Переход на ЕНВД с УСН или ОСНО. Порядок, штрафы

Коммерческое предприятие может начать работать на вмененном режиме только при выполнении ряда условий обязательного характера, а также при наличии такого желания у самого экономического субъекта. Условия приведены ниже, важно их одновременное соблюдение в переходный момент.

Когда можно работать на ЕНВД?

ИП или фирма, работающие на одном из существующих режимов (общем или специальном), могут перейти на вмененную систему, если выполняются такие условия:

  1. В территориальном субъекте, где ведется деятельность, переводимая на ЕНВД, этот режим доступен для данного типа бизнеса (список видов деятельности отражен в п.2ст.346.26 НК РФ, каждый отдельный территориальный субъект может вносить свои коррективы относительно доступности «вмененки» в отношении этого списка);
  2. Деятельность ведется вне рамок соглашения о доверительном управлении или товариществе;
  3. Компания не относится к крупнейшим плательщикам налогов;
  4. Собственная доля в УК не менее 75%;
  5. Среднее число работников за двенадцать месяцев в пределах 100.

Если все эти пять условий соблюдаются одновременно на момент перехода, то компания при наличии собственного желания может начать работу на вмененной системе предварительно выполнив ряд действий.

Что нужно сделать для перехода?

Начать работать на вмененном режиме можно, проинформировав об этом намерении налоговую в прописанные законом сроки посредством предоставления заявления типовой формата:

  • ЕНВД-1 – для юрлиц;
  • ЕНВД-2 – для физлиц с образованием ИП.

Сроки подачи отличаются в зависимости от текущего налогового режима, по  которому ведется бизнес, переводимый на «вмененку».

Если текущий режим – ОСНО, то перейти можно любым числом текущего года, подав в пятидневный срок заявление о постановке на учет. Дни исчисляются в рабочих, отсчитывать пять дней нужно от первого дня работы на ЕНВД.

Если текущий режим – УСН, то перейти можно с января будущего года, подав заявление в первые пять дней года работы на «вмененке». В расчет также берутся только рабочие дни.

Читайте также более подробную статью «Переход на ЕНВД с УСН»

Куда подавать заявление

Будущему вмененщику нужно заранее определиться с местом постановки на учет в виде плательщика вмененного налога. На выбор правильного отделения налоговой влияет тип переводимой деятельности.

Если в отношении деятельности невозможно однозначно определить территориальное место ее осуществления, то постановка выполняется в ФНС по адресу жительства для ИП (или иного места жительства, подтверждаемого документально), по адресу нахождения для организаций. Такое правило справедливо в отношении таких видов бизнеса, как торговля разносного и развозного типа, реклама на ТС, пассажирские и грузовые автоперевозки.

По всем прочим типам бизнеса на учет нужно вставать в налоговое отделение, относящееся к месту их осуществления.

Возможна ситуация, когда один экономический субъект ведет один и тот же бизнес по разным адресам. При выборе отделения налоговой для подачи заявления нужно ориентировать, на территориальное осуществление деятельности. Также нужно учитывать, где расположены эти территории – внутри одного МО или в разных МО.

Сводная таблица – куда вставать на учет

Место ведения бизнеса Отделение ФНС
В разных МО, обслуживаемых разными налоговыми В ФНС каждого МО
В разных МО, обслуживаемых одним отделением налоговой В это отделение
По нескольким адресам в пределах города, района В любое отделение внутри МО (в заявлении адрес подачи указывается первым)
Адрес жительства ИП (нахождения фирмы) и осуществления бизнеса различаются Если деятельность носит развозной, разносной характер, связана с перевозками автотранспортм или рекламой на ТС, то на учет нужно вставать по адресу проживания или нахождения плательщика, по прочим типам деятельности – по адресу их ведения.

При подаче заявления в налоговые разных муниципальных образований нужно уточнить, попадает ли конкретный тип деятельности под ЕНВД в каждом отдельном МО.

Рассчитываемый налог может отличаться в различных МО, так как муниципальные образования могут устанавливать свои корректировочные коэффициенты по одной и той же деятельности.

Заявление о постановке на учет

Приказом ММВ-7-6/941@ от 11.12.12 подготовлены два бланка заявления – ЕНВД-1 и ЕНВД-2. Первый бланк заполняется организациями, второй – ИП.

Указанного заявления достаточно, чтобы перейти на вмененный режим. Никакой дополнительной документации прикладывать к заявлению не требуется. Исключением является доверенность на представление интересов, которая составляется, если заявление подается представителем налогоплательщика. Если заявление заполняет, подписывает и подает представитель, то следует приложить копию доверенности.

Примеры заполнения заявлений

Бланки включают титульную страницу и приложение.

На первой странице приводится общая информация о компании, которая переходит на вмененный режим:

  • Указание на то, является предприятие иностранным или российским (никаких особых процедур при переводе на вмененную систему для иностранных лиц не предусмотрено);
  • Полное наименование юрлица (как в уставных документах) или ФИО ИП (как в паспорте полностью);
  • ОГРН – для российских организаций;
  • Дата первого дня работы на «вмененке». Она может различаться с датой фактической подачи заявления, так как разрешено выполнить это действие в срок до 5-ти суток с первого дня работы на спецрежиме;
  • Число страниц заявления;
  • Число страниц прилагаемых документов, если таковые имеются;
  • Сведения о заявителе – руководитель юрлица (ИП) или доверенное лицо.

В приложении перечисляются типы деятельности для перевода на спецрежим, с указанием кода (смотрится в приложения к Порядку оформления декларации по налогу) и адреса осуществления. На одной странице можно расположить три вида деятельности (три адреса). Если этого не достаточно для отражения необходимых данных, то добавляются дополнительные страницы приложения.

Заявление подается в отделение налоговой, соответствующее адресу, указанному в приложении первым.

Налоговая в ответ на полученное заявление должна отреагировать выдачей уведомления, подтверждающим, что по прописанном в заявлении видам деятельности заявитель признается вмененным плательщиком.

Штрафные санкции при нарушении сроков

Если плательщиком не будет заявлено в срок желание работать на спецрежиме, то вести работу ЕНВД предприятие не может. В данном случае сохраняется текущий налоговый режим.

ФНС также полагает, что плательщику, не заявившему в срок о своем намерении, можно назначить штраф по п.1 116 статьи НК РФ. (10 000 руб). Однако эту позицию налоговой не поддерживает арбитражный суд, заявляя о неправомерности привлечения к ответственности по указанной статье.

Налогообложение «вмененщика»

У компании, перешедшей на ЕНВД, появляется обязанность ежеквартально считать специальный налог, на величину которого не влияет реальная прибыль. Налоговая сумма зависит от:

  • Типа бизнеса;
  • Установленной для него базовой доходности;
  • Физического показателя;
  • Корректировочных коэффициентов.

Особенность в том, что платить придется налог даже в том случае, когда деятельность никакая не ведется вовсе. Поэтому «вмененщику» нужно оперативно реагировать – если деятельность приостанавливается, нужно подавать заявления о снятии с учета.

Налог считается по результатам кварталов, расчет отражается в декларации, ежеквартально подаваемая в налоговую, где «вмененщик» стоит на учете.

Если компания на ЕНВД перешла с УСН, то изменения в налогообложении коснутся только порядка расчета специального налога.

Если компания перешла на вмененный режим с классического, то изменения такие:

  • НДС не платится (принимать входной налог к вычету нельзя) – за исключением некоторых операций, когда вмененщик становится налоговым агентом;
  • Налог с прибыли не платится;
  • Налог с имущества, рассчитываемый по балансовой стоимости  не платится (по имуществу, относимому к вмененному бизнесу);
  • Налог с имущества, рассчитываемый по кадастровой стоимости, платится, как и на ОСН;
  • Транспортный, земельный, НДФЛ (с доходов персонала) и иные виды налогов при наличии соответствующего объекта налогообложения платятся.

При переходе с основного режима компания должна разобраться с принятым ранее добавленным налогом к вычету – восстановить суммы НДС по ценностям, услугам, работам, еще не использованным и нереализованным до перевода на ЕНВД, но уже оплаченным. Восстанавливается также НДС по ОС, приобретенным на ОСНО, но еще не самортизированным полностью, восстановление в данном случае проводится пропорционально остаточной стоимости.

НДС, начисленный с полученных от клиентов авансов, нужно вычесть из суммы к уплате, если в счет этой предоплаты еще не произведена отгрузка, не выполнены работы.

Читайте также статью «Декларация по ЕНВД: сроки уплаты и отчетность»

Отчетность в переходный период при переходе на ЕНВД

При переходе с ОСНО фирма должна отчитаться по НДС за квартал, когда выполнен перевод бизнеса на ЕНВД, подав соответствующую декларацию. Также необходимо отчитаться по налогу на прибыль, добавив в расходы восстановленный НДС, декларация подается за период, когда осуществлен переход, в расчет включаются доходно-расходные значения за время с начала года по день смены режима.

При переходе с УСН нужно отчитать по единому налогу, подав декларацию за год.

Удобнее менять режим будущего года. Это упрощает сам переходный процесс, облегчает расчет налоговой нагрузки и формирование отчетности для ФНС. С нового года у фирмы будет уже квартальная отчетность по ЕНВД в виде декларации.

1441897143_award_star_gold_2Спасибо, что читаете нас!

Поделитесь ссылкой на наш сайт своим друзьям в соцмедиа!