Заполнение 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 с больничным

Автор статьи

Виктория Ананьина

5 минут на чтение
114 просмотров
Содержание Содержание

Одним из назначений формы 6-НДФЛ является отражение выплат сотруднику организации по листу нетрудоспособности, поскольку они являются доходом, с которого должен быть удержан налог.

Вместе с тем, следует быть внимательным к причинам, явившимся основанием для выписки больничного листа. Поскольку в случае выплат по листу нетрудоспособности по причине беременности и родов подоходный налог при этом не взимается (п. 1 ст. 217 НК РФ), таким образом, данный вид дохода не указывается в расчете 6-НДФЛ.

Практически все остальные причины, на основании которых выписывается больничный лист, являются доходами, с которых удерживается НДФЛ и этот факт отражается в квартальном отчете  6-НДФЛ.

Чтобы не совершать ошибок, очень важно правильно учитывать даты следующих действий:

– дату, когда было начислено пособие;

– дату, когда был удержан НДФЛ;

– дату, когда тыл перечислен НДФЛ.

События, произошедшие на указанные даты, могут полностью  не совпадать с днями, когда производилось перечисление зарплаты либо других доходов, и днями, когда был с них уплачен подоходный налог.

Название выполняемой операцииКакое действие принимается как дата операцииПояснения
Начисление пособия по листу нетрудоспособностиДень, в который были выданы деньгиСрок выполнения начисления по листу нетрудоспособности – 10 дней с момента поступления данного документа в отдел бухгалтерского учета.
Выплата дохода по больничному листуДень, в который были выданы деньгиДоход по больничному листу должен быть выплачен в ближайшую зарплату, после его предоставления
Удержание подоходного налогаДень, в который были выданы деньгиПроисходит когда выдаются денежные средства на руки либо, когда бухгалтер переводит их на карточку
Перечисление удержанного НДФЛПоследний день месяца по выплате пособия – это крайний срок по перечислению в бюджет  НДФЛВ ситуации, когда последний день месяца проведения выплат попадает на выходной или праздничный, то операция по перечислению может быть выполнена в следующий рабочий день после нерабочего.*

*Данный порядок приводит к расхождению в периодах удержания и перечисления налога.

Как правильно отражать начисления по листу нетрудоспособности в отчете 6-НДФЛ:

– Пособие по нетрудоспособности в разделе № 1 не выделяется отдельно, оно должно быть включено в итоговые суммы отдельного отчетного периода (стр. 020;040;070).

– Оплата листа по нетрудоспособности включается я в том периоде в разделе № 1, в котором она была произведена.

– Отчет 6-НДФЛ отражает отдельным блоком выплаты по больничным листам  в разделе №2 (стр. 140; 130; 120; 110; 100). Такой порядок сохраняется и в случае, когда больничные выплачивались вместе с заработной платой. Исключение является только совпадение дня выплаты заработной платы и больничного листа, произведенные в последний день месяца.

– Перечисление денежных средств в ФНС – это ориентир для отображения оплаты по больничному листу в разделе № 2 того же отчетного периода.

Пояснения к вышеперечисленным правилам заполнения 6-НДФЛ

В связи с тем, что даты получения денежных выплат по листу нетрудоспособности – это день выдачи денег и для заработной платы – последний рабочий день месяца. Соответственно, и даты уплаты НДФЛ различны: по расчету за больничный лист – последний день месяца, в котором были выплачены начисления, а с зарплаты – следующий  рабочий день, после того, как ее выдали на руки работнику.

Рассмотрим на примере, как правильно показать в 6-НДФЛ  больничный с переходящими периодами.

Исходные данные. На предприятии день получения заработной платы – 29 число. В первых числах марта один из сотрудников болел. 29 марта 2019 года он получил заработную плату и начисления по больничному. Бухгалтер предприятия с заработной платы проведет перечисление НДФЛ на следующий день , т.е. 30 марта 2019 года. Вместе с тем, сроком уплаты подоходного налога с выплат по листу нетрудоспособности (п.6 ст. 226 НК РФ) будет приходиться на 31 марта 2019 года. Но по календарю 31 марта – это выходной день, суббота, следовательно, налог будет перечислен уже в апреле 2019г. 2-го числа.

В данной ситуации у нас получится, что заработную плату и подоходный налог с нее предприятие укажет в 6-НДФЛ за 1 квартал текущего года. В этом же отчете будет включен лист по нетрудоспособности за март месяц. В разделе № 2 оплата будет указана уже в полугодовом отчете.

Особенности заполнения 6-НДФЛ при наличии больничного

Раздел № 1. Важно помнить при заполнении первого раздела  формы 6-НДФЛ существует не одна, а несколько разных ставок НДФЛ. По каждой из них должен быть заполнен Раздел № 1. Выплаты по больничному листу подлежат налогообложению НДФЛ по той же ставке, что и заработная плата сотрудника:

– для граждан РФ размер ставки составляет 13,0;

– для иностранных граждан размер ставки составляет 30,0%.

★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Какие требования рекомендуется выполнять при заполнении раздела № 1 6 НДФЛ при наличии листа по нетрудоспособности

Размер пособия и подоходный налог с него не надо выделять отельной строкой. Его следует включить в общую итоговую сумму.

  • Отображать выплаты по листу нетрудоспособности в том же периоде, когда были произведены по нем выплаты.
Номер графы

Раздела № 1

То следует указать при наличии больничного листа
010Размер ставки подоходного налога
020Общая сумма доходов, в т.ч. полученным по листам нетрудоспособности, перечисленная сотруднику с момента начала года и до окончания конкретного отчетного периода
030Общая величина налоговых вычетов, которыми воспользовались в текущем отчетном периоде
040Вся сумма подоходного налога, рассчитанного с доходов сотрудников предприятия
060Количество сотрудников организации
070Размер удержанного подоходного налога
080Сумма НДФЛ, которая не может быть взыскана**

** Важно! При наличии так называемого, переходящего больничного листа, когда работник получил выплаты по нему в текущем отчетном периоде, а НДФЛ был с него перечислен в следующем отчетном периоде, строка 080 не заполняется!

Какие требования рекомендуется выполнять при заполнении раздела № 2 6 НДФЛ с больничным

Здесь мы подробно рассмотрим как правильно указать день, когда была начислена и получена сотрудником выплата по листу нетрудоспособности. Раздел № 2 предназначен для того, чтобы прописать эти даны.

Больше всего вопросов возникает при заполнении во 2-м разделе строки 100 6-НДФЛ. В ней, в 100-й строке следует написать дату фактического получения выплат, это либо день получения денежных средств на руки, либо перечисление на зарплатную карточку через банкомат.

В строке 110 указываем дату, когда был удержан НДФЛ.

В строке 120 указываем дату перечисления подоходного налога.

Важно! При наличии нескольких больничных листов за отчетный период с различными датами выдачи и перечисления НДФЛ, строки 100-140 должны быть заполнены в отдельности для каждой выплаты.

Номер графы

Раздела № 2

То следует указать при наличии больничного листа
100День, когда было выплачено пособие по больничному листу
110День, когда было выплачено пособие по больничному листу
120Указывается дата последнего дня месяца, в котором выплачивалось пособие по больничному листу***
130Размер выплат пособия
140Величина НДФЛ с пособия в связи с временной нетрудоспособностью

*** в случае, если последний день месяца приходится на выходной, то здесь пишут первый последующий рабочий день

Более подробно рассмотрим отдельные случаи заполнения формы 6-НДФЛ на примерах.

Вариант 1. Как грамотно отразить в расчете 6-НДФЛ доходы, получаемые сотрудником  по больничному листу, которые были начислены в феврале 2019 года , а выплачены в марте текущего года.

В ООО «Мир» заработную плату ежемесячно выдают 4 числа. В феврале 2019 года одному из сотрудников по листу нетрудоспособности было начислено пособие в размере 8,0 тыс. руб. (1040,0 руб. – размер НДФЛ). Выдавалось через кассу на руки вместе с зарплатой 4 марта.

В строках отчета 6-НДФЛ заполняем:

020 – 8000,0 руб.

040 – 1040,0 руб.

070 – 1040,0 руб.

Обратите внимание! На данном примере мы можем рассмотреть еще одну особенность заполнения отчета 6-НДФЛ. По закону последний день месяца, в нашем случае, 31 марта, является днем перечисления подоходного налога в бюджет, совпадает с выходным (31 марта 2019 года – суббота). Следовательно, переносится срок уплаты на 2 апреля, который относится к другому отчетному периоду. Следовательно, в разделе № 2 лист по нетрудоспособности будет учтен в полугодовом отчете.

Заполнение строк отчета:

100 – 04.03.2019

110 – 04.03.2019

120 – 02.04.2019

130 – 8000

140 – 1040

Добавить комментарий

Рекомендуем похожие статьи