Как заполнить строки «060», «061», «062» в расчете страховых взносов

Рассматриваемые строки в составе рубрицированных частей формы отчетности КНД 1151111. Изучаемые строки входят в состав некоторых обязательных для оформления частей расчета СВ (формат КНД 1151111), а также второстепенных, которые оформляют и подают при необходимости. Разберем как заполнить строки 060, 061 и 062 в расчете страховых взносов.

Рубрицированные части

расчетной формы КНД 1151111

Категория нанимателей, которым их необходимо заполнять Рассматриваемые строки в составе названых рубрицированных частей расчетной формы
Разд. 1 060
Прил. 1 к

Разд.1

(1.1)

 

ИП, организации, начислявшие, выплачивавшие работникам заработок

060, ячейки 1—5;

061, ячейки 1—5;

062, ячейки 1—5

Прил. 1 к

Разд.1

(1.2)

 

060, ячейки 1—5

Прил.2 к

Разд.1

Наниматели, которые платили сборы ОСС (ВН и М) 060, ячейки 1—5
Прил.3 к

Разд.1

Наниматели, производившие траты для целей ОСС 060;

061;

062

Прил.4 к

Разд.1

Обязанные лица, выплачивавшие пособия работникам за счет средств федерального бюджета 060
 

 

Прил. 6 к

Разд.1

Организации и ИП на УСН, которые осуществляют деятельность в социальной (либо производственной) сфере и вправе применять сниженную ставку при калькулировании общеобязательных сборов;

 

ИП на УСН и патенте

 

 

060

 

Прил. 8 к

Разд.1

Страхователи с кодом плательщика страховых сборов «12»: ИП на патенте, кроме работающих в сфере аренды недвижимости, торговли в розницу либо общепите  

060

Прил. 9

разд. 1

Обязанные лица, выплачивавшие заработок временно пребывающим на территории РФ иностранным работникам и лицам без гражданства  

060

Прил. 10 к

Разд. 1

Наниматели, выплачивавшие студентам — очникам деньги за работу (услуги) в строительном отряде 060
Прил. 1 к

Разд.2

КФХ, уплачивающие сборы 060
Разд. 3

(3.1)

Наниматели, выплачивающие работникам заработок 060

Руководством к построчному заполнению по-прежнему является первоисточник — Порядок заполнения расчета СВ, введенный приказом ФНС № ММВ-7-11/551@ от 10.10.2016 (дальше— Порядок).

Таблица — состав рассматриваемых строк в обязательных разделах КНД 1151111

Обязательные рубрицированные части расчета СВ  Сведения для заполнения

(по изучаемым строкам)

Инструктаж по оформлению
Разд. 1 «060» — КБК для зачисления общеобязательных сборов (ОПС по дополнительной ставке) Порядок, ч. 5, п. 5.10

если кодов несколько, то оформляется требуемое количество листов данного раздела с соответствующими показателями в строках «060-073»; 

при отсутствии кода ставятся прочерки

Прил. 1 к

Разд.1

(1.1)

·         «060» — общая сумма исчисленных сборов ОПС

(показатель стр. «061» + показатель стр. «062»);

·         «061» (ячейки 3—5) — сумма общеобязательных пенсионных сборов с базы, не превосходящей предельный максимум;

·         «062» (ячейки 3—5) — сумма общеобязательных пенсионных сборов с базы, превышающей предельный максимум, которая равнозначна значению:

показатель стр. «051» ячеек 3-5 * 10/100

(для плательщиков с тарифными кодами «01». «02», «03»)

Порядок, ч. 7, п. 7.1 и 7.9., а также п. 7.10. и 7.11
Прил. 1 к

Разд.1

(1.2)

«060» (ячейки 3—5) — общая сумма исчисленных сборов ОМС Порядок, ч.8, п.8.1 и 8.7;

показатель рассматриваемой строки равнозначен значению:

показатель стр. «050» я. 3—5 * тариф

(согласно тарифному коду плательщика)

Прил. 2 к

Разд.1

«060» (ячейки 1—5) — суммы исчисленных сборов ОСС (ВН и М) Порядок, ч. 11, п. 11.2 и 11.12
Разд.3

(3.1)

«060» — ИНН (12 цифр), присвоенный застрахованному работнику ФНС при постановке на учет (если есть);

личный ИНН можно узнать:

в свидетельстве по постановке на учет ФНС,

на стр. 18 паспорта при наличии там надлежащей отметки об ИНН,

на сайте ФНС через сервис «Узнай свой ИНН»

 

Порядок, ч. 22, п. 22.8 и 22.9;

 

 

Распространенные ошибки при заполнении строк «060», «061» КНД 1151111

Чаще всего при оформлении расчетной формы СВ ошибки допускаются по суммам начисленных сборов ОПС либо персональным данным застрахованных работников. На этот факт нередко обращают внимание налоговые органы. К сведению, на практике в поданном страхователем расчете СВ ФНС выявляет ошибки, которые занижают сумму сборов к уплате.

Рекомендовано при самостоятельном выявлении любых ошибок не дожидаться «отмашки» от налоговых органов на представление уточняющего расчета, а заблаговременно вносить правки и сдавать скорректированный вариант отчетности.

При завышении страховых сумм к уплате из-за совершенных ошибок уточняющий расчет страхователь сдает на свое усмотрение. Штрафные санкции здесь не применяются. В дальнейшем это может только отяготить процесс поквартальной сверки расчетов, иных налоговых процедур (Читайте также статью ⇒ Как заполнить строку «050» расчета страховых взносов в 2018).

Описание ошибки Последствия ошибочных действий Способ корректировки
Контрольные соотношения не сходятся. Окончательная сумма платежей по ОПС, рассчитанная в под. 1.1 прил. 1 разд.1, не соответствует данным о величине этих же взносов по каждому застрахованному работнику. Т. е. показатель строки «061» (ячейки 3—5) под. 1.1 прил. 1 разд.1 не совпадает с показателем строк «240» в разд. 3. Налицо расхождения в данных первого и второго разделов

 

Расчет СВ будет считаться не представленным. Стандартно ФНС вернет первоначальный вариант расчета, отправит страхователю уведомление с предписанием уточнить информацию

 

По первой ситуации: страхователь уточняет данные с учетом контрольных соотношений показателей настоящей формы расчета СВ, представленных ФНС в письме № БС-4-11/4371@ от 13.03.2017

 

Обнаружены некорректные индивидуальные данные работника в персонифицированном разд. 3 (неверно записаны инициалы, ИНН, СНИЛС, и др. в под. 3.1). Иначе подобную ошибку называют расхождением в личных данных работника Чтобы исправить вторую ошибку, страхователь вносит правки по данным работника, которые нужно исправить, затем представляет уточняющий расчет. За основу берется порядок, определяемый Минфином в письме № БС-4-11/12446@ от 28.06.2017

 

Обязанное лицо в течение 5 (для электронной версии отчетности) либо 10 (для отчетности на бумажном носителе) рабочих дней должно представить ФНС уточняющий расчет СВ.

Скорректированный вариант страхователь обязан сдать до 30 числа месяца, который сразу следует за расчетным месяцем (НК РФ, ст. 423). При нарушении предписанного срока его неизбежно оштрафуют (Читайте также статью ⇒ Как заполнить строку «040» в расчете страховых взносов в 2018).

Экспертное мнение к вопросу о том, когда расчет КНД 1151111 считается не представленным

Обыкновенно ФНС возвращает первичный расчет СВ обратно и признает его не представленным только в двух случаях:

  • при обнаружении расхождений по суммам начисленных сборов ОПС в разделах 1, 3;
  • при наличии ошибочных личных данных застрахованных работников по разд. 3.

Памятка для плательщиков ИФНС в рамках информирования обязанных лиц

в виде в письме № « БС-4-11/793@ от 19.01.2017.

Данный распространяемый информационный материал составлялся налоговой службой по причине перехода к ней полномочий по администрированию общеобязательных сборов. Его целевое назначение — использование страхователями в работе.

Автором настоящего письма является Светлана Леонидовна Бондарчук, должность — действительный государственный советник Российской Федерации второго класса.

Пример #1. Вариант оформления строк «060», «061», «062» прил. 1 к разд.1 (1.1)

ИП Д Т. Корченко на УСН работает с двумя работниками. При калькуляции страховых общеобязательных сборов Д. Т. Корченко применяет общий тариф. При оформлении под. 1.1 прил. 1 разд.1, ему необходимо указать соответствующие суммы исчисленных сборов ОПС. Построчно это выглядит так:

  1. Совокупная сумма страховых платежей по строке «060»: суммовой показатель строки «061» + суммовой показатель строки «062».
  2. Величина сборов ОПС с базы, не превысившей максимальный предел (строка «061»).
  3. Размер сборов ОПС с базы, превысившей предел (строка «062»).

Таким образом, по строкам «060», «061» суммовые показатели идентичны. В отношении строки «062» проставляются «0» и прочерки в пустующих ячейках, т. к. превышений по базе не имеется.

Пример #2. КБК по взносам ОПС, калькулируемым с применением дополнительных тарифов: вариант оформления строки «060» разд. 1

ИП И. М. Петренко на УСН трудится вместе с работниками. Предприниматель уплачивает за них сборы ОПС, ОМС по обычным тарифам и фиксированные взносы за себя. При составлении разд. 1 расчетной формы за конкретный период 2017 года ему нужно заполнить строку «060». Сюда вписывается КБК по сборам ОПС, которые уплачиваются по дополнительным тарифным ставкам.

Поскольку ИП И. М. Петренко не вправе применять дополнительные тарифы и поэтому калькуляцию производит с применением обычных тарифов, то по рассматриваемой строке проставляются прочерки. Соответственно, в строках «070 — 073» вместо сумм сборов по дополнительным тарифам к уплате проставляются «0» и прочерки.

Для сравнения: здесь же (разд. 1) указаны КБК по взносам ОПС (18210202010061010160) и ОМС (18210202101081013160) текущего года, которые И. М. Петренко платит за работников.