Авансовые платежи по ЕСХН: особенности расчета и уплаты

В данной статье мы рассмотрим авансовые платежи по ЕСХН. Узнаем, когда и как отражаются, как рассчитываются. Разберемся, как правильно отразить в книге по ЕСХН авансовый платеж по лизингу.

Специальные налоговые режимы существуют для того чтобы уменьшить нагрузку по уплате налогов на предприятия и предпринимателей, а также для того чтобы облегчить оформление бухгалтерской отчетности. ЕСХН как раз принадлежит к такому виду налогов и активно применяется организациями и ИП, работа которых связана с сельскохозяйственной продукцией.

ЕСХН: что это?

ЕСХН – это вид налогообложения, который был специально создан для того чтобы поддержать сельское хозяйство в России. Эта система достаточно сильно снижает нагрузку при ведении налогового и бухгалтерского учетов, а также делает сам процесс уплаты налогов более простым и прозрачным. Ставка – всего 6% от прибыли, которая должна быть уменьшена на сумму расходов. Читайте также статью: → «Правила учета грантов при УСН, ЕСХН, примеры проводок, налоги»

Уплата ЕСХН заменяет собой для юридического лица следующие виды налогов:

  • НДС (за исключением налога, который должен быть выплачен при переводе товара через таможню);
  • На прибыль организаций (за исключением платежа, который подлежит обязательной уплате с дохода, полученного по дивидендам и другим схожим видами долгов);
  • На имущество.

Остальные виды платежей, в том числе водный и транспортный платежи должны быть уплачены.

Для индивидуального предпринимателя ЕСХН заменяет собой:

  • НДФЛ (на ту часть платежа, который уплачивается на доход от предпринимательской активности ИП);
  • На имущество (также на ту его часть, которая используется в предпринимательской активности);
  • НДС (за исключением налога, который должен быть выплачен при переводе товара через таможню).

Согласно ст. 346.7 НК РФ за налоговый период при уплате ЕСХН принято считать один полный год, а отчетным периодом считается 6 месяцев. Платеж производятся два раза в год: в конце первого полугодия и в конце года. В конце полугодия производится авансовый платеж, особенности расчета и уплаты которого мы рассмотрим в этой статье.

Особенности уплаты

Уплачивается единый сельскохозяйственный налог два раза в год: авансовым платежом и остаточным платежом в конце года. Авансовый платеж проводится не позже 25 дней после того как прошёл отчетный период, который в случае с ЕСХН составляет 6 месяцев.

Остаточный платеж проводится не позднее конца первого квартала года, следующего за отчетным (т. е. до 31 марта). Оплатить ЕСХН можно как через банк-клиент, так и по заполнению платежного поручения. Авансовый платеж засчитывается в счет платежа по итогу налогового периода.

При несвоевременной уплате согласно ст. 122 Налогового кодекса РФ на организацию или индивидуального предпринимателя может быть возложен штраф в размере от 20% до 40% от суммы, которую требовалось уплатить.

За то, что организация или предприниматель не вовремя подали отчетность их также ждет штраф. В данном случае просрочка исчисляется в месяцах и за каждый месяц просрочки нужно будет заплатить от 5% до 30% от суммы, которую нужно было заплатить. Минимальный размер штрафа равен 1000 рублей.

При все строгости уплаты платежа и подачи декларации ЕСХН – режим, который призван стимулировать сельскохозяйственное производство. Об этом говорит как достаточно низкая налоговая ставка, а также упрощенные условия для ведения налогообложения.

Доходы и расходы при ЕСХН

Налоговая ставка составляет всего 6% от прибыли, уменьшенной на всю сумму расходов. Давайте рассмотрим что сельскохозяйственные предприятия имеют признавать доходами и расходами. Читайте также статью: → «Ведение учетной политики ЕСХН на предприятии»

Как известно, доходы делятся на реализационные и внереализационные. К доходу от реализации относится выручка от услуг или товаров собственного производства (например, от продажи, добытой рыбу в случае с ЕСХН), а также поступления от реализации каких-либо имущественных прав. К внереализационным доходам относятся все остальные поступления на расчетный счет организации, который не являются следствие реализации продукции или прав на имущество.

Давайте рассмотрим какие доходы учитываются при ведении бухучета при ЕСХН:

Наименование операции Дебет Кредит
Выручка 62 (76), 50, 51, 52 90, 62 (76)
Доход от долевого участия в других предприятиях 76, 50, 51, 52 91, 76
Доход от реализации валюты при положительной курсовой разнице 52 91
Доход, полученный на основании решения суда 76, 51, 52 91, 76
Доход, полученный от сдачи имущества в аренду 76, 51, 52 91, 76
Доход от безвозмездно полученного имущества 07, 08, 10,

11, 50, 51,

52, 58

91 (98)
Доход прошлых лет 51 91

Расходами при применении ЕСХН являются все затраты после того, как их фактически оплатили. Давайте рассмотрим основные статьи расходов:

Наименование операции Дебет Кредит
Расходы на покупку основных средств производства 08,01,60,76 60,76,08,50, 51
Расходы, связанные с амортизацией 20, 23 02
Приобретение нематериальных ценностей 08, 01, 60, 76 60, 76, 08, 50, 51
Расходы на ремонт 20, 23, 25, 26 10, 70, 69
Аренда, лизинг 20, 23, 25, 26 76
Материальные расходы 20, 23, 25, 26 10
Заработная плата 20, 23, 25, 26 70
НДС 19 60, 76
Таможенные платежи, платежи на пожарную безопасность, транспортные расходы, на услуги нотариуса 25, 26 73, 50
Расходы на командировки 20, 23, 08 71

Таким образом, при расчете ЕСХН необходимо из всего получившего дохода отнять все статьи, связанные с расходной частью перед тем, как умножать доход на ставку налога.

Как рассчитать

Итак, давайте попробуем рассчитать платеж за отчетный период, которым является полугодие. Доходы и расходы при расчете берутся из Книги доходов и расходов, куда в обязательном порядке вносятся все приходы и расходы при ведении налогового учета по системе ЕСХН. Читайте также статью: → «Ведение книги доходов и расходов при ЕСХН»

Книга доходов и расходов ведется кассовым методом, т. е. в нее вписываются все операции по мере их совершения. В обязательном порядке должны прилагаться все первичные документы к проведённым операциям.

При совершении авансового платежа мы должны будет учесть все приходы и расходы за первые 6 месяцев календарного года, т. е. с января по июнь. Все рассчитывается согласно Книги доходов и расходов.

Предположим, что на основе КУДиР доход организации составил 2 830 240 руб., а расходы 1 732 654 руб.

Рассчитаем сумму авансового платежа:

Авансовый платеж = (2 830 240 – 1 732 654)*6% = 1 097 586 *6% = 65 855,16 руб.

Итак, 65 855,16 руб. нужно будет заплатить в качестве авансового платежа до 25 июля отчетного года.

Для того чтобы рассчитать размер платежа за оставшийся налоговый период мы пользуемся той же самой формулой, однако, доходы и расходы считаем уже за оставшиеся месяцы, т. е. с июля по декабрь.

Уплата ЕСХН при отсутствии деятельности

Если у организации или ИП нет доходов, то тогда в налоговую подается нулевая декларация. Это правило применимо и к другим специальным налоговым режимам.

Внимание: Начиная с 2013 года в силу вступили новые правила, согласно которым, организация, которая применяет ЕСХН уже не первый год, не получившая в отчетном периоде прибыли, теряет право на применение данного специального режима.

Нововведение не касается вновь созданных организаций, т. к. как правило, фирмы, которые только зарегистрировались, все свободные деньги тратят на покупку оборудования и усовершенствования и поэтому прибыли в первый год существования почти не получают.

Ранее до 2013 года Министерство финансов РФ считало, что при отсутствии дохода как у только что созданной организации, так и у той, которая существует уже не первый год, следует сразу же забирать право на применение этого налогового режима. Нововведение регулируется ст. 346 Налогового кодекса РФ.

Что делать при переплате

Переплата платежа – это достаточно распространенное явление. Так, кто-то просто ошибся в платежном поручении, кто-то превысил или даже принизил сумму. В любом случае существует несколько путей решения проблемы. Давайте рассмотрим какие налоги и в счет чего могут быть зачтены.

Налог, по которому имеется переплата Как перекрыть переплату
НДС ·                   За счет предстоящих платежей по любому из федеральных налогов;

·                   В счет перекрытия задолженностей по пеням;

 

Налог на прибыль организаций
НДФЛ (если переплату совершил ИП)
Акцизы
НДПИ
Водный, транспортный налоги, а также налог на добычу ископаемых
Налог на УСНО
ЕНВД
ЕСХН (включая авансовые платежи)

Таким образом, мы видим, что переплата ЕСХН. в том числе и авансового платежа, может быть зачтена как за счет будущих платежей ЕСХН, либо других федеральных налогов, либо же в счет покрытия пени (если они есть).

Как платить при совмещении налоговых режимов

Организации могут совмещать ЕСХН с ЕНВД, а индивидуальные предприниматели как с ЕНВД, так и с патентной системой налогообложения (ПСН). При определении налоговой базы нужно разносить показатели прибыли и расходов с максимальной точностью.

Как правило, ЕНВД уплачивается только на определенные виды деятельности, на все остальное в организации платится другой установленный режим налогообложения (в нашем случае ЕСХН).

При совмещении ЕСХН и ЕНВД важно учитывать следующие нюансы:

  • Показали, по которым вы будете рассчитывать налоги, должны всегда учитываться раздельно;
  • 70% дохода должно быть определено по всем видам деятельности;
  • ЕНВД нельзя совмещать с ЕСХН, если продукция в итоге реализуется через собственные точки. а не через посредников.

Лизинг при ЕСХН

При уплате платежей по лизингу, в особенности если договор лизинга заключался еще до того как организация или ИП перешло на специальный режим, могут возникнуть вопросы о том, как уплачивать и учитывать лизинговые платежи дальше.

Итак, лизинговые платежи, не включая в себя НДС, должны быть занесены в расходы. НДС тоже вносится в расходы, однако, уже отдельной статьей. Если организация решила выкупить средство, приобретенное в лизинг, до окончания срока выплат, то тогда выплата записывается в затраты того отчетного периода, в котором она была совершена (все согласно Книги доходов и расходов). Суммы при досрочном окончании срока лизинга при этом можно распределить внутри отчетного периода по месяцам.

Если договор был заключен до того, как ИП или организация перешли на специальный налоговый режим, то тогда при исчислении авансового платежа признается фактическая дата уплаты лизингового платежа.

Заключение

ЕСХН – это налоговый режим, который был специально создан для того чтобы поддержать сельскохозяйственных производителей. Его налоговая ставка достаточно низкая и обычно сравнивается со ставкой УСН (6%). Он заменяет собой часть обязательных платежей как для юридических лиц, так и для индивидуальных предпринимателей (например, налог на имущество).

Уплачивается ЕСХН два раза в год: в конце второго квартала (до 25 июля), а также в конце года (фактически платеж должен быть произведен до 31 марта года, следующего за отчетным). Если юридическое лицо или ИП несвоевременно уплатили налог, либо несвоевременно подали декларацию, то на них может быть наложен штраф.

Авансовые платежи по ЕСХН: рейтинг 5 часто задаваемых вопросов

Вопрос № 1. Как вычислить НДС при переходе с ЕСХН на ОСНО? Какие статьи годового отчета использовать?

Ответ: При переходе с данной налоговой системы на ОСНО суммы НДС, представленных плательщиком до перехода на ОСНО, не подлежать вычету.

Вопрос № 2. Какой все же налоговый режим применяется чаще: ОСНО или ЕСХН?

Ответ: ЕСХН применяется теми организациями и ИП, которые подходят под критерии (а таких в нашей стране большинство). Те, кто под критерии не подошел, применяют ОСНО.

Вопрос № 3. Если плательщиком ЕСХН является ИП и он приобрел в свою собственность какое-то основное средство (например, земельный участок). Можно ли его списать как затраты?

Ответ: Можно, как и оплату государственной пошлины при покупке участка.

Вопрос № 4. Я ИП и решил продавать цветы. Можно ли мне перейти на ЕСХН?

Ответ: Можно, т. к. продукция цветоводства согласно классификатору продукции относится к сельскохозяйственной (97 6300).

Вопрос № 5. Я знаю, что платить ЕСХН нужно два раза в год, но вот когда предоставлять налоговую декларацию?

Ответ: Налоговая декларация предоставляется до 31 марта года, следующего за отчетным.