Бухгалтерский чет товаров в интернет магазине на УСН (пример)

Автор статьи

Виктория Ананьина

10 минут на чтение
4 просмотров
Содержание Содержание

В современном законодательства торговля подразделяется на два типа: обычная (традиционная) и онлайн-версия.

Бухгалтерский учет товаров в интернет-магазине  подчиняется тем же общим правилам, что разработаны для стационарных точек торговли. Однако есть ряд особенностей, которые необходимо учитывать в процессе его осуществления.

Следует честь, что под форматом интернет-магазина понимают способ дистанционной торговли, при котором покупатель не имеет возможности посетить «реальный» магазин, потрогать и посмотреть товары в реалии. В настоящее время на подобную форму торговли приходится около 4% товарооборота розницы в стране. Прогнозируется прирост этой доли до 20% к 2020 году.

Интернет-магазин: определение в законе

Интернет – магазин – это формат дистанционной торговли, при котором заказ товара осуществляется посредством сайта (то есть электронно). Возможен вариант оформления заявки через телефон, но при ознакомлении с товаром через сайт компании. Покупка забирается вариантами доставки: по почте, курьером, иными способами. Деятельность таких фирм регулируется постановлением Правительства РФ от 27.09.2007 № 612.

Пошаговая инструкция по организации бухучета

Закон определяет обязательство ведения бухучета в интернет-магазине для организаций. Если фирма организована как ИП, то право вести или не вести бухучет остается за самим предпринимателем (п.п. 1,2 ст.6 закона «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011). Поэтому информация о правилах ведения учета ориентирована на организации – юридические лица.

         Предусматриваются два типа  ведения учета в интернет – магазине:

  • выбор системы для исчисления налогов;
  • формирование учетной политики с указанием основных моментов ведения бухучета и налогового учета.
★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Этап № 1. Выбор системы налогообложения

Этот этап является первоначальным и наиболее значимым, так как именно от выбранного варианта будет зависеть величина исчисляемых налогов. Выбор осуществляется из 5 возможных вариантов: ОСН, УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН. Последний вариант можно не учитывать, так как ведение сельскохозяйственной деятельности через Интернет невозможно.

Применяемый код ОКВЭД для ведения деятельности интернет-магазина: 52.61.2 (постановление Госстандарта «Об ОКВЭД» от 06.11.2001 № 454-ст). Такая деятельность не имеет отношение к розничной торговле.  Значит, системы ЕНВД и ПСН также исключаются.

Таким образом, для ведения деятельности через интернет-магазин возможно применение двух систем: ОСН, УСН. Преимущества УСН очевидны, так как:

  • УСН предполагает взимание меньшей суммы налогов по сравнению с ОСН. Это упрощенный вариант, который не предполагает отчетность и выплату таких налогов как: на имущество, на прибыль, НДС;
  • при применении УСН возможно ведение бухучета в упрощенном варианте, что влечет сокращение затрат компании.

Практика показывает, что вариант УСН для интернет-магазинов является самой популярной, если бизнес не очень крупный.

Условия применения УСН для интернет-магазина:

  • выручка за 9 месяцев не превышает 112,5 млн. руб. (п.2 ст.346.12 НК);
  • остаточная стоимость объектов ОС не выше 150 млн. руб.;
  • численность сотрудников не выше 100 человек.

         Важно! Если один из лимитов будет превышен в 2019 году, интернет-магазин теряет право применения системы и возвращается к общему режиму налогообложения.

В таблице ниже представлены сравнительные варианты применения доступных систем налогообложения в интернет-компании.

Критерий сравненияУСН 6%УСН15%ОСНО
ДоходыДоход бизнеса (ст.251 НК РФ)- сумма выручки
РасходыНетПредусмотрены ст. 346.16 НК РФСписок расходов представлен в ст. 270 НК РФ
Основа для исчисленияДоходыДоходы минус расходыДоходы минус расходы
Ставка6%15%20%
НДСнетнет20%  с 2019 года
НДФЛТолько для ООО. 13% от сумм вознаграждений персоналу
Страховые взносыОтчетность ежеквартально и ежемесячно, выплаты ежемесячно
На имуществоНетЕжеквартально отчетность и уплата
Учет расходов ККТНетестьесть
Критерии примененияОграничения в выручке, остаточной стоимости ОС и численности персоналаДля любой компании. Для малого бизнеса не подходит

Этап № 2. Организация системы бухгалтерского и налогового учета

Следующим этапом является определение порядка ведения учета в компании. Сначала определяют перечень осуществляемых операций:

  • создание сайта и его обслуживание с целью осуществления электронной торговли;
  • приобретение и реализация товаров;
  • осуществление доставки товаров;
  • процедура возврата товара при необходимости;
  • расходы коммерческого и прочего характера.

Учет расходов по созданию

Рассмотрим варианты учета расходов на создание интернет-магазина.

В таблице ниже представлены проводки по данным операциям.

СитуацияОперацияИнтернет-магазин создается своими силамиИнтернет-магазин создается через посредника (подрядчика)
Сумма затрат не выше 40 т.р.Отражены затраты по созданию интернет-магазинаД44 – К70 (69,02,10,60,76)Д44-К60(76)
Сумма затрат свыше 40 т.р.Отражены затраты по созданию интернет-магазинаДт08 – К70 (69,02,10,60,76)Дт08 – К60 (76)
Интернет-магазин принят к учету в составе НАДт04 – Кт 08Дт04 – Кт08
Начисление амортизации по НАДт44 – К05 (04)Дт44 – К05 (04)

Налоговый учет создания интернет-магазина

При создании интернет-магазина важным моментом является и налоговый учет. Рассмотрим два варианта:

  • УСН «Доходы»;
  • УСН «Доходы минус расходы».

В таблице ниже представлены основы налогового учета для УСН «Доходы минус расходы»

СитуацияИнтернет-магазин создается своими силамиИнтернет-магазин создается через посредника (подрядчика)
Сумма затрат не выше 40 т.р.Зарплата программистов и выплата в страховые фонды учитываются в общем порядке по мере выплатыТраты учитываются в составе материальных расходов  единовременно после оплаты
Прочие расходы на создание учитываются как материальные расходы по мере их оплаты
Сумма затрат свыше 40 т.р.Сам интернет-магазин относится к НА, потому учитывается по стоимости, которая складывается по данным бухучета. Все расходы могут быть списаны с момента принятия объекта к бухучету каждый квартал по равным частям в течение 1 года использования

В таблице ниже представлены основы налогового учета для УСН «Доходы»

СитуацияУчет
При любом уровне доходаУплата страховых взносов включается в налоговый вычет по упрощенному налогу

Учет товаров на продаже через интернет-магазин

Расходы по покупке товаров отражаются в общем порядке при использовании общих правил. С целью списания товара при УСН необходимо:

  • оприходование товара;
  • оплата товара поставщику;
  • реализация товаров;
  • траты по доставке товаров сразу включаются в расходы после оплаты.

Если фирма осуществляет торговлю не только в Интернете, но и через обычные розничные магазины, то необходимо использовать 41 счет «Товары». Аналитический учет организуется по этим двум видам торговли: торговля онлайн, торговля офлайн.

Учет при варианте оплате наличными деньгами

При получении заявки от клиента по доставке товара по заказу через Интернет, курьер обязан привезти продукцию по указанному адресу: дом или квартира заказчика. Курьер может быть как в штате самой компании, так и внешним сотрудником курьерской службы.

Доставив товар клиенту, курьер получает наличные деньги на руки, покупателю передает все документы по товару (накладную и чек). Чек пробивается от имени интернет-магазина, если курьер является штатным.

Образцы документов для покупателя интернет-магазина представлены в приложении к статье.

Бухгалтерский чет товаров в интернет магазине на УСН (пример) Учет товаров в интернет магазине

Учет затрат на производство продукции

Правила применения ККТ, если курьер – штатный сотрудник:

  • при расчете наличными выдается кассовый чек в обязательном порядке;
  • время покупки на кассовом чеке может отличаться от реального времени наличного расчета не более чем на 5 минут;
  • если чек пробивается позже процесса получения денег, магазину грозит штраф в размере 30-40 т.р.;
  • курьер должен быть обеспечен переносным кассовым аппаратом;
  • пробивать кассовый чек заранее нельзя, хотя раньше налоговики такое позволяли;
  • необходимо заключить договор материальной ответственности с курьером заранее, так как он одновременно будет являться и кассиром;
  • полученные деньги курьер сдает в кассу компании в тот же день;
  • показания ККТ заносятся в журнал кассира ежедневно и в кассовую книгу;
  • выручка от реализации для целей налогового учета отражается в день оплаты.

Правила расчетов если курьер не является штатным сотрудником, а относится к внешней курьерской службе:

  • заключается договор с курьерской службой на кассовое обслуживание;
  • контрагент будет обязан пробивать чек от имени интернет – компании, действуя как посредник;
  • в договоре со службой прописываются сроки перечисления принятых от покупателей средств;
  • курьерская служба обязана предоставлять отчеты о передаче товаров покупателям;
  • налоговый учет проводится в день поступления выручки на расчетный счет;
  • если контрагент сразу перечисляет деньги за вычетом своего вознаграждения, то сумму такого вознаграждения надо также учесть в доходах сразу во избежание занижения налоговой базы УСН;
  • данное вознаграждение надо учитывать в расходах, связанных с реализацией товаров;
  • возможно включить стоимость доставки изначально в цену товаров для их компенсации.

Пример № 1. Образец проводок при применении штатного курьера:

  • Дт45-Кт41 – товар выдан курьеру;
  • Дт50- Кт 62 – наличные деньги оприходованы в оплату товара;
  • Дт62 – Кт 90 – реализация продукции отражена;
  • Дт90-Кт 45 – покупная стоимость проданного товара списана.

         Пример № 2. Образец проводок при применении внешней курьерской службы:

  • Дт45-Кт41 – товар выдан курьеру;
  • Дт76 (60)- Кт 62 – отражена задолженность курьерской службы по перечислению оплаты от покупателя;
  • Дт51- Кт76 (60) – погашена задолженность курьерской службы;
  • Дт44-Кт76 (60)- начислено вознаграждение курьерской службе;
  • Дт62 – Кт 90. Выручка – реализация товара отражена;
  • Дт90. Себестоимость – Кт 45 – списана стоимость товара.

Учет оплаты товаров при расчетах по карте на сайте

Этот способ подразумевает выбор товара покупателем на сайте и расчет тут же с помощью карты. При этом оплата поступает сразу на расчетный счет компании. Вариант расчета – безналичный. Применение ККТ не является обязательным. Информация о проведении операций подтверждается банковской выпиской, после получения которой фирма организует доставку товара и передачу документов по нему. Платеж в такой ситуации является предоплатой. Так как учет на УСН ведется при применении кассового метода, то доход отражается на дату внесения предоплаты.

         Пример № 3. Образец проводок:

  • Дт57 – Кт62 – предоплата товара покупателем осуществлена;
  • Дт 51 – Кт 57 – денежные средства от клиента поступили;
  • Дт 91. Прочие расходы – Кт 51 – стоимость банковских услуг списана с расчетного счета.

Учет при оплате в пунктах самовывоза или в офисе интернет-магазина

Алгоритм действия следующий:

  • покупатель оформляет товар на сайте;
  • клиент забирает товар сам и сразу проводит оплату;
  • оплату можно организовать с применением банковских карт;
  • применять ККТ надо в любом случае;
  • дальнейший учет ведется по общим правилам.

Учет при оплате наложенным платежом по почте

Такой способ применяется при отправке посылки за пределы РФ. Стоимость посылки в такой ситуации ограничена, лимиты установлены ФГУП Почта России.

Схема действий следующая:

  • при заказе товара через Интернет-магазин клиент указывает адрес доставки (почтовый);
  • отправка по указанному адресу осуществляется наложенным платежом через ФГУП «Почта России»;
  • при отправке посылки оплачивается почтовый сбор, зависящий от стоимости посылки;
  • отправка товара в почтовое отделение по указанному адресу;
  • при получении на почте товара клиент оплачивает его стоимость наложенным платежом. Почтой могут быть затребованы дополнительные сборы по пересылке;
  • после оплаты всех сборов и сумм почте клиент получает чек от имени почты;
  • применять ККТ в данном случае фирме не потребуется;
  • полученные средства ФГУП «Почта России» пересылает почтовым переводом на расчетный счет в банке компании с учетом небольшой комиссии;
  • учет аналогичен системе учета при работе с курьерской службой.

Отражение расходов по закупке товаров

Отражение расходов в данном случае происходит по общим правилам. С целью списания товаров для УСН сначала надо его оприходовать, далее оплатить поставщику сумму и реализовать.

Для списания расходов на доставку товаров, например, от поставщика до склада, нет смысла дожидаться, когда товар будет продан покупателю. После оплаты услуг по доставке их сразу можно включить в расходы (подп.23 п.1 ст.346.16 и подп.2 п.2 ст.346.17 НК РФ)

Пример № 4. Приведем пример проводок для описанной ситуации:

  • Д41-Кт60 – оприходованы товары;
  • Дт44-Кт60 (76) – отражена стоимость по доставке продукции.

Часто задаваемые вопросы:

Вопрос № 1. На какую дату «упрощенец» отражает налогооблагаемый доход при использовании услуг посредника? На момент, когда деньги, получает посредник или на дату поступления средств от посредника на расчетный счет?

Ответ: В соответствии со ст. 346.17 НК РФ на УСНО выручка в доходах должна признаваться на момент, когда предприниматель получает денежные средства от посредника на свой счет в банке или в кассу. Доходом «упрощенца» является вся сумма денежных средств, которая получена для него посредником. То есть, в ситуации удержания посредником своего вознаграждения, уменьшать на это значение сумму выручки на надо.

         Вопрос № 2. Какие еще суммы списаний надо учесть при использовании оплаты на расчетный счет?

Ответ. При поступлении денег на счет в банке также спишет сумму своего вознаграждения за проведение операции. При применении УСН «доходы минус расходы» , списанную сумму вознаграждения можно отнести на затраты УСН. В доходах отражают предоплату по всей сумме, комиссия банка не вычитается.

Наиболее распространенные ошибки

Ошибка № 1.  Ошибки в нарушениях обозначения кодов ОКВЭД,

Надо применять:

  • 61 Розничная торговля по заказам;
  • 61.1 Розничная торговля почтовая (посылочная);
  • 61.2 Розничная торговля через телемагазины и компьютерные сети.

         Ошибка № 2. Учет ведется не на всех этапах. Однако в интернет-магазине особенностью является необходимость учета на всех этапах, начиная от закупки и заканчивая доставкой покупателю.

Заключение

Использование интернет – формата для ведения торговли в последние годы набирает обороты среди предпринимателей.  Многие компании ведут одновременно бизнес и в реальной, и в онлайн-среде. Для ведения бизнеса в формате интернет-магазина возможно применение только двух режимов: УСН и ОСН. Система УСН намного выгоднее по ряду критериев. Однако для ее применения есть ряд ограничений, который фирма должна выполнять.

Добавить комментарий

Рекомендуем похожие статьи