Если Вы зарегистрировали ИП и имеете в штате наемных работников, то выплачивать им зарплату Вы обязаны, руководствуясь нормами ТК (ст. 12, ст. 136). Рассмотрим в статье на конкретных примерах, как начисляется и выплачивается зарплата работникам у ИП, какие правила нужно знать и соблюдать работодателю.
Система оплаты труда для ИП
Предприниматели, как и юрлица, при заключении правоотношений с наемным сотрудником должны оформлять трудовой договор. В нем, помимо основной информации (личные данные сотрудника, должность и т.п.) необходимо указать сумму оклада, а также размер премий, бонусов, если таковые предусмотрены. Кроме того, в договоре должна быть описана система оплата труда, применимая к данному сотруднику. Она может быть сдельной и зависеть от объема выработки, или повременной (исходя из количества отработанных часов). ИП и малые предприятия, как правило, применяют повременную оплату труда. Читайте также статью: → «Расчет зарплаты сотрудникам (сдельная, временная оплата, пример расчета)». Суть ее заключается в следующем:
- Вы как ИП принимаете на работу сотрудника (например, бухгалтера), устанавливая для него 40-часовую рабочую неделю с графиком работы с 8:00 до 17:00 (перерыв 1 час). Суббота и воскресенья для бухгалтера являются выходными днями;
- С учетом установленного графика для бухгалтера утвержден оклад (сумма Х). Если бухгалтер в течение отчетного месяца работал все дни, то его зарплата будет оставлять Х (вся сумма оклада);
- Если фактически по итогам месяца бухгалтер работал не все дни, то зарплату он получает исходя из того времени, когда он фактически был на работе. Например, из 21 рабочего дня у бухгалтера было 3 дня отпуска за свой счет. Тогда его зарплата составит Х / 21 день * (21 день – 3 дня).
Порядок выплаты заработной платы
Соблюдая положения ТК, предприниматель обязан выплачивать зарплату своим сотрудникам 2 раза в месяц. Нормативный акт регламентирует следующее: период между выплатой аванса и зарплаты не должен превышать 15 календарных дней. При этом сотрудник ИП должен получить зарплату за месяц не позже 15-го числа следующего месяца. Если Вы – предприниматель, то для удобства рекомендуем использовать следующую схему выплаты зарплаты работникам:
- первую часть ежемесячного вознаграждения (аванс) выплачивайте 15-го числа текущего месяца;
- окончательный расчет (непосредственно выплата зарплаты) осуществляйте 31-го (30-го) числа текущего месяца.
Данная схема соблюдает оба требования ТК: и относительно периода между выплатами (15 дней), и касательно сроков выплаты зарплаты (до 15-го числа следующего месяца). С механизмом выплаты обязательно ознакомьте работника, а также зафиксируйте порядок в трудовом договоре.
Налоги и взносы: расчет ставки
Суммы выплат в бюджет и внебюджетные фонды для сотрудников ИП существенно отличаются от размера и порядка перечислений налогов и взносов ИП за себя. Если Вы не имеете наемных работников, то сумма взносов для Вас является фиксированной. Если Вы приняли на работу одного или нескольких сотрудников, то показатели налоговой и взносов Вам придется рассчитывать на каждого в индивидуальном порядке.
Сумма взносов и налогов с зарплаты сотрудника ИП определяется в процентах от размера установленного оклада.
Из зарплаты сотрудника Вы должны удержать только НДФЛ, вносы Вам придется начислять и оплачивать за собственный счет. На зарплату каждого работника Вам необходимо начислить:
- НДФЛ в размере 13% от зарплаты;
- Взнос в ПФ – 22%;
- Сумма за обязательное соцстрахование (ФСС) – 2,9%;
- Взнос за медстрахование (ФОМС) – 5,1%.
Выплачиваем зарплату: этапы и пример расчета
Порядок выплаты зарплаты работникам ИП следующий:
Этап 1. Выплачиваем работнику аванс
В текущем месяце Вы должны выплатить работникам аванс. Сумма выплаты может рассчитываться исходя из количества отработанных дней. Также Вы можете зафиксировать размер аванса как процент от общей ставки. Начислять и удерживать НДФЛ и взносы с аванса не нужно. Аванс выплачивайте в тот день, который зафиксирован внутренними нормативными документами (например, трудовым договором).
Этап 2. Рассчитываем зарплату до удержаний
До дня выплаты зарплаты выясните, сколько дней фактически работал сотрудник. Если сотрудник находился на работе все рабочие дни месяца, то основой для расчета налогов и сборов станет ставка согласно трудовому договору. Читайте также статью: → «Тарифная система оплаты труда работников: виды, доплаты, примеры расчета».
Если в течение месяца работник брал отгулы (был болен, в отпуске и т.п.), то сумму зарплаты рассчитывайте исходя и фактически отработанных дней. Например, экономист отработал 19 дней из 21. Тогда базой для расчета станет сумма (Окф), полученная в результате расчета:
Окф = Ок / 21 дн. * 19 дн.,
Ок – оклад согласно трудовому договору;
Окф – зарплата по фактически отработанным дням до удержаний.
Этап 3. Начисляем взносы и налоги
Также до дня выплаты зарплаты Вам нужно рассчитать суммы налогов и взносов. Для этого используйте установленные ставки (указаны в разделе выше). Базой для расчета станет оклад (полный или за фактически отработанные дни).
Если в текущем месяце Вы привлекали работника для работы по договору подряда, то начислять и выплачивать взносы в ФСС Вам не нужно.
Начислите в учете полученную сумму НДФЛ и взносов. Если у Вас в штате несколько сотрудников, то начисления по ним можно делать одной проводкой на общую сумму, но в разрезе фондов и бюджетных выплат (по одной проводке – ФСС, ФОМС, НДФЛ, ПФ). Читайте также статью: → «Уплата страховых взносов в ПФР, ФСС».
Этап 4. Рассчитываем и выплачиваем зарплату
После того, как Вы определили сумму взносов и налогов, рассчитайте сумму зарплаты к выплате («чистая» зарплата). Ее размер определяется по формуле:
З = Окф — Окф * 13%,
где Окф – зарплата по фактически отработанным дням до удержаний;
Окф * 13% — сумма НДФЛ, которая удерживается с сотрудника по ставке 13%. Если ВЫ приняли на работу нерезидента, используйте ставку 30%.
Суммы взносов удерживать из зарплаты не нужно. Размер зарплаты, полученный за вычетом НДФЛ, выплатите сотрудникам в день, установленный трудовыми договорами. Вы можете перечислить деньги сотрудникам на карты или выдать наличными через кассу.
Этап 5. Перечисляем налоги и взносы
После того, как зарплата была выплачена, позаботьтесь о перечислении средств в бюджет и внебюджетные фонды. Сделать перечисление НДФЛ и выплатить средства в фонды нужно в день выдачи зарплаты. Перечисляйте ту сумму, которая была начислена в разрезе налогов и фондов.
Так как НДФЛ был удержан из зарплаты, то он выплачивается за счет сотрудника. Выплаты в фонды осуществляются за Ваш счет.
Пример №1. ИП Сидорчук реализует автомобильные запчасти. В августе 2016 Сидорчук принял на работу бухгалтера Попову Г.Л.
С Поповой был заключен трудовой договор, согласно которого:
- установлена повременная оплата труда;
- зафиксирован оклад 51.380 руб.;
- аванс выплачивается 15-го числа текущего месяца, зарплата – 31-го;
- аванс рассчитывается исходя из 30% от оклада без удержаний.
Из 22 рабочих дней в августе Попова отработала 20 (17 и 18 августа бухгалтер брала отгулы). Порядок расчета и выплаты зарплаты Поповой за август 2016 представлен в таблице ниже:
| Операция | Расчет | Сумма | Дата |
| Выплата аванса Поповой | 51.380 руб. * 30% | 15.414 руб. | 16.08.16 |
| Расчет оклада за фактически отработанные дни | 51.380 руб. / 22 дн. * 20 | 46.709 руб. | 30.08.16 |
| Расчет НДФЛ | 46.709 руб. * 13% | 6.072 руб. | 30.08.16 |
| Расчет взносов | · ПФ — 46.709 руб. * 22%;
· ФСС — 46.709 руб. * 2,9%; · ФОМС – 49.709 руб. * 5,1%. |
· ПФ — 10.276 руб.;
· ФСС – 1.355 руб.; · ФОМС – 2.535 руб. |
30.08.16 |
| Выплата зарплаты Поповой | 46.709 руб. — 6.072 руб. | 40.637 руб. | 31.08.16 |
| Начисление и перечисление НДФЛ и взносов | · взносы — 10.276 руб. + 1.355 руб. + 2.535 руб. (за счет ИП Сидорчук);
· НДФЛ — 6.072 руб. (за счет Поповой) |
· взносы — 14.166 руб.;
· НДФЛ — 6.072 руб. (за счет Поповой) |
31.08.16 |
Сравнение способов выплаты зарплаты
Если Вы оформили ИП и имеете сотрудников в штате, то выплачивать им зарплату Вы можете на банковскую карту или наличными. Способ оплаты должен быть зафиксирован внутренними нормативными документами. Но даже в случае, если в трудовом договоре указано о том, что сотрудник получает зарплату на карту, последний вправе требовать выплату денег наличными.
Ниже в таблице мы сравним порядок выплаты средств наличными и на карту, а также рассмотрим необходимые документы и проводки в учете.
| Показатель | Выплата наличными | Безналичный расчет |
| Процедура | На основании произведенного расчета Вы можете выдать сотруднику причитающуюся ему сумму зарплаты наличными. Если Вы не имеете в штате кассира, то выдавайте деньги самостоятельно как руководитель ИП. | Если Вы решили выдавать зарплату сотрудникам в безналичной форме, то Вам необходимо предварительно заключить договор с банком. Кредитное учреждение берет на себя обязательства по эмиссии карт и их обслуживанию. В день выдачи зарплаты банк перечисляет средства сотрудникам на банковский счет согласно предоставленных Вами платежных документов. |
| Документы | Если Вы выдаете деньги одному сотруднику, то для этого можно оформить расходный ордер. Если зарплату в кассе получают несколько сотрудников, то для этого целесообразно составить расчетно-платежную ведомость. Получая деньги, сотрудник обязан расписаться в платежном документе как получатель. | Для выплаты средств на карту сотрудника предоставьте в банк платежный документ. Если Вы перечисляете деньги нескольким сотрудникам, то Вам также понадобиться реестр с указанием ФИО работников, номерами платежных карт (расчетных счетов) и сумм к выплате. Документы в банк следует подавать заблаговременно, но с указание даты выплаты. Связано это с тем, что банки могут перечислять деньги не в тот же день, а например, на следующий. Целесообразно производить выплату зарплаты через тот банк, в котором открыты счета сотрудников, это существенно ускорит процедуру выплаты. |
| Проводки | При выдаче денег из кассы сделайте проводку:
Дт 70 Кт 50. Если Вы выдаете депонированную зарплату, то отразите операцию так: Дт 76.4 Кт 50. |
Если средства выплачиваются через банк, в котором открыты счета работников, то выплату отразите так:
Дт 76 Кт 51 – перевод денег в счет зарплаты; Дт 70 Кт 76 – деньги зачислены на картсчета работников. Если Вы перечисляете зарплату через другой банк, то выплату отразите так: Дт 70 Кт 51. |
Порядок и пример составления зарплатной ведомости
При расчете и выплате зарплаты используйте бланк платежной ведомости Т-51. Он содержит полную информацию, необходимую для расчета выплаты сотрудникам ИП, а именно:
- данные работника (ФОИ, табельный номер, должность);
- показатели оклада;
- данные о фактически отработанных дня (часах), в том числе в праздничные дни;
- суммы начислений, удержаний, зачетов, задолженности (как работника, так и ИП);
- итоговую сумму к выплате.
Платежную ведомость целесообразно составлять в случае, когда сотрудниками ИП числятся несколько человек. Но Вы вправе составлять ведомость и на одного сотрудника. После проведения расчетов и внесения данный в документ заверьте его своей подписью.
Пример №2. ИП Кириченко занимается автотранспортными перевозками. В ноябре 2016 ИП Кириченко принял на работу 2-х водителей (Спиридонова Н.Г. и Пантелеева Л.Д.). С водителями заключены трудовые договора, по которым Спиридонову установлен оклад 15.800 руб., Пантелееву – 13.450 руб. Для водителей установлен повременной порядок оплаты труда.
По итогам ноября водители отработали полный рабочий месяц (без больничных, отпусков, отгулов и т.п.). ИП Кириченко произвел расчет зарплаты для водителей:
| ФИО | Взносы | НДФЛ | Расчет суммы к выплате | Сумма к выплате |
| Спиридонов Н.Г. | · ПФ — 15.800 руб.,* 22% = 3.476 руб.;
· ФСС — 15.800 руб. * 2,9% = 458 руб.; · ФОМС – 15.800 руб. * 5,1% = 806 руб. |
15.800 руб. * 13% = 2.054 руб. | 15.800 руб. – 2.054 руб. | 13.749 руб. |
| Пантелеев Л.Д. | · ПФ — 13.450 руб.,* 22% = 2.959 руб.;
· ФСС — 13.450 руб. * 2,9% = 390 руб.; · ФОМС – 13.450 руб. * 5,1% = 686 руб. |
13.450 руб. * 13% = 1.749 руб. | 13.450 руб. – 1.749 руб. | 11.701 руб. |
По факту расчета Кириченко составил платежную ведомость за ноябрь 2016:
| ФИО | Должность | Оклад, руб. | Отработано дней | Начислено, руб. | Удержано, руб. | Задолженность | К выплате, руб. | ||
| рабочих | в выходные, праздничные дни | За работником | За ИП | ||||||
| Спиридонов Н.Г. | Водитель-экспедитор | 15.800 | 22 | — | 15.800 | 2.054 | — | — | 13.749 |
| Пантелеев Л.Д. | Водитель-экспедитор | 13.450 | 22 | — | 13.450 | 1.749 | — | — | 11.701 |
Частые вопросы и ответы на них
Вопрос №1. ИП Свиридов выплачивает зарплату работникам через кассу. Сотрудник ИП Погорелов не может самостоятельно получить зарплату, в связи с чем работником оформлена доверенность на получение средств женой. Каким образом ИП Свиридов должен оформить платежные документы в данном случае?
В платежной ведомости вместо подписи работника Свиридов должен указать «по доверенности». Оригинал доверенности необходимо приложить к платежным документам.
Вопрос №2. В день выплаты зарплаты водитель Соколов, сотрудник ИП Короедов, не был на работе по причине болезни и зарплату не получил. Каким образом Соколову получить причитающуюся сумму?
После выхода на работу Соколов должен обратиться к Короедову с просьбой о выдаче средств. Если на момент обращение в кассе имеется необходимая сумма, Короедов должен выдать деньги. Если в кассе денег нет, то Короедов должен обратиться в банк и выдать зарплату Соколову сразу после получения средств из банка.
Вопрос №3. ИП Кучеров имеет наемных работников. По итогам апреля 2016 за работников были перечислены средства во внебюджетные фонды в сумме 3.402 руб. Может ли Кучеров за счет данных выплат уменьшить налогооблагаемую базу по единому налогу?
Да, но только в размере 50% (3.402 руб. * 50% = 1.701 руб.). Сумму взносов, уплаченных за себя, Кучеров может зачесть полностью.
Загрузка...