Порядок распределения прибыли ООО между его участниками установлен в ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».
Расчет по выплате дивидендов при применении «Упрощенной системы налогообложения» -«УСН» некоторые особенные факты.
С суммы дивидендов, которые выплачиваются организации, применяющей УСН, налоговый агент должен удержать налог на прибыль. Это связано с тем, что в отношении полученных дивидендов такие организации от уплаты налога на прибыль не освобождаются.
Как начислить и выплатить дивиденды при применении «УСН»
Расчет «дивидендов» при применении упрощенной системы «УСН», аналогичен расчета, при применении общераспространенной системы налогообложения. Сумма дивидендов рассчитывается прямо пропорционально доле (вкладу) участника. Выплата начисленных дивидендов, производится за минусом налога, удержанного с начисленной суммы.
Любой налогоплательщик, который выплачивает дивиденды является налоговым агентом, в число налоговых агентов входят и плательщики, применяющие упрошенную систему налогообложения. Объект налогообложения при применении «УСН» никак не влияет на расчет и выплату дивидендов и соответственно исчисления и удержания налога на прибыль с выплаченных дивидендов.
В случае, если организация, получающая дивиденды, применяет общую систему налогообложения, то налогоплательщик, который произвел выплату дивидендов обязан удержать и уплатить в бюджет сумму налога с дивидендов. Данная обязанность установлена нормами налогового законодательства.
Дивиденды в ООО на УСН
Стоит отметить, что в случае, если организация-получатель дивидендов применяет иные режимы налогообложения, а не общераспространённую систему налогообложения, то налог на прибыль любом случае надо будет платить. Для плательщиков «УСН» в налоговом законодательстве закреплено п.3 ст. 284 и п. 2 ст. 346.11 НК РФ.
Дивиденды, возникают из прибыли полученной организации после уплаты всех налогов, т.е. по – другому «чистая прибыль». Данная прибыль подлежит распределению между участниками организации, согласно доле — пропорционально.
Организация, имеющая возможность выплачивать дивиденды, самостоятельно выбирает периодичность ее выплаты учредителям. Дивиденды могут быть выплачены 1 раз в год, один раз в квартал, 1 раз в полугодие, т.е. все зависит от размера полученной чистой прибыли.
Читайте также статью: → Как облагается налогом выплата дивидендов имуществом.
Правила выплаты дивидендов
Существует ряд особенностей по выплате дивидендов, которые установлены Федеральным законом №14-ФЗ. Нормами данного закона для выплаты дивидендов требуется выполнения следующих условий:
- оплата в полном объеме уставного капитала;
- доля «бывшему» участника, выплачена полностью;
- сумма чистых активов, больше суммы уставного капитала и резервного фонда (после получения участниками дивидендов);
- отсутствуют признаки банкротства до и после выплаты дивидендов.
Все эти требования должны выполняться до и после выплаты дивидендов. В случае принятия решения по выплате дивидендов, а условия не выполняются, то в этом случае выплата оттягивается до момента, когда выполняться все требования.
Решение по выплате принимаются самими участниками, путем созыва общего собрания. Такое собрание проводится. Сроки для проведения собрания назначаются после составления бухгалтерской отчетности за соответствующий период. По итогам отчетного года срок проведения собрания назначается в диапазоне с 1 марта и до 30 апреля. Данные сроки закреплены в ст.34 14-ФЗ. Вне рамок этого срока собрание проводить не следует. На собрании также рассматривается вопрос распределения дивидендов между участниками.
Вопросы, рассматриваемые на собрании, протоколируются с подведением итогов. В протоколе по вопросам выплате и распределения дивидендов заносится следующая информация:
√сумма средств для дивидендов;
√год, за который выплачиваются дивиденды;
√ «наличная/безналичная (имущественная)» форма выплаты дивидендов и сроки для выплат.
В протоколе можно указать общую сумму средств, предназначенных для выплаты на всех участников. Доля каждого участника зафиксирована в уставе организации.
Безналичная (имущественная) форма выплаты дивидендов не выгодна с точки зрения законодательства, так как будет признана реализацией и конечно же будет облагаться соответствующими налогами. Таким образом выплата дивидендов в денежной форме выгоднее.
Сроки для выплаты дивидендов прописаны в уставе компании, в противном случае могут быть установлены решением общего собрания. Согласно п.3 ст. 28 Закона №14-ФЗ срок не может превышать 60 дней с даты проведения собрания. В том случае, если срок нигде не зафиксирован, то его следует считать равным 60 дням, т.е. руководствоваться п. 3 ст. 28 «Закона об акционерных обществах».
Если в ООО имеется единственный участник (учредитель), то собрание собирать не нужно и соответственного отсутствует протокол. Выплата дивидендов единственному учредителя происходит по решению учредителя с соблюдением всех правил, установленных «Законом об акционерных обществах». Таким образом, сумму дивидендов распределять не придется, так как он получает всю сумму, направленную для выплаты дивидендов.
Порядок выплаты дивидендов и удержания налога с дивидендов
Фактическая выплата дивидендов осуществляется с удержанием налога. Ставки налога с суммы выплаченных дивидендов:
- 13%- «НДФЛ», если учредитель физ.лицо и является гражданином РФ;
- 15%- «НДФЛ», если учредитель физ.лицо и является нерезидентом РФ;
- 13%- налог на прибыль, если учредитель юридическое лицо и является российской компанией;
- 15%- налог на прибыль, если учредитель юридическое лицо и является иностранной компанией;
- 0% — Российская организация, владеющая не менее чем 50%-ной долей в УК ООО, выплачивающего дивиденды, не менее 365 календарных дней до дня принятия решения о выплате дивидендов.
Для сведения
С 01.01.2024 ставка 0% устанавливается в отношении дивидендов, полученных некоторыми международными холдинговыми компаниями, и ставка 5% в отношении дивидендов, полученных иностранными лицами, по акциям (долям) международных холдинговых компаний (пп.а п.4 ст.2 Закона от 03.08.2024 N 294-ФЗ).
Налог с дивидендов рассчитывается по следующей формуле:
Сумма налога = Сумма дивидендов * ставка налога
Уплата исчисленного налога с дивидендов должна быть произведена не позднее 1-го рабочего дня, следующего за днем выплаты, независимо от того, кому платятся дивиденды либо физ. лицу, либо юр.лицо.
Начисление и выплата дивидендов, как правило сопровождается отчётностью, которая представляется в налоговые органы.
— при исчислении «НДФЛ» в виде справки по форме справок «2-НДФЛ;
-отчет по форме «6-НДФЛ;
-«ЛИСТ-03» и соответствующие разделы к нему («раздел 1.3») декларации по налогу на прибыль организаций, представляется всеми юридическими лицами, в том числе и налоговыми агентами, которые применяю иные режимы налогообложения (например, «УСН»).
Читайте также статью: → КБК для уплаты НДФЛ с дивидендов.
В заключении:
Любой налогоплательщик, который выплачивает дивиденды является налоговым агентом, в число налоговых агентов входят и плательщики, применяющие упрошенную систему налогообложения. Объект налогообложения при применении «УСН» никак не влияет на расчет и выплату дивидендов и соответственно исчисления и удержания налога на прибыль с выплаченных дивидендов.
|
Загрузка...