Переход на ЕНВД с УСН или ОСНО. Порядок, штрафы

Коммерческое предприятие может начать работать на вмененном режиме только при выполнении ряда условий обязательного характера, а также при наличии такого желания у самого экономического субъекта. Условия приведены ниже, важно их одновременное соблюдение в переходный момент.

Когда можно работать на ЕНВД?

ИП или фирма, работающие на одном из существующих режимов (общем или специальном), могут перейти на вмененную систему, если выполняются такие условия:

  1. В территориальном субъекте, где ведется деятельность, переводимая на ЕНВД, этот режим доступен для данного типа бизнеса (список видов деятельности отражен в п.2ст.346.26 НК РФ, каждый отдельный территориальный субъект может вносить свои коррективы относительно доступности «вмененки» в отношении этого списка);
  2. Деятельность ведется вне рамок соглашения о доверительном управлении или товариществе;
  3. Компания не относится к крупнейшим плательщикам налогов;
  4. Собственная доля в УК не менее 75%;
  5. Среднее число работников за двенадцать месяцев в пределах 100.

Если все эти пять условий соблюдаются одновременно на момент перехода, то компания при наличии собственного желания может начать работу на вмененной системе предварительно выполнив ряд действий.

★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Что нужно сделать для перехода?

Начать работать на вмененном режиме можно, проинформировав об этом намерении налоговую в прописанные законом сроки посредством предоставления заявления типовой формата:

  • ЕНВД-1 – для юрлиц;
  • ЕНВД-2 – для физлиц с образованием ИП.

Сроки подачи отличаются в зависимости от текущего налогового режима, по  которому ведется бизнес, переводимый на «вмененку».

Если текущий режим – ОСНО, то перейти можно любым числом текущего года, подав в пятидневный срок заявление о постановке на учет. Дни исчисляются в рабочих, отсчитывать пять дней нужно от первого дня работы на ЕНВД.

Если текущий режим – УСН, то перейти можно с января будущего года, подав заявление в первые пять дней года работы на «вмененке». В расчет также берутся только рабочие дни.

Читайте также более подробную статью «Переход на ЕНВД с УСН»

★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Куда подавать заявление

Будущему вмененщику нужно заранее определиться с местом постановки на учет в виде плательщика вмененного налога. На выбор правильного отделения налоговой влияет тип переводимой деятельности.

Если в отношении деятельности невозможно однозначно определить территориальное место ее осуществления, то постановка выполняется в ФНС по адресу жительства для ИП (или иного места жительства, подтверждаемого документально), по адресу нахождения для организаций. Такое правило справедливо в отношении таких видов бизнеса, как торговля разносного и развозного типа, реклама на ТС, пассажирские и грузовые автоперевозки.

По всем прочим типам бизнеса на учет нужно вставать в налоговое отделение, относящееся к месту их осуществления.

Возможна ситуация, когда один экономический субъект ведет один и тот же бизнес по разным адресам. При выборе отделения налоговой для подачи заявления нужно ориентировать, на территориальное осуществление деятельности. Также нужно учитывать, где расположены эти территории – внутри одного МО или в разных МО.

Сводная таблица – куда вставать на учет

Место ведения бизнесаОтделение ФНС
В разных МО, обслуживаемых разными налоговымиВ ФНС каждого МО
В разных МО, обслуживаемых одним отделением налоговойВ это отделение
По нескольким адресам в пределах города, районаВ любое отделение внутри МО (в заявлении адрес подачи указывается первым)
Адрес жительства ИП (нахождения фирмы) и осуществления бизнеса различаютсяЕсли деятельность носит развозной, разносной характер, связана с перевозками автотранспортм или рекламой на ТС, то на учет нужно вставать по адресу проживания или нахождения плательщика, по прочим типам деятельности – по адресу их ведения.

При подаче заявления в налоговые разных муниципальных образований нужно уточнить, попадает ли конкретный тип деятельности под ЕНВД в каждом отдельном МО.

Рассчитываемый налог может отличаться в различных МО, так как муниципальные образования могут устанавливать свои корректировочные коэффициенты по одной и той же деятельности.

Заявление о постановке на учет

Приказом ММВ-7-6/941@ от 11.12.12 подготовлены два бланка заявления – ЕНВД-1 и ЕНВД-2. Первый бланк заполняется организациями, второй – ИП.

Указанного заявления достаточно, чтобы перейти на вмененный режим. Никакой дополнительной документации прикладывать к заявлению не требуется. Исключением является доверенность на представление интересов, которая составляется, если заявление подается представителем налогоплательщика. Если заявление заполняет, подписывает и подает представитель, то следует приложить копию доверенности.

Примеры заполнения заявлений

Бланки включают титульную страницу и приложение.

На первой странице приводится общая информация о компании, которая переходит на вмененный режим:

  • Указание на то, является предприятие иностранным или российским (никаких особых процедур при переводе на вмененную систему для иностранных лиц не предусмотрено);
  • Полное наименование юрлица (как в уставных документах) или ФИО ИП (как в паспорте полностью);
  • ОГРН – для российских организаций;
  • Дата первого дня работы на «вмененке». Она может различаться с датой фактической подачи заявления, так как разрешено выполнить это действие в срок до 5-ти суток с первого дня работы на спецрежиме;
  • Число страниц заявления;
  • Число страниц прилагаемых документов, если таковые имеются;
  • Сведения о заявителе – руководитель юрлица (ИП) или доверенное лицо.

В приложении перечисляются типы деятельности для перевода на спецрежим, с указанием кода (смотрится в приложения к Порядку оформления декларации по налогу) и адреса осуществления. На одной странице можно расположить три вида деятельности (три адреса). Если этого не достаточно для отражения необходимых данных, то добавляются дополнительные страницы приложения.

Заявление подается в отделение налоговой, соответствующее адресу, указанному в приложении первым.

Налоговая в ответ на полученное заявление должна отреагировать выдачей уведомления, подтверждающим, что по прописанном в заявлении видам деятельности заявитель признается вмененным плательщиком.

Штрафные санкции при нарушении сроков

Если плательщиком не будет заявлено в срок желание работать на спецрежиме, то вести работу ЕНВД предприятие не может. В данном случае сохраняется текущий налоговый режим.

ФНС также полагает, что плательщику, не заявившему в срок о своем намерении, можно назначить штраф по п.1 116 статьи НК РФ. (10 000 руб). Однако эту позицию налоговой не поддерживает арбитражный суд, заявляя о неправомерности привлечения к ответственности по указанной статье.

Налогообложение «вмененщика»

У компании, перешедшей на ЕНВД, появляется обязанность ежеквартально считать специальный налог, на величину которого не влияет реальная прибыль. Налоговая сумма зависит от:

  • Типа бизнеса;
  • Установленной для него базовой доходности;
  • Физического показателя;
  • Корректировочных коэффициентов.

Особенность в том, что платить придется налог даже в том случае, когда деятельность никакая не ведется вовсе. Поэтому «вмененщику» нужно оперативно реагировать – если деятельность приостанавливается, нужно подавать заявления о снятии с учета.

Налог считается по результатам кварталов, расчет отражается в декларации, ежеквартально подаваемая в налоговую, где «вмененщик» стоит на учете.

Если компания на ЕНВД перешла с УСН, то изменения в налогообложении коснутся только порядка расчета специального налога.

Если компания перешла на вмененный режим с классического, то изменения такие:

  • НДС не платится (принимать входной налог к вычету нельзя) – за исключением некоторых операций, когда вмененщик становится налоговым агентом;
  • Налог с прибыли не платится;
  • Налог с имущества, рассчитываемый по балансовой стоимости  не платится (по имуществу, относимому к вмененному бизнесу);
  • Налог с имущества, рассчитываемый по кадастровой стоимости, платится, как и на ОСН;
  • Транспортный, земельный, НДФЛ (с доходов персонала) и иные виды налогов при наличии соответствующего объекта налогообложения платятся.

При переходе с основного режима компания должна разобраться с принятым ранее добавленным налогом к вычету – восстановить суммы НДС по ценностям, услугам, работам, еще не использованным и нереализованным до перевода на ЕНВД, но уже оплаченным. Восстанавливается также НДС по ОС, приобретенным на ОСНО, но еще не самортизированным полностью, восстановление в данном случае проводится пропорционально остаточной стоимости.

НДС, начисленный с полученных от клиентов авансов, нужно вычесть из суммы к уплате, если в счет этой предоплаты еще не произведена отгрузка, не выполнены работы.

Читайте также статью «Декларация по ЕНВД: сроки уплаты и отчетность»

Отчетность в переходный период при переходе на ЕНВД

При переходе с ОСНО фирма должна отчитаться по НДС за квартал, когда выполнен перевод бизнеса на ЕНВД, подав соответствующую декларацию. Также необходимо отчитаться по налогу на прибыль, добавив в расходы восстановленный НДС, декларация подается за период, когда осуществлен переход, в расчет включаются доходно-расходные значения за время с начала года по день смены режима.

При переходе с УСН нужно отчитать по единому налогу, подав декларацию за год.

Удобнее менять режим будущего года. Это упрощает сам переходный процесс, облегчает расчет налоговой нагрузки и формирование отчетности для ФНС. С нового года у фирмы будет уже квартальная отчетность по ЕНВД в виде декларации.

Если вы не нашли ответ на свой вопрос, то вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓

Юридическая Консультация бесплатная

Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик

Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Звонок в один клик

Загрузка...