В июле 2017 года ФНС запущена специальная программа по дополнительному мониторингу и контролю уплаты НДФЛ и страховых взносов. В рамках программы органы фискальной службы создают специальные комиссии по выявлению фактов выплаты «теневых» зарплат, оплаты труда ниже МРОТ, неоформления трудовых отношений и прочих нарушений. В статье разберем, как работает зарплатная комиссия ФНС, какие ее основные функции, а также выясним, когда ФНС вызывает работодатель на зарплатную комиссию.
Законодательная база
Работа специальных (зарплатных) комиссий ФНС регламентирована Письмом ФНС № ЕД-4-15/14490 от 25.07.2017 года. В письме содержится информация, касающаяся перечня полномочий комиссии, ее основных функций и целей. Также письмо описывает порядок отбора кандидатов, деятельность которых подлежит проверке комиссией.
Цель создания зарплатных комиссий – выявление фактов нарушений в части определения налогооблагаемой базы НДФЛ и страховых взносов среди налоговых агентов.
Основные функции зарплатной комиссии
К функциям зарплатной комиссии относятся контрольно-ревизионные мероприятия по выявлению следующих нарушений:
- Выплата «теневой» зарплаты. Выплачивая сотрудникам зарплату «в конвертах», работодатель занижает налогооблагаемую базу по НДФЛ и страховым взносам. Цель зарплатной комиссии – выявить подобные нарушения и побудить налогоплательщика к переходу на законный способ оплаты труда сотрудников.
- Неоформление трудовых договоров. Привлекает сотрудников к работе неофициально, без оформления трудовых договоров, работодатель нарушает не только трудовое, но и налоговое законодательство. Неофициальная оплата труда работников не облагается НДФЛ и страховыми взносами. Как результат – государство недополучает существенную сумму налогов в бюджет, а работник является незащищенным с точки зрения ТК РФ. Одной из функций зарплатных комиссий является выявление и устранение подобных нарушений.
- Выплата зарплаты ниже МРОТ. Согласно ТК РФ, работодатель не вправе выплачивать работникам зарплату ниже МРОТ. Минимальный показатель оплаты труда определяется для определенной социальной группы (трудоспособные граждане) в конкретном регионе. Зарплатная комиссия осуществляет поиск налогоплательщиков, нарушающих ТК в части выплаты зарплаты ниже МРОТ региона.
- Фальсификация данных отчетности. Некоторые недобросовестные налогоплательщики занижают налогооблагаемую базу НДФЛ и страховых взносов путем фальсификации данных бухгалтерской отчетности. Иными словами, работодатель фактически выплачивает зарплату больше, чем это указано, например, в зарплатной ведомости. В результате – НДФЛ и страховые взносы рассчитаны и уплачены в заниженном размере. Зарплатная комиссия выявляет данные факты путем проверки налоговой отчетности и расчетных документов.
Как видим, основная функция зарплатной комиссии – поиск налогоплательщиков из числа налоговых агентов, которые путем незаконных манипуляций занижают налоговую базу по НДФЛ и страховым взносам. Конечная цель работы комиссии – побуждение налогоплательщика (в том числе путем наложения налоговых взысканий) к уплате налога и взносов в полном объеме.
Читайте также статью ⇒ «Как подготовиться к плановой проверке трудовой инспекцией: инструкция для работодателя».
Что представляет собой зарплатная комиссия
Зарплатная комиссия
Разберемся в сути понятия зарплатной комиссии. Согласно разъяснениям ФНС, фактически зарплатная комиссия – это сотрудники органа ФНС, объединенные в специальную группу с целью мониторинга недобросовестных налогоплательщиков, занижающих базу НДФЛ и страховых взносов.
Многие работодатели считают зарплатную комиссию процедурой, в рамках которой одного из представителей предприятия вызывают в ФНС для дачи личных объяснений относительно недоплаты по налогам и взносам. Данное утверждение частично верно: в полномочия зарплатной комиссии действительно входят переговоры с налогоплательщиками, однако, кроме переговоров, члены комиссии также проводят иные контрольные мероприятия, подробнее о которых расскажем ниже.
Читайте также статью ⇒ «Перекрестная налоговая проверка: основания, порядок проведения, как подготовиться».
Порядок проведения проверки работодателя зарплатной комиссией
В рамках работы зарплатная комиссия проводит комплекс мероприятий, которые в целом можно назвать легализацией налоговой базы. В процессе деятельности члены комиссии проводят отбор недобросовестных налогоплательщиков, проверяют необходимые документы, проводят переговоры с представителями организаций с целью побуждения к уплате налогов и сборов в полном объеме.
В случае если по факту выявленных нарушений налогоплательщиком не будут приняты соответствующие меры, зарплатная комиссия вправе инициировать выездную налоговую проверку нарушителя.
Ниже в таблице описан комплекс контрольных мероприятий, которые осуществляет зарплатная комиссия:
| Этапы работы зарплатной комиссии | Наименование этапа | Описание этапа |
| Этап #1 | Отбор налогоплательщиков |
На первом этапе члены зарплатной комиссии производят контрольный отбор налогоплательщиков на основании следующих критериев:
Основанием для включения налогоплательщика в «группу риска» также могут служить сведения об иных нарушениях в части начисления и оплаты НДФЛ и страховых взносов, полученных ФНС из прочих источников (письма контрольных ведомств, заявления граждан, т.п.) |
| Этап #2 | Проверка недобросовестных налогоплательщиков |
Для контроля деятельности налогоплательщиков ФНС использует следующую информацию;
На основании проведенной проверки ФНС утверждает либо опровергает информацию, полученную относительно правонарушений, зафиксированных в отношении налогоплательщика |
| Этап #3 | Переговоры с налогоплательщиками | С налогоплательщиками, внесенными в список «недобросовестных», сотрудники органа ФНС связываются лично (по телефону), а также путем направления соответствующего уведомления. Письменное уведомление составляется в свободной форме, в его тексте ФНС указывает о выявленных нарушениях (либо спорных моментах) и просит у налогоплательщика самостоятельно их устранить (предоставить отчетность, повысить зарплату до среднеотраслевого уровня и т.п.). Также сотрудники фискальной службы могут пригласить налогоплательщика непосредственно в орган ФНС для дачи личных пояснений относительно спорных моментов и разногласий. |
| Этап #4 | Повторный контроль деятельности налогоплательщиков | По истечению определенного срока с момента направления налогоплательщику письма-уведомления, ФНС осуществляет повторный контроль его деятельности в части устранения выявленных нарушений.
В случае письмо ФНС было проигнорировано либо налогоплательщик не явился в ФНС лично для предоставления пояснений, зарплатная комиссия повторно рассматривает деятельность налогоплательщика на межведомственной комиссии, после чего выносится решение относительно применяемый в отношении налогоплательщика мер (начисление штрафов, пеней, выездная налоговая проверка). |
Когда ФНС вызывает на зарплатную комиссию
Основанием для вызова налогоплательщика в ФНС для участия в комиссии является письменное уведомление, направленное в адрес организации (ИП) не позже чем за месяц до дня проведения встречи.
В тексте уведомления ФНС указывает:
- конкретная цель вызова в ФНС (перечень нарушений, допущенных налогоплательщиком при начислении и выплате НДФЛ и страховых взносов);
- дата и время проведения комиссии;
- полный адрес органа ФНС, в котором будет проводиться комиссия (наименование органа ФНС и структурного подразделения, адрес, кабинет).
Уведомление вручается налогоплательщику, ИП и представителю организации;
- лично, под роспись (графа в уведомлении «Ознакомлен»);
- заказным письмом, при получении которого налогоплательщик расписывается в корешке почтового уведомления;
- в Личном кабинете ФНС. Налогоплательщик обязан предоставить в ФНС ответную квитанцию о получении уведомления в течение 6-ти дней с момента поступления такого уведомления в Личный кабинет.
Полученное от ФНС уведомление игнорировать не стоит. На основании пп.2 п.3 ст. 76 НК РФ, случае несвоевременной отправки квитанции о получении уведомления ФНС вправе заблокировать банковские счета компании.
Если в установленной срок налогоплательщик не явился на заседание межведомственной комиссии ФНС, это отражается в протоколе заседания. В соответствие с Приказом ФНС РФ № ММВ-7-2/189, комиссия может быть перенесена на другую дату при наличии у налогоплательщика уважительных причин неявки.
В случае если налогоплательщик не явился в ФНС для участия в зарплатной комиссии без уважительных причин, то ФНС вправе применить к нарушителю следующие меры взыскания:
- штраф от 500 руб. до 1.000 руб. налагается на ИП;
- штраф от 2.000 руб. до 4.000 руб. подлежит взысканию с организаций.
Вышеуказанные меры взыскания предусмотрены ч.1 ст. 19.4 КоАП – неповиновение законному распоряжению должностного лица органа, осуществляющего государственный финансовый надзор.
Кроме того, в связи с неявкой налогоплательщика на заседание зарплатной комиссии ФНС может:
- повторно вызвать представителя организации/ИП на заседание;
- осуществлять межведомственный анализ деятельности налогоплательщика;
- принять решение о проведении выездной налоговой проверки организации/ИП.
Читайте также статью ⇒ «Как подготовиться к налоговой проверке: инструкция для бухгалтера».
Загрузка...