застрахованным лицом в системе ОПС и ОСС (ВНиМ). Исключение — высококвалифицированные иностранные специалисты.

Замдиректора Департамента Р. А. Саакян.

Примечательно, с дохода работающего иностранца могут взиматься взносы по иным тарифам, а именно:

  • с применением заниженной ставки: 0 — 4% по ОМС, 0 — 20% по ОПС и 0 — 2% по ФСС (согласно ст. 427 НК РФ);
  • с использованием дополнительных тарифов от 0 до 8% (при наличии особых условий труда, как установлено ст. 428 и ст. 429 НК РФ).

Начиная с 2017 г. все общеобязательные взносы страхователь (наниматель) должен отчислять ФНС. Исключение составляют взносы на травматизм — их следует перечислять в адрес ФСС по ставке, которая определяется классом профессионального риска (стандартно: от 0,2 до 8, 5%). Как установлено, наниматель каждый месяц должен производить необходимые удержания, а отчислять их до 15 числа месяца, который следует за отчетным.

★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Фиксированные суммы общеобязательных взносов для ИП—иностранца к уплате на 2018 г.

Временно пребывающий иностранец, будучи ИП, начисляет и оплачивает общеобязательные взносы тем же порядком, который установлен для временно (постоянно) проживающих иностранцев в РФ, а также для российских предпринимателей.

Основные взносы к уплате для ИП—иностранцаФиксированная сумма платежа для ИП—иностранца (на 2018 г.)Действующие лимиты по фиксированным суммам
 

 

ОПС

26 545 руб.

(если годовой доход ИП не превысил 300 тыс руб.).

В случае превышения установленного для годового дохода лимита ИП должен заплатить 1% с суммы превышения

 

 

Суммарная сумма страховых платежей по ОПС не должна быть более 212 360 руб. (26 545 × 8)

ОМС5 840 руб.

На законодательном уровне процесс оплаты общеобязательных взносов для ИП регулирует п. 1 ст. 430 НК РФ.

Правила калькуляции общеобязательных взносов при их удержании с заработка иностранца на 2018 г.

Итак, объектом для исчисления общеобязательных взносов является месячный заработок иностранца, иные вознаграждения, причитающиеся ему согласно ст. 420 НК РФ. К сведению, правилам калькуляции страховых сумм к уплате и собственно порядку внесения платежей посвящена гл. 34 НК РФ.

Тем не менее не все суммы, выплачиваемые работающим иностранцам, подлежат обложению взносами. Об этом детально разъясняется в ст. 422 НК РФ. Так, к примеру, не удерживают взносы со следующих выплат:

  • госпособия (включая пособие безработным);
  • матпомощь сотрудникам;
  • денежное довольствие;
  • оплата учебы работнику и т. д. согласно названой ст. 422.

Для целей калькуляции в общем случае используется стандартная формула: облагаемый заработок * применяемая тарифная ставка. Если по части взносов ОПС превышен установленный лимит, то к основной формуле подсчета добавляется еще одна, по которой калькулируют взносы с превышенной суммы: (облагаемый заработок — лимитная сумма) * 10%.

Распространенные ошибки при удержании общеобязательных взносов с иностранца

Ошибка 1. Не взимают взносы ВНиМ с дохода иностранца, превышающего установленный лимит. На 2018 г. лимитная сумма составляет 815 тыс. руб.

Отсюда следует, что, если в 2018 году доход работающего иностранца достигнет суммы более, чем 815 тыс. руб., то сверх этого заработка взносы ВНиМ удерживаться не будут.

Ошибка 2. На сегодня при калькуляции взносов в базу для их исчисления следует включать сумму, которая превысила лимит суточных, выдаваемых при командировках.

На 2018 г. суточный лимит при служебных поездках за рубеж составляет 2 500 руб., а по РФ — 700 руб.

Ошибка 3. Как принято, взносы на травматизм уплачивает страхователь, но только тогда, когда с работником заключено трудовое соглашение. Данная норма достаточно известна и применяется повсеместно.

Что касается договоров типа ГПХ, то по ним данный вид взносов также может уплачиваться, но с одним условием: если это оговорено в самом соглашении.

Пример 1. Калькуляция взносов ОПС, ВНиМ с месячного заработка иностранного работника (без квалификации)

Облагаемый взносами заработок иностранного работника за месяц составил 25 тыс. руб. Необходимо из него удержать взносы ОПС и ВНиМ. С этой целью применяются общие тарифные ставки: 22 % (ОПС) и 1,8%.

Размер заработка иностранного работника не превысил лимит, посему калькуляция производится обычным порядком с использованием формулы: облагаемый заработок * применяемая ставка.

Отсюда следует, сумма удержания по ОПС равна 5 500 руб. (25 000 руб. * 22 %). Калькуляция суммы взносов по ВНиМ производится аналогично, только по иной ставке: 25 000 * 1,8% = 450 руб.

Пример 2. Общеобязательные взносы с заработка иностранца, работающего в представительстве зарубежного юрлица (на период 2018г.)

Речь идет о сотруднике представительства иностранного юрлица. Данный работник является иностранцем, временно пребывающим на территории России. С ним заключено трудовое соглашение, согласно которому он и трудится в данном представительстве, расположенном в РФ.

Таким образом, с его заработка удерживают: взносы ОПС и ВНиМ по стандартным тарифным ставкам (22 % и 1,8% соответственно).

Если база для исчисления взносов ОПС превысит в текущем 2018 г. лимит 1 021 000 руб., то с суммы превышения взыскивают еще и 10%. Что касается взносов по ВНиМ, то их удерживают по названому тарифу и только в рамках установленного на 2018 г. лимита 815 тыс. руб.

Читайте также статью ⇒ Выплата зарплаты иностранному работнику из кассы.

Ответы на часто задаваемые вопросы

Вопрос №1: Какие взносы удерживают с дохода временно пребывающего в России иностранца—беженца?

Как и в общем случае, с дохода пребывающего временно иностранца могут удерживать взносы ОПС, ОСС. Наличие у такого работника официального статуса беженца обязывает нанимателя дополнительно удерживать с его заработка ОМС (по тарифной ставке 5,1 % с облагаемой суммы месячного дохода).

Эту же норму подтверждает и разъясняет Минтруда РФ в письме № 17-3/ООГ-229 от 17.02.2016.

В частности, отмечено следующее. Статус беженца означает, что иностранцу (лицу без гражданства) предоставлено временное убежище на территории РФ, что позволяет ему временно пребывать в РФ.

Соответственно, на данных лиц распространяются права и обязанности, обозначенные ст. 6 ФЗ РФ № 4528-1, в том числе и по части медпомощи. Соответственно, их признают застрахованными по системе ОМС, а с их заработка исчисляют взносы, предусмотренные ФОМС РФ.

Директор Департамента Л. Ю.Чикмачева.

Если вы не нашли ответ на свой вопрос, то вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓

Юридическая Консультация бесплатная

Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик

Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Звонок в один клик

Загрузка...