В среде агрессивной конкуренции снижение финансовых расходов и налоговых рисков для многих компаний является одним из необходимых условий выживания на рынке. Одним из инструментов финансовой и налоговой оптимизации является процедура вывода сотрудников за штат. В статье разберем основные механизмы перевода штатных сотрудников на внештатные трудовые отношения: аутсорсинг, аутстаффинг и наем «внештатников» по договору гражданско-правового характера.
Как вывести сотрудников за штат: основные механизмы
Вывод сотрудников за штат
Организации и предприятия, выступающие работодателями, обязаны выплачивать сотрудникам вознаграждение в соответствие с условиями трудового соглашения, а также обеспечивать работником местом труда, необходимыми инструментами и материалами. Кроме того, работодатели обязаны исчислять и оплачивать налоги и сборы в бюджет и страховые фонды, подавать необходимую отчетность.
Стремясь минимизировать обязательства в рамках трудовых договоров, уменьшить налоговую нагрузку и снизить расходы, связанные на кадровое и бухгалтерское обслуживание персонала, все больше работодателей применяют процедуру вывода сотрудников за штат.
В настоящее время действующее законодательство предусматривает три основных механизма вывода сотрудников за штат:
- Наем «внештатника» по гражданско-правовому договору, согласно которому сотрудник прекращает отношения с работодателем по трудовому договору и становиться подрядчиком по договору гражданско-правового характера (ГПХ).
- Аутстаффинг. В рамках процедуры аутстаффинга, работодатель увольняет работников определенного подразделения (направления) и заключает договор на оказание услуг с фирмой-аутстаффером, который, в свою очередь, для выполнения работ нанимает сотрудников, уволенных компанией-заказчиком.
- Аутсорсинг, по которому компания проводит реорганизацию, упраздняет работу одного из подразделений, сокращает работников. Выполнением работ, которые ранее включались в обязанности упраздненного подразделения, занимается фирма-подрядчик (аутсорсер), с которым заключен соответствующий договор.
Читайте также статью ⇒ «Договор аутсорсинга: как составить, образец».
Как перевести сотрудника за штат по договору подряда
Если речь идет о снижении расходов и минимизации налоговых рисков небольшой фирмы, то наиболее рациональным решением для работодателя будет вывод сотрудника за штат путем заключения с ним договора подряда. Механизм предусматривает следующий алгоритм действий работодателя:
Этап-1. Переговоры с сотрудником. На первом этапе руководителю фирмы следует поговорить с сотрудником о необходимости перехода от трудовых отношений к взаимоотношениям гражданско-правового характера. В ходе разговора необходимо сообщить, что измениться для сотрудника в связи с выходом из штата, а что останется по-прежнему. Также следует акцентировать внимание на том, что период работы сотрудника по договору подряда будет включен в страховой стаж в общем порядке.
На данном этапе работодателю важно согласовать условия увольнения из штата (по собственному желанию, по согласованию сторон, сокращение в связи с реорганизацией).
Этап-2. Увольнение сотрудника из штата. В целях соблюдения требований трудового законодательства, основанием для увольнения сотрудника из штата могут служить:
- заявление сотрудника об увольнении по собственному желанию;
- соглашение об увольнении по согласованию сторон, подписанное работником и работодателем;
- приказ о реорганизации предприятия и сокращении сотрудников (должностей).
В последнем случае работодатель обязан уведомить сотрудника о предстоящем увольнении не позднее, чем за 2 месяца.
Сотрудник считается уволенный после вступления в силу соответствующего приказа и записи в трудовой книжке (увольнение по собственному желанию/согласованию сторон/в связи с сокращением).
Этап-3. Заключение с сотрудником договора подряда. На следующий день после увольнения сотрудника из штата, работодатель может заключить с ним договор подряда. При составлении договора организации следует руководствоваться базовыми положениями ГК РФ (глава 27).
Бланк гражданско-правового договора можно скачать здесь ⇒ Гражданско-правовой договор (бланк).
Налогообложение
Расчет НДФЛ, страховых взносов, а также включение расходов по договору ГПХ с «внештатником» производится в следующем порядке:
|
№ п/п |
Налоги и сборы |
Порядок налогообложения |
|
1 |
НДФЛ |
Выплаты «внештатнику» по договору ГПХ облагаются НДФЛ по ставке 13% в общем порядке, 30% — для сотрудников-нерезидентов. |
|
2 |
Страховые взносы |
Работодатель, выплачивающий вознаграждение внештатному сотруднику по договору ГПХ, обязан исчислить и выплатить страховые взносы в ПРФ и ФОМС. Взносы в ФСС по договору ГПХ начислять не нужно. |
|
3 |
Налог на прибыль |
Расходы в рамках ГПХ с внештатником включаются в состав расходов в целях уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль в полном объеме. |
Читайте также статью ⇒ «Гражданско-правовой договор с внештатным сотрудником».
Вывод сотрудников за штат по договору аутстаффинга
В отношении оптимизации расходов крупных компаний и корпорации единичный вывод сотрудников за штат и оформление с ними договора ГПХ будет малоэффективным. В связи с этим, организации с большим количеством сотрудников выводят за штат целые подразделения, действую при этом по процедуре аутстаффинга.
Аутстаффинг (англ. outstaffing – «вне штата») подразумевает вывод сотрудников за штат и их привлечение к работе согласно договору с фирмой-аутстаффером. Рассмотрим порядок действий работодателя в данном случае:
Этап-1. Переговоры с фирмой-аутстаффером. Прежде, чем начинать процедуру увольнения сотрудников, компания осуществляет поиск фирмы-аутстаффера, которая возьмет работников в штат после их сокращения компанией-заказчиком. В процессе переговоров обсуждаются условия сотрудничества (вид работ, которые будут оказывать сотрудники, сумма вознаграждения, срок действия договора, количество сотрудников, которые будут переведены в штат аутстаффера). После урегулирование всех споров и согласования необходимых условий, стороны заключают двухстороннее соглашение.
Бланк договора аутстаффинга можно скачать здесь ⇒ Договор аутстаффинга (бланк).
Образец акта приема-передачи по договору аутстаффинга можно скачать здесь ⇒Акт оказанных услуг по договору аутстаффинга (образец).
Этап-2. Увольнение сотрудников из штата. В общем порядке компания проводит увольнение сотрудников из штата путем сокращения должностей определенного подразделения (например, транспортный отдел, диспетчерская служба, т.п.). Оформление сокращения производится в соответствие с законодательными требованиями (уведомление сотрудником не позже чем за 2 месяца до планируемого сокращения, издание приказа о реорганизации и об увольнении сотрудников по сокращению).
Этап-3. Прием сотрудников на работу в фирму-аутстаффер. В день, следующий за днем сокращения сотрудников, фирма-аутстаффер может оформить работников у себя в штате (трудовой договор) либо по договору ГПХ.
В дальнейшем компания-заказчик и фирма-аутстаффер разделяют права и обязанности следующим образом:
- фирма-аутстаффер выполняет функции работодателя, выплачивая сотрудникам зарплату, начисляя налоги и сборы, а также обеспечивает выполнение работниками услуг в соответствие с требованиями заказчика;
- компания-заказчик оплачивает аутстафферу вознаграждение в порядке, установленном в договоре.
В рамках процедуры аутстаффинга, работодатель уменьшает количество штатных сотрудников, но при этом не теряет работников, сохраняя из должностные обязанности.
Читайте также статью ⇒ «Договор аутстаффинга: как составить, образец».
Уменьшаем количество штатных единиц по договору аутсорсинга
Если компания желает снизить количество штатных сотрудников за счет сокращения неквалифицированных должностей, то есть в сохранении определенных сотрудников нет необходимости, работодателю целесообразно использовать процедуру аутсорсинга.
Аутсорсинг (от англ. outsourcing — использование внешнего источника) — передачу второстепенных (непроизводственных) направлений деятельности от компании-заказчика к фирме-аутсорсеру (исполнителю), на основании соответствующего договора.
Как и при аутстаффинге, компания проводит реорганизацию и упраздняет то или иное подразделение, сокращая при этом работников. Но в дальнейшем аутсорсер не обязуется принимать уволенных сотрудников себе в штат, а выполнение услуг по договору осуществляется силами подрядчика.
Бланк договора аутсорсинга можно скачать здесь ⇒ Договор аутсорсинга.
Образец акта приема-передачи по договору аутсорсинга можно скачать здесь ⇒ Акт оказанных услуг по договору аутсорсинга (образец).
Загрузка...