Налоги и взносы для самозанятых лиц в 2019 году

Автор статьи

Анастасия Любогощинская

13 минут на чтение
182 просмотров
Содержание Содержание

В 2019 году, как и в предыдущие периоды, ИП, адвокаты, нотариусы и прочие самозанятые лица оплачивают налоги в соответствие с применяемой системой налогообложения. В статье разберем налоги и взносы для самозанятых лиц в 2019 году на УСН, ЕНДВ и ПСН.

Налоги и взносы для самозанятых лиц в 2019 году

Налоги и взносы для самозанятых лиц в 2019 году

Физические лица, зарегистрированные в качестве ИП, нотариуса, адвоката, признаются плательщиками налогов на общих основаниях (ОСНО). В ходе ведения коммерческой деятельности, а также непосредственно в момент регистрации самозанятый гражданин вправе изменить систему налогообложения на УСН, ЕНДВ, ПСН при условии удовлетворения установленным требованиям.

Что касается страховых взносов, то самозанятое лицо в системе обязательного страхования выполняет одновременно 2 функции:

  1. Функция страхователя. Если предприниматель является работодатель, то он выступает страхователем по отношению к собственным работникам. Это значит, что самозанятый гражданин обязан исчислять, начислять и выплачивать страховые взносы по обязательному страхованию за каждого работника.
  2. Функция застрахованного лица. Физлицо, зарегистрированное в качестве ИП (нотариуса, адвоката, т.п.), по отношению к себе одновременно выполняет роль страхователя и застрахованного лица. В соответствие с данной функцией самозанятый гражданин начисляет и выплачивает страховые взносы за себя.

Ниже рассмотрим особенности расчета и выплаты самозанятыми гражданами налогов и взносов в соответствие с выбранной системой налогообложения.

Самозанятые граждане-«упрощенцы»

Упрощенная система налогообложения (УСН) является наиболее широкоиспользуемой среди самозанятых лиц. Популярность «упрощенки» объясняется следующими фактами:

  • предприниматель на УСН освобожден от ряда налогов (НДС, НДФЛ за себя, налог на имущество), может вести бухучет и подавать отчетность в упрощенной форме;
  • применять «упрощенку» могут все самозанятые граждане с годовым доходом до 150 млн. руб. и среднесписочным количеством сотрудников до 100 человек, вне зависимости от вида деятельности.

Самозанятые лица могут применять УСН по одной из нижеописанных схем:

№ п/пСхема применения УСННалогооблагаемая базаНалоговая ставка
1Налог при УСН «Доходы 6%»Выручка ИП за календарный год6%
2Налог при УСН «Доходы минус расходы 15%»Доходы ИП за календарный год за вычетом расходов15%

В каждом из случаев самозанятый гражданин обязан перечислять в бюджет ежеквартальные авансовые платежи по налогу, размер которых рассчитывается по следующей формуле:

АвансУСН = Доходотч * Ставка,

Где АвансУСН – сумма аванса, перечисляемая по итогам квартала, полугодия, 9 месяцев текущего налогового периода (календарного года);
Доходотч – налогооблагаемый доход (выручка или разница между доходом и расходом), который самозанятый гражданин получил по итогам отчетного периода (квартал, полугодие, 9 месяцев).

Срок оплаты аванса по налогу для «упрощенцев» установлен до 25-го числа месяца, следующего за отчетным. В 2019 году:

  • за 1 кв. 2019 – до 25.04.2019;
  • за 1 полугодие 2019 – до 25.07.2019;
  • за 9 мес. 2019 – до 25.10.2019.

По итогам налогового периода самозанятый гражданин составляет и подает в ФНС налоговую декларацию, на основании которой производит окончательный расчет по налогу. Срок подачи отчетности и уплаты налога за 2019 год – до 30.04.2020 года.

★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

ИП на ЕНВД

Согласно НК РФ, самозанятые граждане могут применять налоговый режим в виде уплаты ЕНДВ (единый налог на вмененный доход) при одновременном выполнении следующих условий:

№ п/пКритерии применения ЕНВДОписание
1Количество сотрудниковЧисленность сотрудников самозанятого гражданина должна составлять не более 100 человек среднесписочно (с учетом сотрудников, нанятых на основании договор ГПХ)
2Виды деятельностиЕНДВ применяют только те самозанятые лица, которые ведут деятельность по видам, утвержденным в ст. 346.28 НК РФ
3Договор простого товарищества, доверительного управленияЕНВД не предусмотрено для деятельности, осуществляемой на основании договора простого товарищества или доверительного управления

Расчет ЕНВД осуществляется вне зависимости от доходов и расходов самозанятого лица. Базой для расчета является показатель доходности определенного вида деятельности в конкретном регионе.

Формула расчета ЕНВД имеет следующий вид:

ЕНДВгодовой = БазД * ФизП * 15% * К1 * К2,

где БазД – показатель базовой доходности, установленный п.3 ст. 346.29 НК РФ;
ФизП – физический показатель деятельности организации/ИП (количество квадратных метров торговой точки, количество сотрудников, т.п.);
К1 – федеральный коэффициент-дефлятор;
К2 – региональный коэффициент-дефлятор.

Читайте также статью ⇒ «Коэффициент К1 для ЕНВД в 2019 году».

Оплата ЕНВД самозанятыми лицами осуществляется ежеквартально и сопровождается подачей отчетности. Сумма ежеквартального платежа равна ¼ суммы годового ЕНДВ, рассчитанного по формуле выше.

Сроки подачи декларации и оплаты ЕНВД для самозанятых лиц в 2019 году представлены в таблице ниже:

Отчетный периодСрок подачи квартальной декларацииСрок оплаты налога за квартал
1 кв. 2019До 25.04.2019 годаДо 20.04.2019 года
2 кв. 2019До 25.07.2019 годаДо 20.07.2019 года
3 кв. 2019До 25.10.2019 годаДо 20.10.2019 года
4 кв. 2019До 25.01.2020 годаДо 20.01.2020 года

Аналогично «упрощенцам», самозанятые лица-«вмененщики» освобождены от уплаты НДС, НДФЛ за себя, налога на имущества. Предприниматели (адвокаты, нотариусы), являющиеся работодателями, сохраняют обязательства налоговых агентов, а значит исчисляют, удерживают и выплачивают НДФЛ из дохода каждого сотрудника.

Предприниматели на патенте

Применение патентной системы налогообложения (ПСН) является привилегией предпринимателей. Юрлица получить патент не могут.

Помимо организационно-правовой формы, ограничениями по применению ПСН являются:

  • количество сотрудников – не более 15 человек среднесписочно;
  • годовой доход – в пределах 60 млн. руб.;
  • виды деятельности соответствуют перечню, установленному п. 2 ст. 346.43 НК РФ.

Как и ЕНВД, налог на ПСН рассчитывается вне зависимости от доходов и расходов самозанятого лица. Показателями, существенными при расчете стоимости патента, являются:

  • базовая доходность бизнеса, установленная на региональном уровне;
  • срок действия патента, который в зависимости от выбора ИП может составлять от 1-го до 12-ти месяцев в пределах календарного года;
  • налоговая ставка, которая в общем порядке составляет 6%, но может быть снижена на основании соответствующего решения региональных властей.

Самозанятый гражданин может рассчитать стоимость патента самостоятельно, воспользовавшись онлайн-сервисом на сайте ФНС (https://patent.nalog.ru/info/).

Срок оплаты стоимости патента зависит от периода его действия:

Срок действия патентаПатент действует от 1-го до 5-ти месяцев включительноПатент действует более 6-ти месяцев
Срок оплаты патентаПолная оплата стоимости патента до истечения срока его действияОплата патента частями:

1/3 часть стоимости оплачивается в течение 90 дней с начала патентной деятельности, 2/3 стоимости ИП перечисляется до окончания срока действия патента

Подготовка и подача налоговой отчетности для самозанятых граждан на ПСН законом не предусмотрена.

Читайте также статью ⇒ «Франчайзинг на патенте: расчет налога, страховые взносы, отчетность».

Страховые взносы  и отчетность для самозанятых граждан в 2019 году

В 2019 году самозанятые граждане уплачивают страховые взносы за себя не на основании МРОТ, как это было ранее, а в фиксированном размере, установленном ст. 430 НК РФ.

Ниже в таблице представлена информация о размерах взносов самозанятых лиц за себя в 2019 и 2020 гг.:

Отчетный период2019 год2020 год
Взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС)26.354 руб.32.448 руб.
Взносы на обязательное пенсионное страхование (ОМС)6.884 руб.8.426 руб.
Взносы на обязательное социальное страхование (ОСС)Не выплачиваютсяНе выплачиваются
Дополнительные взносы на ОПС1% от разницы между годовым доходом ИП и граничной величиной 300.000 руб.

В случаях, когда самозанятый гражданин выступает работодателем, то он начисляет и выплачивает страховые взносы в соответствие с общеустановленными тарифами:

№ п/пСтраховые взносыПредельная величина налогообложения в 2019 годуБазовый тарифДополнительный тариф при доходе сверх предельной величины налогообложения
1На обязательное пенсионное страхование1.150.000 руб.22%10%
2На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством865.000 руб.2,9%0%
3На обязательное медицинское страхование5,1%5,1%

Самозанятые граждане, работающие самостоятельно, отчетность по страховым взносам, начисленным за себя, не подают. Однако предприниматели-работодатели обязаны отчитываться по суммам, выплаченным во внебюджетные фонды за каждого работника.

Ниже в таблице – перечень отчетность во внебюджетные фонды, которые подают самозанятые лица за работников в 2019 году:

№ п/пФорма отчетностиКуда подаватьСрок сдачи
1Расчет по страховым взносам РСВОрган ФНС по месту жительства самозанятого лица

Ежеквартально нарастающим итогом:

  • за 1 кв. 2019 – до 30.04.2019;
  • за полугодие  2019 – до 30.07.2019;
  • за 9 мес. 2019 – до 30.10.2019;
  • за 2019 год  – до 30.01.2020
24-ФССОрган ФСС по месту жительства самозанятого лица

Ежеквартально нарастающим итогом:

  • за 1 кв. 2019 – до 25.04.2019;
  • за полугодие 2019 – до 25.07.2019;
  • за 9 мес. 2019 – до 25.10.2019;
  • за 2019 год – до 25.01.2020
3СЗВ-МОрган ПФР по месту жительства самозанятого лицаЕжемесячно, до 15-го числа месяца, следующего за отчетным (за января 2019 года – до 15.02.2019, и т.д.)
4СЗВ-СтажЕжегодно.
За 2019 год – до 01.03.2020 года

Читайте также статью ⇒ «Пониженные тарифы страховых взносов  при УСН в 2019 году».

Добавить комментарий

Рекомендуем похожие статьи