Согласно статье 317.1 ГК РФ, действующей с 1 июня 2015 года, за правомерное пользования чужими денежными средствами автоматически начисляются законные проценты. Раньше начисление процентов было возможно только в случае просрочки платежа и нарушений условий договора, а июня 2015 года любое пользование чужими деньгами даже по умолчанию является платным. Законные проценты в договоре могут и не предусматриваться и до августа 2024 года они являлись не правом, а обязанностью сторон. Однако, с августа 2016 года стороны вправе предусматривать законные проценты по своему усмотрению. Теперь они не являются обязательными к начислению при каждой сделке. На сегодняшний они предусматриваются не как обязанность, а как право контрагента. Начисление их возможно только в том случае, если это предусматривается в договоре или по закону.
Что такое законные проценты в договоре
В соответствии со статьей 317.1 ГК РФ, любое пользование денежными средствами в пределах заранее оговоренного срока должно сопровождаться начислением процентов. Несмотря на то, что ГК РФ не предусматривает такого термина, как «законные» проценты, среди коммерческих компаний он применяется именно так. Однако, речь идет о процентах по денежным обязательствам. Под денежными обязательствами в данном случае понимают:
- финансовые займы;
- денежные средства, выплачиваемые с задержкой;
- отсрочка/рассрочка платежа;
- авансы;
- предоплата;
- иные обязательства, согласно статьи 823 ГК РФ.
Важно! Следует помнить, что законные проценты не являются штрафом, начисление которого происходит в результате просрочки выплаты, либо в случаях неправомерного удержания денежных средств. Штраф за пользование чужими деньгами предусматривается статьей 395 ГК РФ, а законные проценты выплачиваются независимо от того, имела ли место просрочка выплаты или нет. То есть оплата предусматривается за факт пользования чужими денежными средствами.
На кого распространяется статья 317.1 ГК РФ
Статья распространяться только на коммерческие организации. Поэтому, первый вопрос, который может возникнуть, это: распространяются ли действия указанной статьи на отношения, в которых одна или две стороны являются индивидуальными предпринимателями. В этом случае опираться следует на положения ст. 23 ГК РФ, согласно которой к предпринимателям применяются все те же правила ГК РФ, что установлены и для коммерческих организаций, в том случае если иное законом не предусматривается. Таким образом, предприниматели также вправе пользоваться законными процентами.
Начисляются законные проценты на денежные обязательства, которые возникают у покупателей или заказчиков.В некоторых случаях такие проценты также обязан платить и продавец или исполнитель, но только если у него возникает обязанность во возврату полученного ранее аванса (Читайте также статью ⇒ Порядок расчета неустойки по кредиту, ответственность, сроки погашения).
Важно! Законные проценты также потребовать могут кредиторы по денежным обязательствам, но только в том случае, если данные обязательства специально не были отменены сторонами договора.
Когда начисляются законные проценты
Важно! Начисление законных процентов происходит с того момента, когда у покупателя или заказчика возникла обязанность по уплате товара, работы или услуги. То есть любая отсрочка оплаты ведет к тому, что у продавца (исполнителя) возникает право требования процентов по денежным обязательствам согласно статьи 317.1 ГК РФ.
Начисление законных процентов происходит в том случае, если иное не предусматривается договором. Это означает, что указанная ранее статья содержит общую норму и соответствии с ней право требования законных процентов возникает с момента передачи товара (выполнения работы, услуги), но только если стороны не договорились заранее о другом.
В отличие от процентов, начисляемых по статье 395 ГК РФ, законные проценты не представляют собой меру ответственности, предусмотренную за нарушение обязательств по договору. Законные проценты представляют собой проценты за любое пользование денежными средствами, включая и правомерное использование.
Несмотря на этого, если спор между сторонами решается в суде, то помимо норм закона рассматриваться также будут и намерения сторон.А это означает, что суд может решить, что стороны при заключении договора и утверждении условий по отсрочке платежа уже заложили в цену договора оплату за пользование деньгами. Суд применяет проценты только в тех случаях, когда стороны указали, что является формой кредитования. У кредита и законных процентов существует довольно много общего, так как они представляют собой плату за пользование деньгами. Вместе с тем схожи и основания по их возникновению – это отсрочка платежа.
Но статья 317.1 ГК РФ предусматривает начисление процентов по умолчанию, стороны лишь вправе отменить действие этой статьи. 823 статья же напротив предусматривает возможность предоставления коммерческого кредита в виде отсрочки.
Налоговые последствия начисления законных процентов
Законные проценты относят к внереализационным доходам. При этом, в зависимости от того, к каким именно внереализационным доходам эти проценты относятся зависит в какой момент они признаются доходами при определении налога на прибыль при методе начисления. Если законные проценты относят к внереализационным доходам как проценты по коммерческому кредиту или займу (п. 6 ст. 250 НК РФ), то при использовании метода начисления в качестве дохода они будут признаваться на конец каждого месяца (п. 6 ст. 271 НК РФ), независимо от того, в какую именно дату они были выплачены.
В связи с этим в случае предоставления отсрочки у продавца (исполнителя) каждый день будет возникать доход, который будет признаваться на последний день каждого месяца в течение налогового периода.
Порядок расчета законных процентов
Законные проценты не являются штрафом, поэтому рассчитывать их применяя нормы ст. 395 ГК РФ как для выплаты неустойки, нельзя.Расчет в данном случае производят в связи с пользованием чужими денежными средствами, которое выполняется на правомерно, а не с нарушениями, как в случае с неустойкой.
Процентная ставка, по которой производится расчет может предусматриваться в соглашении, либо не указываться в нем. Если в договоре она не указывается, то расчет производят исходя из ставки рефинансирования Банка России. Расчет производят, как правило, за каждый день. Рассмотрим подробнее на примере.
Пример расчета законных процентов
В мае 2024 года ООО «Континент» заключила с ООО «Веста» договор на поставку товара на 30 000 рублей. По условиям договора эту сумму компания должна выплатить в течение 1 недели. В договоре также стороны предусмотрели условие о начислении законных процентов, при этом конкретная ставка не указана. Оплату ООО «Континент» произвела своевременно, а именно на 7 день отгрузки.
В данном случае на сумму договора должны быть начислены законные проценты за пользованием денежными средствами в течение 7 дней. Так как специальных условий по процентной ставке в договоре не предусмотрено, то она принимается равной ключевой, которая в мае 2024 года равна 7,25. Таким образом расчет законных процентов будет следующим:
30000 руб. х 7,25% / 365 дн. х 7 дн. = 41,70 рублей
Таким образом, помимо суммы, указанной в договоре, ООО «Континент» также обязано оплатить законные проценты в размере 41,70 рублей за пользование чужими денежными средствами, которые стали таковыми в момента заключения договора.
Ответы на распространенные вопросы
Вопрос: Если наша организация не предусмотрела в договоре условие о том, что законные проценты не начисляются, то можем ли мы это предусмотреть в дополнительном соглашении к нему?
Ответ: Да, даже если в договоре с контрагентом условие о том, что законные проценты не начисляются не предусмотрено, то это можно сделать в допсоглашении к нему. И договор и допсоглашение к нему в данном случае будут иметь одинаковую юридическую силу, а проблем с контрагентом не должно возникать даже в том случае, если такое условие не будет прописано в договоре.
Загрузка...