Как посчитать среднесписочную численность работников? Для чего это нужно делать? На эти вопросы будут представлены ответы в данной статье.
Кому необходимо считать среднесписочную численность за год?
Согласно ст. 80 НК РФ сведения о среднесписочной численности работников (форма по КНД 1110018) предоставляют:
- организации;
- индивидуальные предприниматели.
Особенность предоставления сведений о среднесписочной численности работников заключается в следующем:
| Налогоплательщик | Комментарий |
| Юридическое лицо | Предоставляет сведения о среднесписочной численности работников независимо от:
Сведения о среднесписочной численности работников предоставляется при создании или в случае реорганизации юридического лица. |
| Индивидуальный предприниматель | Предоставляет сведения о среднесписочной численности работников в случае, если в указанный налоговый период индивидуальным предпринимателем привлекался труд наёмных работников. |
Пример:
По сведениям о среднесписочной численности работников за 2017 г., предоставленным ООО «АБВ», численность работников составила 145 человек. В 2024 году численность работников не изменилась, что не освобождает ООО «АБВ» от предоставления сведений за 2017 год.
Читайте так же ⇒ «Средняя численность и среднесписочная численность (разница, как рассчитать)»
Для чего необходимо считать среднесписочную численность за год?
Считать среднесписочную численность работников за год необходимо для того, чтобы:
| Для чего считать среднесписочную численность? | Комментарий | Нормативный акт |
| В целях отнесения хозяйственных обществ, хозяйственных товариществ, хозяйственных партнерств, производственных кооперативов, потребительских кооперативов, крестьянских (фермерских) хозяйств и индивидуальных предпринимателей к субъектам малого и среднего предпринимательства | Среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год не должна превышать следующие предельные значения:
· до ста человек для малых предприятий (среди малых предприятий выделяются микропредприятия — до пятнадцати человек); · пятидесяти человек для средних предприятий. |
п. 1.1 ст. 4 Федерального закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» |
| Возможность ведения упрощенного способа ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность | Субъекты малого предпринимательства | п. 4 ст. 6 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» |
| Предоставление отчётности в ИФНС, ФСС | Плательщики, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный (отчетный) период:
· превышает 25 человек — представляют расчеты, в налоговый орган в электронной форме с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи по телекоммуникационным каналам связи; · не превышает 25 человек – на бумажном носителе. |
п. 10 ст. 41 НК РФ
|
| Предоставление налоговой декларации | Налоговые декларации (расчеты) представляются в налоговый орган по месту учета налогоплательщика в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота:
· налогоплательщиками, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек; · вновь созданными (в том числе при реорганизации) организациями, численность работников которых превышает 100 человек. |
п.3 ст. 80 НК РФ
|
| Вправе применять упрощенную систему налогообложения и ЕНВД | Организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25 процентов. | пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ |
| Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации НДС, налогом на имущество, земельным налогом | Организации, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25 процентов | пп. 2 п. 3 ст. 149 НК РФ |
| Применение пониженных тарифов страховых взносов | Среднесписочная численность работников за расчетный (отчетный) период составляет не менее семи человек | п. 5 ст. 427 НК РФ |
| Организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий, имеют право не применять установленный настоящей статьей порядок амортизации в отношении электронно-вычислительной техники | Среднесписочная численность работников за отчетный (налоговый) период составляет не менее 50 человек | п. 6 ст. 259 НК РФ |
| Расходы, осуществленные налогоплательщиком — организацией, использующей труд инвалидов, в виде средств, направленных на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов | Если от общего числа работников такого налогоплательщика инвалиды составляют не менее 50 процентов и доля расходов на оплату труда инвалидов в расходах на оплату труда составляет не менее 25 процентов | пп. 38 п. 1 ст. 264 НК РФ |
Как посчитать среднесписочную численность за год?
Для определения среднесписочной численности работников за прошедший календарный год необходимо воспользоваться следующей формулой:
ССЧгод = (ССЧ1 + ССЧ2 + ССЧ3 + ССЧ4 + ССЧ5 + …. + ССЧ12) / 12
ССЧгод – среднесписочная численность работников за прошедший год
ССЧ1, ССЧ2, …ССЧ12 – среднесписочная численность работников за месяц
Для того, чтобы определить среднесписочную численность сотрудников за месяц необходимо воспользоваться формулой:
ССЧмес = (СЧ1 + СЧ2 + СЧ3 + СЧ4 + … + СЧd) / d
ССЧмес – среднесписочная численность работников за месяц
СЧ1 – списочная численность работников за календарный день
d – количество календарных дней в месяце
Пример:
Сведения о численности работников ООО «АБВ» за 2024 год:
ССЧ1 = (86 + 86 + 86 + 86 + 86 + … + 86) / 31 = 86
ССЧ2 = 86
ССЧ3 = (82 + 82 + 82 + 82 + 82 + …. + 82) / 31 = 82
ССЧ4 – ССЧ12 = 82
ССЧгод = (86+86+82+82+82+82+82+82+82+82+82+82)/12=83
Таким образом, среднесписочная численность работников за 2024 год составляет 83 человека.
При произведении расчёта среднесписочной численности за год следует руководствоваться Приказом Росстата от 22.11.2017 N 772 (ред. от 05.04.2024). В данном же документе представлены указания форма № П-4 «Сведения о численности и заработной плате работников».
Читайте так же ⇒ «Несписочный состав работников: кто в него входит»
Как посчитать ежедневную численность?
Для того, чтобы определить среднесписочную численность работников за месяц (ССЧ) необходимо вычислить списочную численность работников за календарный день (СЧ).
В соответствии с Приказом Росстата от 22.11.2017 N 772 (ред. от 05.04.2024) некоторые работники списочной численности не включаются в среднесписочную численность:
- женщины, находившиеся в отпусках по беременности и родам;
- лица, находившиеся в отпусках в связи с усыновлением новорожденного ребенка непосредственно из родильного дома;
- работники, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком (кроме работающих на условиях неполного рабочего времени или на дому с сохранением права на получение пособия по государственному социальному страхованию);
- работники, обучающиеся в образовательных учреждениях и находившиеся в дополнительном отпуске без сохранения заработной платы;
- работники, поступающие в образовательные учреждения, находившиеся в отпуске без сохранения заработной платы для сдачи вступительных экзаменов.
Лица, не состоящие в списочном составе и привлеченные для работы по специальным договорам с государственными организациями на предоставление рабочей силы (военнослужащие и лица, отбывающие наказание в виде лишения свободы), учитываются в среднесписочной численности как целые единицы по дням явок на работу.
Лица, работавшие неполное рабочее время в соответствии с трудовым договором, штатным расписанием или переведенные с письменного согласия работника на работу на неполное рабочее время, при определении среднесписочной численности работников учитываются пропорционально отработанному времени.
Следует иметь в виду, что работники, которым установлена сокращенная продолжительность рабочего времени (в частности: работники в возрасте до 18 лет; работники, занятые на работах с вредными и опасными условиями труда; женщины, которым предоставлены дополнительные перерывы в работе для кормления ребенка; женщины, работающие в сельской местности; женщины, работающие в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях; работники, являющиеся инвалидами I и II групп), в среднесписочной численности учитываются как целые единицы.
Пример:
В ООО «АБВ» 8 работников в ноябре были заняты неполное рабочее время:
- 3 работника – по 4 часа (21 день): 4 / 8 = 0,5 (учитывается каждый работник ежедневно). Всего 0,5 * 3 = 1,5 человека в день;
- 5 работников – по 3,2 часа (10 дней): 3,2 / 8 = 0,4 (учитывается каждый работник ежедневно).
Средняя ежедневная численность работников исчисляется следующим образом:
СЧ = (((0,5*22)*3) + ((0,4*10)*5))/21=2,5
Важно! Лица, работавшие неполное рабочее время по инициативе работодателя, учитываются в среднесписочной численности работников как целые единицы.
Читайте так же ⇒ «Что такое человеко-день»
Вопросы и ответы
- Если мы приглашаем на работу студентов на неполный рабочий день – как нам их считать?
Ответ: Если студенты старше 18 лет, то считаете с учётом отработанного времени, если младше 18 лет, то как целую единицу.
2. Как считать работников, работающих на удалённом режиме?
Ответ: Таких работников считаете как и всех остальных, входящих в список – если работает полный день, то как единицу, если работает неполный день – с учётом отработанного времени.
Загрузка...