С 1 апреля 2024 года предприниматели могут платить взносы по пониженному проценту. Речь идет о предприятиях малого и среднего бизнеса. Тариф по страховым взносам теперь составляет 15%.
В каких случаях действует пониженная ставка
С начала апреля все организации, зарегистрированные в реестре МСП, будут платить страховые взносы по сниженной ставке. Однако, это правило действует только в случаях, когда доход на одного работника будет выше федерального МРОТ – 12 130 рублей (статья 5-6 Закона от 01.04.2024 № 102-ФЗ). В этом случае взносы будут включать в себя:
- 10% – уйдет в Пенсионный фонд;
- 5% – пойдет на медицинскую страховку.
Если доход работника равен или менее 12 130 рублей, то страховой взнос будет взиматься по стандартной ставке 30%. В этом случае он включает в себя:
- 22% – отчисления в Пенсионный фонд;
- 5,1% – отчисления в счет медицинской страховки;
- 2,9% – социальное страхование.
Важно! Страховые взносы считаются по каждому физическому лицу отдельно и ежемесячно, а не общим итогом от начала года.
Берутся выплаты по сотруднику индивидуально, а потом умножаются на установленный тариф. Если совокупная сумма по отдельному работнику будет превышать предельную базу (нужно взять срок от начала года), то с превышенной суммы будет начисляться взнос в Пенсионный фонд в размере 10%.
«Пониженная ставка не действует для сотрудников организации, работающих неполный рабочий день. И в том случае, если исчисления по работнику ниже минимального размера оплаты труда – даже если сам оклад превышает минимальную установленную сумму».
Заместитель начальника отдела управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС В.В. Лабутов
Но важно учесть один момент – если работник трудится неполный рабочий день, но его окладная часть за фактическую выработку часов превышает 12 130 рублей, то взнос также можно делать по пониженной ставке.
Пример. Если Иванов Игорь Владимирович работает на предприятии по 4 часа в день, а его полный оклад составит 28 000 рублей, то за работу по полдня он получит 14 000 рублей в месяц. Тогда по конкретному сотруднику можно делать взносы по ставке – 15%. Так как его оклад будет превышать федеральный минимальный размер заработной платы.
Важно! Пониженная ставка применяется с учетом федерального показателя МРОТ. А региональная минимальная заработная плата в расчет не берется.
Пример расчета процентной ставки с апреля 2024 года
Организация ООО «Тандер» относится к среднему бизнесу и включена в Реестр МСП. В организации трудится сотрудник Светлаков Игорь Николаевич (полный рабочий день). За апрель его оклад составил 30 000 рублей.
На выплаты, составляющие минимальную оплату труда, нужно начислить взнос по стандартному тарифу – 30%.
- 2 668,60 руб. – составят выплаты в пенсионный фонд. Рассчитать можно так: 12 130*22%.
- 351,77 руб. – составит социальный взнос. Рассчитать можно так: 12 130*2,9%.
- 618,63 руб. – составят медицинские взносы. Рассчитать можно так: 12 130*5,1%.
На выплаты сверх МРОТ будут действовать взносы по минимальной ставке – 15%. Значит, нужно определить сумму, на которую этот процент нужно начислить. Для этого от оклада сотрудника отнимаем МРОТ. Получается 30 000 – 12 130 = 17 870 рублей. Полученная сумма превышает МРОТ. Тогда:
- 1 787 руб. уйдет в Пенсионный фонд. Рассчитать можно так: 17 870*10%.
- 893,5 руб. уйдет в медицинское страхование. Рассчитать можно так: 17 870*5%.
| № п/п | Оклад | Ставка по выплатам в пределах МРОТ | Ставка по выплатам сверх МРОТ |
| 1 | 38 000 руб. | 30% от 12 130 руб. | 15% от 25 870 руб. (38 000 – 12 130) |
| 2 | 26 000 руб. | 30 от 12 130 руб. | 15% от 13 870 руб. (26 000 – 12 130) |
Распространенная ошибка по теме: «Взносы по новой ставке: инструкция от ФНС»
Ошибка: Семенов Иван Владимирович работает неполный рабочий день. Его полный оклад составляет 20 000 рублей на полной ставке. Значит, его окладная часть на неполном дне будет составлять всего 10 000 рублей. Работодатель делает взнос по Семенову Ивану Владимировичу по пониженной ставке – 15%.
Ошибка заключается в том, что согласно статьям 5-6 Закона от 01.04.2024 № 102-ФЗ, ставка в 15% применяется только в том случае, когда сумма окладной части будет ниже МРОТ – 12 130 рублей. В данном случае работодатель должен был сделать исчисления по стандартной ставке – 30%.
Ответы на часто задаваемые вопросы по теме: «Взносы по новой ставке: инструкция от ФНС»
Вопрос № 1. Если сотрудники работают по гражданско-правовому договору, может ли тут применяться пониженная ставка?
Ответ. Да, может. Пониженная ставка применяется, независимо от формы трудового договора. Это может быть стандартный трудовой договор либо гражданско-правовой.
Вопрос № 2. Можно ли применить пониженную ставку по страховым взносам за март месяц?
Ответ. Нет, нельзя. Пониженная ставка применяется только с 1 апреля и по 31 декабря 2024 года. Согласно статьям 5-6 Закона от 01.04.2024 № 102-ФЗ, за март действует стандартная ставка.
Загрузка...