Налоговая декларация по НДС заполняется по окончании каждого налогового периода, то есть по истечении каждого квартала, до 20-го числа следующего месяца (20 января, 20 апреля, 20 июля, 20 октября). (с 2015 года сроки подачи декларации по НДС меняются, подробности здесь).
Что из себя представляет декларация по налогу на добавленную стоимость (НДС)? Состоит этот отчет из 10 листов: первый лист — титульный, на остальных — 7 разделов, в которых ведется расчет НДС для различных операций. На практике чаще всего заполняются далеко не все листы.
Перед тем, как начать оформлять декларацию НДС, нужно:
- убедиться, что вы собираетесь использовать новую форму декларации, не устаревшую (декларации периодически обновляются, поэтому важно следить за этим);
- определить листы, которые вам необходимо заполнить;
- сначала занести данные об НДС в разделы 3-7, затем из них необходимые строки перенести в раздел 1-2.
- при ручном заполнении все буквы и цифры должны быть четкие и крупные;
- все суммы указывать в рублях, копейки нужно округлять до целых рублей;
- в каждой пустой клетке как заполненных, так и не заполненных строк поставить прочерк;
- декларация может быть заполнена вручную и на компьютере, подаваться в налоговую может лично, по почте или электронно (надо отметить, что с 2014 года заполнение и подача декларации осуществляется только электронно);
В помощь налогоплательщику представлен Порядок заполнения декларации по НДС, который подробно разъясняет, как оформлять каждую страницу декларации. Данный документ можно скачать, нажав на ссылку в конце статьи. Там же вы можете скачать бланк декларации по НДС, актуальный на 2013-2014 год.
Образец заполнения декларации по НДС
Оформлять налоговую декларацию будем за IV квартал 2012 года на организацию ООО «Кондитер».
Страница 1 — это титульный лист, содержащий общую информацию о налогоплательщике.
Его заполнение не должно вызвать затруднений.
Вверху указывается ИНН/КПП организации.
«Номер корректировки» : если декларация подается в первый раз — ставится «0», если документ корректировался, то ставится соответственно цифры «1», «2» и т. д., в зависимости от того, который раз подается декларация.
«Налоговый период»: пишется код периода (21 — I квартал, 22 — II квартал, 23 — III квартал, 24 — IV квартал).
Далее указываем код налоговой инспекции. В строке «по месту нахождения» ставим код 400, который означает, что декларация сдается в налоговую по месту постановки на учет налогоплательщика.
Далее пишется наименование организации и код деятельности по ОКВЭД.
Слева внизу заполняется раздел «Достоверность…», если декларацию подает руководитель — ставится «1», если другое лицо, то «2», и указываем ФИО налогоплательщика.
Раздел 3.
Следующим шагом в оформлении декларации будет заполнение Раздела 3, в котором производится расчет НДС для уплаты в бюджет.
В первой части этого раздела отражаются все операции, с которых удерживается налог для уплаты в бюджет. Во второй части указываются вычеты по НДС.
Данные за IV квартал ООО «Кондитер»:
- реализация товара со ставкой НДС 18%: налоговая база 2 000 000, НДС = 360 000. (строка 010);
- реализация товара со ставкой НДС 10%: налоговая база 3 000 000, НДС = 300 000. (строка 020);
- получен аванс от покупателя в счет предстоящей реализации со ставкой НДС 10%: аванс 1 000 000, НДС 90 909 (стр. 070);
- восстановлен НДС, принятый к вычету в предыдущем квартале: 10 000 (стр. 090);
- НДС к вычету (предъявленный поставщиками): 450 000 (130);
- НДС с перечисленного поставщику аванса, подлежащий вычету в IV квартале: 120000.
Приложение 1 к разделу 3 заполняется только при условии, что были какие-либо операции в отношении недвижимости, оформляется данное приложение один раз по итогам года и сдается вместе с декларацией за IV квартал. ООО «Кондитер» таких операций не производил.
Приложение 2 к разделу 3 заполняется иностранными организациями, ведущими свою деятельность на территории РФ.
Разделы 4-6 заполняются для предприятий, совершающих операции, облагаемые ставкой 0%.
Предположим, что ООО «Кондитер» произвел экспорт товара в Белоруссию на сумму 2 000 000 руб. и заполним Раздел 4:
Экспорт товара, согласно НК РФ, облагается ставкой 0%, но при этом организация вправе направить к вычету НДС, предъявленный поставщиком по товару, направленному на экспорт.
Товар, направленный на экспорт, был закуплен на территории РФ. НДС, предъявленный поставщиком по этому товару, составил 120 000 руб., этот налог организация вправе направить к вычету.
Для экспорта в Республику Белорусь заполняем строку с кодом 1010404: в графе 2 пишем сумму реализации, в графе 3 соответствующую сумму НДС к вычету. В строке 010 пишем итоговую сумму НДС к вычету.
Раздел 1.
Данную страницу будем заполнять на основании заполненных предыдущих.
Здесь отражается сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, по данным налогоплательщика.
В строке 010 пишется код ОКАТО согласно территориального классификатора.
Стр. 020 — код 18210301000010000110, этот код соответствует уплате НДС на товары, работы, услуги, реализуемые на территории РФ.
Стр. 030 — заполняется в том случае, если налогоплательщик освобожден от уплаты налога, но был вынужден выставить своим покупателям счет-фактуры с НДС.
В стр. 040 пишем сумму налога, подлежащего уплате в бюджет (в нашем случае это стр. 230 из разд. 3 минус стр. 010 из разд. 4).
Если по результатам квартала, НДС к вычету превысила НДС к уплате в бюджет, то есть на счете 68.НДС возникло дебетовое сальдо, то вместо строки 040 следует заполнить строку 050 «НДС к возмещению».
Раздел 2 содержит суммы НДС, подлежащего уплате, по данным налогового агента.Лист заполняется при условии, что организация пользовалась услугами иностранных лиц, для каждой иностранной компании раздел 2 оформляется отдельно.
В нашем случае ООО «Кондитер» услугами иностранных компаний не пользовался, и этот раздел заполнять не будем.
На заполненных листах вверху проставляем ИНН/КПП организации и номер страницы. Внизу на каждой странице ставится подпись налогоплательщика.
Во всех пустых клетках ставим прочерки и сдаем заполненную декларацию по НДС в налоговую инспекцию.
Декларацию НДС за 2013 года смотрите здесь. Там же вы узнаете об изменениях, которые коснутся отчетности по НДС в 2014 году.
Скачать образец декларации по НДС за 2 квартал 2014 года — ссылка.
Загрузка...