Нередко товары низкого качества возвращаются на рынок даже иностранному поставщику. Хотя качественный товар нужно возвращать, например, из-за того, что его нельзя продать. Особых правил НДС в случае возврата качественного товара иностранному поставщику из ОАЭ нет. Это рассматривается как обычная операция экспорта.
Возврат импортированных товаров
Порядок исчисления НДС при торговле со странами-участницами ЕВЭ установлен Приложением №1. 18 «Протокол о порядке взимания косвенных налогов». К Договору о ЕАЭС от 29 мая 2014 года. Как видно из п. 13 Протокола, при ввозе товаров из этих стран НДС уплачивается владельцем товара — российской компанией-импортером. Это касается и специальных схем.
Налоговая база по НДС определяется как стоимость ввезенных товаров на дату их регистрации плюс сумма акциза. Обычно стоимость товара равна цене сделки по контракту. В стоимость доставки налоговая база не входит. Налог необходимо уплатить не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем отгрузки ввозимых товаров. Об этом говорится в пункте 19 Протокола.
Суммы импортного НДС по активам компании отражены в специальной декларации по косвенным налогам, утвержденной приказом ФНС России от 27 сентября 2017 г. CA-7-3 / 765@.
После того, как «косвенная» декларация и все приложенные к ней документы поданы в налоговую инспекцию, вычитается НДС. При условии, что ввозимые товары зарегистрированы, имеется счет-фактура и счет-фактура, товары предназначены для использования в деятельности, облагаемой НДС, и налог полностью уплачивается на баланс.
Что происходит при возврате импортированного из ЕАЭС товара
Если вы приняли товар на регистрацию и вернули его в том же месяце по причине ненадлежащего качества, этот товар не нужно указывать в декларации. Если вы вернули товар в следующем месяце или в любом другом налоговом периоде, вам необходимо будет подать обновленную декларацию (п.23 Протокола).
Вопрос об использовании НДС при возврате товаров надлежащего качества не регулируется Договором о ЕАЭС и Протоколом к нему о сборе косвенных налогов. Поэтому такой возврат можно считать экспортной сделкой. А экспорт товаров, как и большинство других операций, облагается НДС.
Ставка НДС при экспорте
Однако главной особенностью экспортной пошлины является ставка НДС 0% (пункт 1 статьи 164 Налогового кодекса РФ). Для использования нулевой ставки необходимо подтвердить факт вывоза — собрать пакет документов .
Российская компания, возвращающая качественный товар поставщику из ОАЭ, столкнется со всеми трудностями «экспорта». Даже если эта экспортная операция будет для вас разовой и вы не хотите собирать пакет документов, отказаться от нулевой ставки НДС невозможно. Договор о ЕАЭС и Приложение No. 18 к нему не предусматривают право отказаться от нулевой ставки НДС.
В зависимости от того, когда собраны необходимые документы, решается и проблема исчисления НДС. Если документы собираются в течение 180 календарных дней с момента таможенного оформления, то в последний день квартала, в котором собирается весь пакет документов, НДС взимается по ставке 0%.
Если не удалось получить документы в течение 180 календарных дней с момента таможенного оформления, необходимо будет уплатить в бюджет НДС по общей ставке. Датой начисления НДС принято считать дату отгрузки (передачи) товара иностранному покупателю. В нашем случае это дата возврата товара бывшему поставщику.
Впоследствии, если все необходимые документы будут собраны и представлены в налоговую инспекцию, уплаченный НДС может быть возвращен. На это им было выделено три года. Об этом говорится в письме Минфина от 31 марта 2020 г. 03.07.13.1 / 25489.
Загрузка...