Расходы на интернет-рекламу: бухгалтерский и налоговый учет

Автор статьи

Анастасия Любогощинская

4 минуты на чтение
268 просмотров
Содержание Содержание

На сегодняшний день интернет- реклама является одним из наиболее мощных инструментов продаж, в том числе для компаний, которые не связаны с digital-сферой и интернет-коммуникациями. В статье разберем расходы на интернет-рекламу: бухгалтерский и налоговый учет, документальное оформление.

Понятие интернет-рекламы

Согласно действующему законодательству, расходы на рекламу – это суммы, затраченные предприятием на:

  • проведение рекламных компаний через средства массовой информации;
  • размещение рекламной информации о компании на рекламных щитах, бигбордах, транспорте, т.п.;
  • изготовление рекламных листовок, брошюр-каталогов.

Одним из направлений рекламы является размещение информации о компании в сети Интернет, а именно:

  • создание сайта компании;
  • размещение рекламных баннеров организации на интернет-порталах;
  • реклама товаров (услуг, работ) фирмы в социальных сетях;
  • реклама компании в интернет СМИ (интернет-журналы, блоги, т.п.).

При этом не вся информация, размещенная о компании в интернете, является рекламой. Согласно определению, рекламой признается информация о товарах (работах, услугах), которые реализует фирма, с указанием его преимуществ и направленная на привлечение внимания покупателя.

Таким образом, оплата за размещение информации о компании в интернет СМИ считается рекламой при соблюдении следующих условий:

  • в публикации упоминается товар (работа, услуга), описаны его характеристики, преимущества;
  • имеется информация о компании (продавце, производителе) – наименование, адрес;
  • если деятельность организации подлежит лицензированию, то в публикации должны быть указаны дата и номер лицензии.

Читайте также статью ⇒ «Удержание из зарплаты по постановлению суда: срок, расчет, примеры».

Расходы на интернет-рекламу

Расходы компании на интернет-рекламу можно учесть в налоговом учете при одновременном выполнении следующих условий:

  • расходы являются экономически обоснованными;
  • затраты связаны с коммерческой (производственной) деятельностью фирмы;
  • имеется документальное подтверждение затрат.

Ниже рассмотрим особенности документального оформления затрат на интернет-рекламу.

Документальное оформление

В общем случае документальным обоснованием расходов на рекламу выступают следующие документы:

  • договор;
  • акт выполненных работ (оказанных услуг);
  • документы, подтверждающие оплату.

Как видим, для того чтобы подтвердить расходы на интернет-рекламу, необходимо заключить договор с подрядчиком. Предметом договора могут выступать следующие услуги:

  • разработка макета рекламного баннера;
  • разработка и запуск интернет-сайта;
  • размещение рекламы о товаре на интернет-портале;
  • e-mail рассылка рекламной информации.

В ряде случаев компании, предоставляющие услуги интернет-рекламы, предлагают заказчику заключить договор оферты. Читайте также статью ⇒ «Налогообложение договора оферты». Однако, во избежание возможных споров с налоговыми органами рекомендуем все же оформить договор в письменной форме.

Договор можно составить в свободной форме с указанием следующих обязательных реквизитов:

  • наименование документа;
  • дата и место составления;
  • информация о сторонах (полное наименование организации/ФИО ИП, юридический адрес, регистрационный номер в ЕГР, ИНН, КПП, для ИП – адрес прописки, паспортные данные);
  • ФИО и должность подписантов, номер и дата документа, на основании которого они действует (устав, доверенность);
  • банковские реквизиты сторон (наименование и БИК банка, расчетный счет).

Договор необходимо составить с указанием следующих разделов:

№ п/пРаздел договораСодержание
1Предмет договораВ договоре должна содержаться полная информация о предоставляемых  услугах интернет-рекламы, а также о сроках их исполнения (например, разработка макета рекламного баннера для интернет-сайта в течение 30 дней с момента подписания договора).
2Условия и порядок оплатыВ общем случае договор с подрядчиком на оказание услуг интернет-рекламы предусматривает сдельную оплату. По факту выполнения работ (услуг) стороны составляют акт, который служит основанием для оплаты. В договоре следует указать срок подписания акта (например, в течение 5-ти рабочих дней с момента выполнения работ), а также срок оплаты (в течение 3-х дней с момента подписания акта). Если рекламные услуги предоставляются на постоянной основе, то оплата может производиться ежемесячно (например, до 5-го числа месяца, следующего за отчетным).
3Обязанности сторонВ соответствие с ГК РФ, исполнитель обязан оказывать услуги в строгом соответствии с установленными договором условиями и сроками. Обязанность заказчика – принимать работы и своевременно их оплачивать.
4Ответственность сторонПри невыполнении условий договора на стороны могут налагаться меры взыскания в виде неустоек и штрафов (как правило, в фиксированном размере). Также условиями может быть предусмотрена возможность досрочного расторжения договора по инициативе одной из сторон в случае, если вторая сторона систематически не выполняет свои обязанности.
5Срок действия договораПериод действия договора на оказание рекламных услуг зависит от их характера. Если речь идет о разработке макета либо разовой публикации рекламы на интернет-портале, то срок действия договора устанавливается в соответствие со сроком выполнения работ, после подписания соответствующего акта. В случае, если предусматривается длительное сотрудничество с рекламным агентством, то в договоре необходимо прописать конкретный срок его действия.

Что касается акта, то он оформляется в общем порядке и подписывается сторонами после оказания услуг. К акту рекомендуется приложить распечатку с визуализацией интернет-рекламы (дизайн-макет рекламного баннера, текст публикации на сайте, общий вид рекламного сайта, т.п.).

Подтверждением оплаты за полученные услуги интернет-рекламы может выступать банковская выписка о перечислении средств.

Проводки в бухучете

Для отражения расходов на интернет-рекламу в учете используется следующая проводка:

Дт 44 Расходы на продажу Кт 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками (76 Разные дебиторы и кредиторы).

Если компания, оказывающая услуги интернет-рекламы, является плательщиком НДС, то сумму налога необходимо выделить проводкой:

Дт 19 НДС Кт 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками (76 Разные дебиторы и кредиторы).

Возмещение НДС из бюджета отражается записью:

Дт 68 НДС Кт 19 НДС

Налоговый учет

При наличии необходимых подтверждающих документов, организации на ОСНО, а также фирмы на УСН «Доходы минус расходы 15%» вправе учесть расходы на интернет-рекламу при расчете налогооблагаемой прибыли.

В данном случае организации на ОСНО руководствуются пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ, фирмы-«упрощенцы» – пп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Отметим, что согласно п. 2 ст. 346.16 НК РФ порядок признания расходов на рекламу «упрощенцами» аналогичен механизму учета подобных затрат для компаний на общей системе.

Читайте также статью ⇒ «Как подтвердить расходы в командировке».

Добавить комментарий

Рекомендуем похожие статьи