Налоговые вычеты по НДС

Автор статьи

Ольга Лазарева

5 минут на чтение
263 просмотров
Содержание Содержание

Что такое налоговые вычеты по НДС, на основании чего можно направить предъявленный поставщиком налог к вычету, как выполняется эта процедура и какие проводки отражаются в бухгалтерском учете? Об этом читайте ниже.В ближайшее время мы также разберем, как считается НДС при экспорте и импорте, не пропустите!

Что такое налоговый вычет НДС?

Покупатель, приобретая товар или услуги, платит налог на добавленную стоимость своему поставщику, далее покупатель направляет НДС к вычету для возмещения из бюджета. Понятие “вычет” означает, что сумма налога будет вычтена из суммы, положенной к уплате в бюджет. То есть в течение отчетного периода копится сумму налога, подлежащая уплате, и сумму налога, подлежащая вычету. По итогам отчетного периода, из первого значения вычитается второе, получившуюся разность и нужно заплатить в бюджет.

★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Обязательным условием для направления НДС к вычету является наличие документа – счет-фактура. Счет-фактура — это важный документ, без которого бухгалтер не сможет направить НДС к возмещению из бюджета (к вычету).

Если при отгрузке товара поставщик не предъявил счет-фактуру, либо он утерян, либо не верно заполнен, то покупатель, будучи плательщиком НДС, на счет 19 этот налог выделит, но к вычету направить не сможет. Если правильно заполненный счет-фактура так и не появится, то НДС по поступившим товарам придется отразить в составе прочих расходов, проводка Д91.2 К19.

Конечно, это абсолютно не выгодно организации-покупателю. Во-первых, сумма для уплаты в бюджет не будет уменьшена, а во-вторых, это отразится на финансовом результате, уменьшится итоговая прибыль организации. Поэтому счет-фактура, не являясь первичным документом, остается тем не менее очень важным бухгалтерским документом.

Если же поставщик предъявил правильно оформленную счет-фактуру вовремя, то бухгалтер вправе в тот же день направить НДС к вычету. Поставщик обязан предъявить покупателю счет-фактуру в течении 5-ти дней.

Вычет НДС с авансов уплаченных

Теперь разберемся, как направляется к вычету НДС, когда покупатель перечисляет продавцу предоплату (аванс). Проводки по учету налога у продавца мы разобрали в статье «Учет НДС при авансовых платежах», в данной статье разберем учет у покупателя, какие проводки выполняет организация-покупатель.

В случае перечислении аванса продавец начисляет налог на добавленную стоимость дважды, затем НДС с аванса вычитает. Аналогичная ситуация наблюдается и у покупателя. С перечисленного аванса покупатель также выделяет налог и направляет его к вычету, но сделать это бухгалтер может только на основании счета-фактуры. Поэтому при получении аванса продавец в течении 5-ти дней обязан предъявить покупателю счет-фактуру. Позже при отгрузке продавец еще раз предъявит счет-фактуру, на основании которой покупатель сделает вычет НДС второй раз, а затем вычет с аванса восстановит.

Для учета авансов, перечисляемых продавцу, счет 60 «Расчеты с поставщиками» разбивается на два субсчета: 60.1 «Расчеты по поставкам» и 60.2 «Расчеты по оплаченным авансам». Для того, чтобы произвести налоговый вычет по НДС с уплаченного аванса, воспользуемся счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами, кредиторами», на котором откроем субсчет «Аванс».

Проводки по учету НДС с авансов выданных:

Дебет

Кредит

Название операции

60.2

51

 

Перечислен аванс поставщику в счет будущих поставок (с учетом НДС)

68.НДС

76.Аванс

Принят к вычету налог с уплаченного поставщику аванса

41

60.1

Поступили товары от поставщика (без учета НДС)

19

60.1

Выделен налог по полученным товарам

68.НДС

19

НДС по полученным товарам направлен к вычету

60.1

60.2

Зачтен перечисленный аванс в оплату за поставку

76.Аванс

68.НДС

Восстановлен НДС, принятый к вычету с аванса.

Из данных проводок видим, что покупатель дважды направляет НДС к вычету: с аванса (строчка 2 в таблице) и с поставки (строка 5), а затем налог с аванса восстанавливается (строка 7), то есть происходит операция, обратная строке 2. В итоге к вычету НДС направляется в одинарном размере, а открытый счет 76.Аванс закрывается, его конечное сальдо становится равным 0.

На этом мы заканчиваем разбираться с налогом на добавленную стоимость. Напомню, что всю эту информацию подробно можно почитать в НК РФ, скачав его с нашего сайта, НДС посвящена глава 21 части 2 Налогового кодекса. Также вы можете почитать статью о том, как заполнять налоговую декларацию по НДС. Скачать образец заполнения декларации за 2 квартал 2014 года можно здесь.

В следующей статье мы познакомимся с еще одним налогом: НДФЛ — налог на доходы физических лиц.

Обратите внимание! О том, что изменилось в отношении НДС в 2015 году, можно прочитать здесь.

Обсуждения
  • Аватар

    Елена

    Ответить

    Доброго времени суток. Подскажите пожалуйста, а если счет-фактура была утеряна и найдена в следующем налоговом периоде, то мы можем ее провести этим периодом и принять по ней к вычету НДС?

    • Аватар

      Вопрос спорный. В налоговом кодексе нет точной информации о том, можно ли принимать НДС к вычету в последующих периодах, соответственно и запрета на это нет. Условие для принятия НДС к вычету – наличие счет-фактуры. Поэтому по НК РФ получается, что вы можете провести вычет НДС в другом периоде. Но надо быть готовым к тому, что налоговая это может оспорить и не принять, а может и пропустить. Но вы можете бороться за свое право вычета, главное, суметь обосновать это: вычет проведен по факту получения счет-фактуры, ранее этот НДС к вычету не принимался, значит имеете право на вычет. Суд будет точно на вашей стороне.
      И тут еще один момент, когда вы получили с-ф? Если вы ее получили, зарегистрировали в журнале с-ф, потом потеряли, а нашли в следующем периоде – тут сложнее. Если же она не была ранее зарегистрирована у вас, или поставщик сам предъявил её только в следующем периоде – тут уже проще. Проще налоговой обосновывать, почему вы не воспользовались вычетом ранее.
      В любом случае пытайтесь и подавайте к вычету. В крайнем случае, доказывать будете через суд.

  • Аватар

    Мира Геннадьевна

    Ответить

    Как посчитать вычеты в справке 2-НДФЛ,если можно по подробней.

    • Аватар

      Завтра выложу статью по поводу расчета НДФЛ и вычетов, также с образцом заполнения 2-НДФЛ и рекомендациями по заполнению.

Добавить комментарий

Рекомендуем похожие статьи