Выкупная стоимость лизингового имущества – проводки

Понятие лизинга на рынке экономики довольно распространено. Все чаще предприятия используют данный механизм взаимодействия для улучшения ситуации на предприятии либо расширения сферы деятельности. Как правило, то трехсторонний договор между тремя организациями, одной из которых может выступать банк.

Общее понятие лизинга  и его предназначение

Лизинг представляет собой некую финансовую операцию, посредством  которой лизингодатель приобретает для  лизингополучателя за счет собственных средств  на время или в аренду оборудование, здания, сооружения, транспорт и прочее. Это выгодно для покупателя услуги, поскольку он экономит собственные средства, на тратясь на покупке, тем самым приобретая то, что ему необходимо за счет чужих средств.

Итак лизинг является по сути формой кредитования, но бывает различным :

• Предмет лизинга можно выкупить по итогу, это называется финансовым лизингом
• Если оборудование не выкупается, то это операционный лизинг

Для многих компаний это является спасением, поскольку значительно экономит их средства.

Читайте также статью ⇒ Амортизация лизингового имущества у лизингополучателя.

Выкупная стоимость лизингового имущества

Выкупная стоимость предмета лизинга — цена, за которую лизингополучатель после  окончания срока  договора лизинга приобретает в собственность лизинговое имущество. Он отличается от суммы платежей за период предоставления самого лизинга.

Выкупная стоимость может быть:

• включена в состав лизинговых платежей отдельной строкой, тогда она по экономической сути является авансом и принимается к учету в этом качестве до момента выкупа объекта лизинга;
• не включена в лизинговые платежи и подлежит уплате после перечисления всей суммы лизинговых платежей.

В зависимости от этого отличается порядок учета выкупной стоимости у лизингополучателя. Ели лизингополучатель изначально предполагает выкуп данного имущества, то в договоре необходимо предусмотреть условия:

1.по аренде и платежам

2.по выкупу имущества

Важно! Размер стоимости имущества при выкупе не должен быть занижен, здесь необходимо учесть амортизацию за годы аренды, срок полезного использования, а также срок самой аренды. Иначе налоговики решат, что вы целенаправленно занизили сумму для снижения налоговой базы.

Бухгалтерские проводки по выкупной стоимости

Если выкупная стоимость выделяется в составе лизинговых платежей, то у получателя проводки зависят от того, на каком из балансов учитывается предмет лизинга.

Разберем пример, когда предмет лизинга находится на балансе ЛП, выкупная стоимость входит в состав лизингового платежа

ООО «Полюс» работает на общей системе налогообложения, бухгалтер предприятия ведет учет.

В феврале 2024 года компания приобретает в лизинг станок  за 5 360 000 руб. (включая НДС 817627 руб.). Срок договора лизинга  — 12 месяцев, договором предусмотрен  выкуп имущества по цене 900 000 руб., в том числе НДС 137 288 руб. Ежемесячно в счет лизингового платежа уходит  — 236 000 руб. (включая НДС 36 000 руб.), из них 59 000 — оплата выкупной стоимости (включая НДС 9000 руб.).

Если станок фрезерный  будет учитываться на балансе ООО «Полюс», то бухгалтер на дату принятия актива к учету (28.02.2024) сделает следующие проводки:

Затем ежемесячно идут платежи по аренде

Начисление амортизации начнется с месяца, следующего за месяцем приобретения, то есть с марта, срок полезного использования 10 лет, получается 120 месяцев, тогда ежемесячная амортизация составит :

5360 000*(100% /120мес.)=44 666

30.03.2024  ДТ 25  КТ 02 – начисление амортизации по лизинговому имуществу в сумме  44666руб.

Проводки по выкупу предмета лизинга

Выкуп станка по договору предусмотрен 01.03.2024г.

Бухгалтер составит следующие проводки:

 Отражение в налоговом учете выкупной стоимости

Бухгалтерский и налоговый учет в данной ситуации с лизингом немного отличается.

ООО «Полюс» работает на ОСН.

В феврале 2024 года компания приобретает в лизинг станок фрезерный за 5 360 000 руб. (включая НДС 817627 руб.). Срок договора лизинга  — 12 месяцев, договором предусмотрен  выкуп имущества по цене 900 000 руб., в том числе НДС 137 288 руб. Ежемесячно в счет лизингового платежа уходит  — 236 000 руб. (включая НДС 36 000 руб.), из них 59 000 — оплата выкупной стоимости (включая НДС 9000 руб.). Амортизационная группа станка  определяется в соответствии с классификатором, относится к 5-й амортизационной группе. Согласно данной амортизационной группе, срок его полезного использования 110 месяцев. Допустим, компания использует линейную амортизацию, без применения повышающих коэффициентов. Месячная норма амортизации — 1/110 мес. × 100% = 0,009 .

30.03.2024 бухгалтер начислит по станку амортизацию:

Лизинговый платеж можно  учитывать в расходах только за вычетом амортизации

Для расчета налога на прибыль бухгалтер ООО «Полюс» будет делать данные проводки в течение 12 месяцев, пока действует договор.

Когда состоится выкуп станка, необходимо сделать следующие проводки:

1. На дату выкупа 01.03.2024 в регистрах налогового учета списать остаточную стоимость станка и начисленную по нему амортизацию (ст. 264 НК РФ):

1. Затем принять актив к налоговому учету по выкупной стоимости (без НДС) в качестве первоначальной
2. Установить срок амортизации (с учетом фактического состояния ).

Читайте также статью ⇒ Лизинг авто для ИП.

Ответы на распространенные вопросы

1.Вопрос №1:

Каковы преимущества лизинга?

Ответ:

Если вы только начинаете создавать свой бизнес и у вас недостаточно средств, лизинг вам в помощь. Благодаря ему можно взять в аренду дорогостоящую технику. Поскольку на первоначальном этапе найти инвесторов, которые бы захотели вложить деньги в неизвестный проект сложно, а работать без оборудования тоже нереально. Договор лизинга представляет собой трехсторонний договор, в котором есть покупатель, продавец и компания, которая изначально выкупает товар у первичного поставщика. Еще одним плюсом является то, что со временем предмет лизинга можно приобрести в собственность по уже более низкой цене, за счет того, что прошло время, произошел износ, цена снизилась. И все же, перед тем, как вступить  в лизинг, необходимо все хорошо проанализировать и просчитать, оценить реально свои возможности, ведь это по факту тот же кредит с ежемесячным платежом, который нужно платить.

2.Вопрос №2:

Стоит ли выкупать лизинговое имущества после окончания договора?

Ответ:

Как правило, изначально договор лизинга предусматривает пункт о том, что по истечении срока аренды, покупатель выкупит предмет лизинга, однако это совсем необязательно. Для того, чтобы не попасть в нехорошую историю, лучше нанять на сделку опытного юриста и под его руководством составлять и подписывать договор, поскольку для незнающего человека это сложная процедура и можно попасть на аферу, например, когда помимо вас имущество в лизинг сдается еще одному клиенту. А так же прикиньте финансовый аспект и свое время, как правило сделки с лизингом заключаются быстрее, нежели предоставление кредитов, но надо сравнивать процентную ставку.